Решение от 24 июня 2022 г. по делу № А04-3792/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-3792/2022
г. Благовещенск
24 июня 2022 года
изготовление решения в полном объеме


«
20

»
июня

2022 г.

резолютивная часть


Арбитражный суд в составе судьи Чумакова Павла Анатольевича


рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 320280100024225, ИНН <***>) к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов в общем размере 245 302,76 руб.,

третье лицо: Межрайонная ИФНС России №1 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),


протокол вел: секретарь судебного заседания Бурдин В.В.,


при участии в заседании: участвующие лица не явились, извещены,

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, ИП ФИО1, предприниматель) с заявлением об обязании Государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области (далее – ответчик, Пенсионный фонд) возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы за период 2015-2018 г.г. в общей сумме 245 302,76 руб. и восстановить нарушенное право истца путем возврата страховых взносов в сумме 240 894,39 руб., процентов за период с 19 апреля 2022 года по 24 мая 2022 года в сумме 4 408,37 руб., продолжить начисление процентов за период с 25 мая 2022 года по день фактического возврата страховых взносов, в размере 240 894,39 руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты.

Заявителем сделана ссылка на необходимость применения правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П.

Заявление мотивировано тем, что сроки для обращения с заявлением о возврате излишне перечисленных страховых взносов предпринимателем не пропущены. На момент прекращения деятельности в качестве предпринимателя заявитель не располагала сведениями о переплате по страховым взносам. ПФР и ФНС по Амурской области после принятия заявления о прекращении деятельности заявителя в качестве предпринимателя, осуществив сверку по уплаченным налогам и взносам, обнаружив переплату, не поставили заявителя в известность об этом.

Ответчик в отзыве указал, что согласно пункту 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Пояснил, что спорные суммы добровольно уплаченных страховых взносов разнесены на индивидуальный лицевой счет заявителя и учтены при перерасчете и выплате пенсии. При этом, у Отделения отсутствовали правовые основания, для вынесения решения о возврате страховых взносов по истечении трехлетнего срока.

Третье лицо отзыв на заявление не представило.

Представитель заявителя ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Лица, участвующие в рассмотрении дала в предварительное судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд перешел в стадию судебного разбирательства непосредственно после завершения предварительного судебного заседания.

Подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены в письменных пояснениях участников процесса.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 14.10.2020 повторно зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за ОГРНИП 320280100024225, ИНН <***>. Ранее в 2018 г. заявитель прекращал деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2015-2018 годах предприниматель применяла упрощенную систему налогообложения (УСН).

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 г. предприниматель узнала о наличии переплаты по страховым взносам в размере 240 894,39 руб.

18.04.2022 предпринимателем подано заявление на возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Уведомлением от 19.04.2022 №96 ОПФР по Амурской области известило предпринимателя о том, что по заявлению, полученному от МИФИС России № 1 по Амурской области 18.04.2022, принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 19.04.2022 № 038F07220000798 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 240 894,39 руб. в связи с тем, что переплата имеет срок давности более трех лет.

Не согласившись с отказом в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств, изложенным в решении от 19.04.2022 № 038F07220000798, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив изложенные обстоятельства, суд счел заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшим в период с 01.01.2010 по 31.12.2016.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы ФНС России согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 212-ФЗ.

Частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до 01.01.2017.

В силу положений части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: ля плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

При этом с учетом положений пункта 3 статьи 210 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, спорные платежи, подлежащие возврату, осуществлены заявителем 13.08.2015, 25.08.2015, 17.03.2017 в общем размере 240 894,39 руб.

Заявитель полагает, что срок исковой давности им не пропущен, поскольку о нарушении своего права ему стало известно при повторной регистрации в качестве предпринимателя в 2020 г.

Рассмотрев довод Пенсионного фонда о пропуске заявителем срока исковой давности, суд приходит к следующим выводам.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «по делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», при оценке доводов Управления пенсионного фонда, Конституционный Суд Российской Федерации норму права неконституционной не признал, а лишь установил ее конституционно правовой смысл. Указанным постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда РФ от 15.01.2020 № 306-ЭС19-20428 по делу № А65-3755/2019, от 21.05.2021 № 309-ЭС20-22962, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл. Указанным постановлением не были изменены действовавшие правовые нормы, а лишь дано толкование норм в их взаимосвязи.

Федеральным конституционным законом от 28.12.2016 № 11-ФКЗ «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон «О Конституционном Суде Российской Федерации» были внесены изменения в статьи 87 и 100 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в соответствии с которыми полномочия Конституционного Суда Российской Федерации дополнены правом признания нормы закона соответствующей Конституции Российской Федерации в данном Судом истолковании. Законодатель также закрепил, что последствия принятия такого решения определяются положениями, установленными для решения о признании нормы не соответствующей Конституции Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Законом. Это означает, что правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, не имеет обратной силы в отношении лиц, которые не являлись участниками конституционного судопроизводства по данному делу.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент перечисления предпринимателем в бюджет пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой предприниматель должен был знать с момента ее образования, то есть 13.08.2015, 25.08.2015, 17.03.2017 соответственно. Так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производился ими самостоятельно в порядке части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, согласно которой страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Материалами дела подтверждается, что заявление на возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств подано предпринимателем 18.04.2022, т.е. с пропуском установленного срока на подачу таких заявлений. Следовательно, Пенсионным фондом правомерно вынесено решение об отказе в возврате спорной суммы страховых взносов.

С заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов предприниматель в арбитражный суд обратился 26.05.2022 (согласно входящему штампу), в связи с чем, трехлетний срок для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями предпринимателем пропущен. Не заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, заявитель полагает, что срок исковой данности не пропущен и подлежит исчислению с даты повторной регистрации в качестве предпринимателя, когда заявителю стало известно об имеющейся переплате страховых взносов.

Вместе с тем, указанные выводы основаны на неверном толковании норм права по изложенным выше основаниям.

В силу пункта 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 200 ГК РФ следует, что если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать об уплате денежных средств или о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

С учетом установленного судом пропуска истцом срока исковой давности, основания для удовлетворения исковых требований о возврате излишне уплаченных страховых взносов у суда отсутствуют.

Ссылка заявителя на то, что она продолжительный период времени не являлась предпринимателем, судом отклонена, поскольку заявитель не был лишен права подать соответствующее заявление, как физическое лицо.

Поскольку суд отказывает в удовлетворении требований о возврате предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов, постольку не имеется правовых оснований для взыскания с ответчика процентов за пользование чужими денежными средствами начисленными на сумму излишне уплаченных страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд не нашел правовых оснований для удовлетворения требований.

В силу статьи 110 АПК РФ государственная пошлина по заявлению относится на предпринимателя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд решил в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия.

Судья П.А. Чумаков