Решение от 24 апреля 2019 г. по делу № А79-14738/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-14738/2018
г. Чебоксары
24 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 17 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куреиной А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1, (ИНН <***>), Россия 429330, г. Канаш, Чувашская Республика, ул. 30 лет Победы д. 92 а, кв. 58

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии, Россия 428018, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. К. Иванова д. 87 ,

при участии третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Канаш Чувашской Республики – Чувашии

о признании недействительным решения в уведомлении № 11024-1613011 от 16.04.2018 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 105 310 руб. 14 коп. за 2014-2015 годы

при участии:

от заявителя: не было

от Отделения: ФИО2 по доверенности от 20.11.2017 № 10901-30

от третьего лица: ФИО2 по доверенности от 09.01.2019 № 10903-15/4

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии о признании недействительным решения в уведомлении от 16.04.2018 № 11024-1613011 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 105310 руб. 14 коп. за 2014 -2015 годы.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 31.01.2019 по делу № А79-14738/2018 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Канаш Чувашской Республики – Чувашии.

Заявитель, извещенный о дне, времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направил.

17.04.2019 от заявителя в суд поступило заявление об уточнении заявленных требований, просил признать недействительным решение государственного учреждения – отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.05.2018 № 015F07180001115/944 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 105310 руб. 14 коп. за 2014-2015 г.г., обязании государственного учреждения – отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 105 310 руб. 14 коп. за 2014-2015 г.г.

Кроме того, ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обжалование в связи с несвоевременным получением решения государственного учреждения – отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.05.2018 № 015F07180001115/944 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 105310 руб. 14 коп. за 2014-2015 г.г. и нахождения в длительной командировке за пределами Российской Федерации.

Представители отделения и третьего лица возражали относительно ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обжалование решения государственного учреждения – отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.05.2018 № 015F07180001115/944.

На основании статьи 49 АПК РФ суд принимает уточнения заявленных требований.

Представитель отделения возражал относительно заявленных требований, свою позицию выразил в письменном отзыве (л.д. 35-37).

Представитель учреждения также возражал относительно заявленных требований.

Выслушав представителей отделения и третьего лица, изучив представленные документы, суд установил следующее.

Согласно частям 1 и 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

В соответствии с пунктом 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом нормы Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Поэтому признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительным полномочиям суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о признании недействительным решения государственного учреждения – отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.05.2018 № 015F07180001115/944 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 105310 руб. 14 коп. за 2014-2015 г.г., суд считает его необходимым удовлетворить.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" являются плательщиками страховых взносов в ПФР и фонды ОМС.

В соответствии с частью 2 статьи 5, пункта 1 части 2 статьи 28 Федеральною закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерация, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальный предприниматель ФИО1 является плательщиком страховых взносов и соответственно обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонд обязательного медицинского страхования осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ:

- в случае если величина дохода плательщика страховых, взносов за расчетный период не превышает 300000 руб. в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемое как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 8 указанной статьи 14 применительно к рассматриваемо спору установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях определения размера страховых взносов доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, 4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом статьей 14 закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно статье 16 закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно данным налоговой декларации по УСН за 2014 год общая сумма дохода предпринимателя составила 5 122 217 руб.

Согласно данным налоговой декларации по УСН за 2015 год общая сумма дохода предпринимателя составила 6 409 787 руб.

Сумма превышающая 300 000 руб. за 2014 год составляет 4 822 217 руб., уплаченная сумма СВ (1%) составляет 48 222 руб. 17 коп., по данным налогового органа сумма дохода составляет 5 122 217 руб., сумма расходов составляет 4736351 руб., база составляет 385866 руб., сумма превышающая 300 000 руб. – 85866 руб., сумма СВ подлежащая уплате (1%) составляет в размере 858 руб. 66 коп., разница (сумма к возврату) составляет 47363 руб. 51 коп.

Сумма превышающая 300 000 руб. за 2015 год составляет 6 109 787 руб., уплаченная сумма СВ (1%) составляет 61 097 руб. 87 коп., по данным налогового органа сумма дохода составляет 6 409 787 руб., сумма расходов составляет 5 794 663 руб., база составляет 615124 руб., сумма превышающая 300 000 руб. – 315 124 руб., сумма СВ подлежащая уплате (1%) составляет в размере 3 151 руб. 24 коп., разница (сумма к возврату) составляет 57946 руб. 63 коп.

Уплаченная сумма СВ (1%) составляет 109 320 руб. 04 коп., сумма СВ подлежащая уплате (1%) составляет 4009 руб. 90 коп., разница (сумма к возврату) составляет 105 310 руб. 14 коп.

18.05.2018 ИП ФИО1 обратилась в орган пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.

Решением Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.05.2018 № 015F07180001115/944 в возврате излишне уплаченных сумм ИП ФИО1 было отказано.

Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, суд считает, что заявление подлежит полному удовлетворению.

В случае если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 руб., то индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб., но до определенной предельной величины.

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ заявитель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года №27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налогового кодекса Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2017), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 5 части 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

При таких обстоятельствах, суд признает недействительным решение № 015F07180001115/944 Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 105310 руб. 14 коп. за 2014-2015 годы, обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 105310 руб. 14 коп., в том числе за 2014 год в размере 47363 руб. 51 коп., за 2015 год в размере 57946 руб. 63 коп.

В силу положений части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Возмещение предпринимателю расходов по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит на орган пенсионного фонда, в связи с чем, суд взыскивает с государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 возмещение расходов по оплате государственной пошлине в сумме 300 руб.

руководствуясь статьями 49, 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение № 015F07180001115/944 Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 105310 руб. 14 коп. за 2014-2015 годы, обязав Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 105310 руб. 14 коп., в том числе за 2014 год в размере 47363 руб. 51 коп., за 2015 год в размере 57946 руб. 63 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 возмещение расходов по оплате государственной пошлине в сумме 300 (Триста) руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

О.С. Кузьмина