Решение от 11 июля 2023 г. по делу № А40-49919/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №

А40-49919/23-183-873
г. Москва
11 июля 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 10.07.2023 г.

Полный текст решения изготовлен 11.07.2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Коллегии Адвокатов «МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ» (ИНН 7710158122) к ИФНС России № 10 по г. Москве (ИНН 7710047253) о признании недействительным решения от 14.09.2022 № 6108 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках,

при участии: от заявителя – Антонова А.И., уд., дов. от 16.11.2022 № 258

от заинтересованного лица – Белов А.Г., паспорт, дов. от 19.07.2022 № 06-05/19759 ,



УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.03.2023 принято к производству заявление Коллегии Адвокатов «МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ» (далее – заявитель) к ИФНС России № 10 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения от 14.09.2022 № 6108 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В настоящем судебном заседании рассматривается дело по существу.

Представитель заявителя представил уточнения, просил суд признать пени, указанные в решении ИФНС России №10 по г. Москве о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 6108 от 14.09.2022 в сумме 127 363 руб. 24 коп. неправомерно начисленными и обязать ИФНС России №10 по г. Москве устранить допущенное нарушение права путем зачет излишне взысканных пеней в сумме 127 363 руб. 24 коп. на единый налоговый счет налогоплательщика Коллегии Адвокатов «МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ» в течение двух календарных месяцев с момента вступления в законную силу решения по настоящему делу.

Суд в порядке ст. 49 АПК РФ принимает представленные уточнения.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

В соответствии со ст. 78 НК РФ по результатам рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете суммы излишне уплаченного налога налоговым органом принимается решение о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решение об отказе в осуществлении зачета (возврата), сообщение о принятом решении направляется в адрес налогоплательщика.

На основании статьи 79 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Как установлено судом, 14.09.2022 ИФНС № 10 по г. Москве в отношении заявителя вынесено решение № 6108 о взыскании пени в размере 127 363 руб. 24 коп. со счетов истца в банках в пределах указанной суммы. Со счета заявителя указанная сумма списана.

Между тем, как подтверждается материалами дела, у заявителя отсутствовали на юридически значимый период времени какие-либо задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе в отношении его структурного подразделения (Адвокатской конторы «Брагинский, Рой и партнеры»).

Так, письмом от 13.10.2021 №25-09/34157-911 инспекция сообщила заявителю о наличии у последнего задолженности в размере 227 820 руб. 62 коп. и предложила произвести сверку расчетов. В этой связи заявителем проверены карточки расчетов с бюджетом. Выявлено, что задолженности отсутствуют, однако в платежном поручении от 01.03.2018 №26 на уплату НДФЛ за февраль 2018 г. в сумме 297 182 руб. за структурное подразделение истца Адвокатскую контору №40 «Брагинский, Рой и партнеры» (далее – АК №40) неверно указан реквизит КПП (771001001, в то время как следовало указать КПП 773102003). Из-за этого в карточке расчетов с бюджетом по «налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент» ошибочно начислены пени, при фактическом отсутствии недоимки по налогам.

Руководителем структурного подразделения АК №40 26.10.2021 в адрес инспекции направлено заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на перечисление платежей в бюджет с указанием на данную ошибку и просьбой и перерасчете пеней. К данному заявлению о приложено платежное поручение от 01.03.2018 №26 на уплату НДФЛ за февраль 2018 г. в сумме 297 182 руб.

Ответом от 19.11.2021 №27-07/38028 инспекция сообщила, что указанный в обращении АК №40 от 26.10.2021 платеж уточнению не подлежит в связи с истечением трехлетнего срока давности.

В адрес инспекции 06.12.2021 руководителем структурного подразделения АК №40 направлено письмо №1Б-12/21. В данном письме указано на то, что письмом от 13.10.2021 №25-09/34157-911 инспекция сообщила заявителю о наличии задолженности, в том числе 130 000 руб. в счет пени за неуплату 297 182 руб. в 2018 г. за структурное подразделение истца, а именно АК №40 «Брагинский, Рой и партнеры».

В процессе работы с задолженностью выяснилось, отсутствие КРБ «НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 НК РФ» АК №40 «Брагинский, Рой и партнеры» оплаты в размере 297 182 руб. от 01.03.2018, в результате чего начислены пени. Однако НДФЛ в сумме 297 182 руб. перечислен на соответствующие реквизиты казначейства платежным поручением №26 от 01.03.2018, и деньги поступили в бюджет в установленные законом сроки.

Письмом от 10.02.2022 №25-02/03687-429 инспекция вновь сообщила о наличии задолженности в размере 172 886 руб. 60 коп., а также предложила произвести сверку расчетов.

В ответ на данное письмо 21.02.2022 руководитель АК №40 направил обращение №1Б-01/с повторным изложением указанных выше фактов и просьбой пересчитать начисленные суммы задолженности, поскольку пени ответчиком начислялись на несуществующую недоимку.

Письмом №32-12/11957 от 17.03.2022 ИФНС России №31 по г. Москве сообщила, что правильность указания информации при совершении платежей возлагается на плательщика, при этом факт уплаты налогов и сборов в базе данных отражается в автоматизированном режиме по конкретным значениям реквизитов ИНН, КПП, КБК и ОКТМО. При этом платежное поручение №26 от 01.03.2018 на сумму 297 182 руб. оформлено с неверным указанием КПП плательщика, в связи с чем не подлежит уточнению.

Таким образом, как установлено судом и следует из материалов дела, в 2018 сделана ошибка в КПП при перечислении в платежном поручении от 01.03.2018 №26 на уплату НДФЛ за февраль 2018 г. в сумме 297 182 руб. за структурное подразделение истца Адвокатскую контору №40 «Брагинский, Рой и партнеры». В карточке расчетов с бюджетом по «налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент» ошибочно начислены пени, при фактическом отсутствии недоимки по налогам. Впоследствии пени незаконно списаны заинтересованным лицом в сентябре 2022.

Однако денежные средства перечислены в бюджет в установленные законом сроки, при этом инспекция в 2022 несмотря на неоднократные обращения заявителя произвела списание незаконно начисленных пени.

Перечень ошибок в платежном поручении, при которых обязанность по уплате налогов не считается исполненной, является закрытым и не содержит в себе неверное указание КПП. В этой связи заинтересованное лицо незаконно не учло оплаченную структурным подразделением заявителя сумму и насчитало на нее пени.

Поскольку обязанность по оплате налогов исполнена заявителем, пени не подлежат начислению и списанию.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Таким образом, требование заявителя являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение ИФНС России № 10 по г. Москве от 14.09.2022 № 6108.

Обязать ИФНС России № 10 по городу Москве произвести зачет излишне взысканных пеней в размере 127 363 руб. 24 коп. путем зачисления на Единый налоговый счет налогоплательщика Коллегии Адвокатов «МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ» в течение двух календарных месяцев с момента вступления в законную силу решения по настоящему делу.

Взыскать с ИФНС России № 10 по городу Москве в пользу Коллегии Адвокатов «МОСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ» 3 000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.



Судья Г.Э. Смирнова