Решение от 8 ноября 2017 г. по делу № А62-5335/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

08.11.2017Дело № А62-5335/2017

Резолютивная часть решения оглашена 31.10.2017

Полный текст решения изготовлен 08.11.2017

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Лептон" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании недействительными решений,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 - директор;

от ответчика: ФИО2- представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Лептон" (далее – заявитель, Поликлиника) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (далее – ответчик, Управление) о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 22.05.2017 № 076С04170000929, № 076С04170000930, № 076С04170000931, № 076С04170000932, № 076С04170000933 в части размера назначенного штрафа; просило уменьшить сумму финансовой санкции до максимально возможного размера (с учетом уточнения требований).

В обоснование заявленных требований Общество указало, что Управлением не учтено наличие смягчающих обстоятельств: Общество впервые привлекается к ответственности за данное нарушение; сумма штрафа несоизмерима тяжести совершённого нарушения; отсутствуют негативные последствия для бюджета ПФ, отсутствовал умысел, характер состава правонарушений формальный; 6. Общество самостоятельно выявило, поставило в известность территориальный орган ПФР и устранило нарушение.

Также заявитель указал, что ООО «Лептон», являясь малым предприятием, занимается изготовлением кабельной продукции с 1991г. На предприятии работает 18 человек. В период двухгодичных судебных разбирательств предприятия (с 2014г. по 2016г.) в Арбитражном суде Смоленской области, Двадцатом арбитражном апелляционном суде и Арбитражном суде Центрального округа с Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области ООО «Лептон» в виду тяжёлого финансового состояния стал терять квалифицированные кадры, в том числе и весь штат бухгалтерии. Суд Общество выиграло, но потери в профессиональных кадрах были невосполнимы. Пришедший на работу бухгалтер, который был впоследствии заменён другим, делал перечисления в Пенсионный фонд, но с ошибками в расчётах. В начале 2017 года Общество выявило эти ошибки. На основании этого сделали уточнённые расчёты. После предоставления предприятию кредита ПАО «Сбербанк России» Общество самостоятельно погасило задолженность перед ПФ.

Управление заявленные требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

До рассмотрения дела по существу заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ заявил отказ от требований в части признании недействительными решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области № 076С04170000929 от 22.05.2017 и № 076С04170000930 от 22.05.2017.

Частичный отказ от требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принят судом, поскольку они не противоречат закону и не нарушают права других лиц.

В соответствии с положениями пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ производство по делу в части требования о признании недействительными решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области № 076С04170000929 от 22.05.2017 и № 076С04170000930 от 22.05.2017 подлежит прекращению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период) ООО «Лептон» является плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Пунктом 1 ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности в случае представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.

Согласно части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Оценив в совокупности в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные по делу доказательства, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд исходит из следующего.

Как видно из материалов дела, страхователем ООО «Лептон» 05.09.2016 представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 ПФР за отчетный период – полугодие 2016 года с номером корректировки «002». В соответствии с представленным расчетом сумма начисленных страховых взносов составила:

- страховые взносы на страховую пенсию – 4749,36 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС – 18 326,24 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу – 1733,74 руб.

22.03.2017 представлен уточненный расчет РСВ-1 за полугодие 2016 года с номером корректировки «003» с начисленными страховыми взносами в размере:

- страховые взносы на страховую пенсию – 107 762,25 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС – 24 981,25 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу – 1992,81 руб.

По состоянию на 31.12.2016 доначисленные страховые взносы уплачены в полном объеме, пени, начисленные на сумму доначисленных страховых взносов, не уплачены.

В ходе камеральной проверки уточненного расчета за полугодие 2016 года выявлено правонарушение, установленное ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

По результатам указанной проверки составлен акт от 05.04.2017 № 076С03170000603, который одновременно с уведомлением о вызове плательщика на рассмотрение материалов проверки от 05.04.2017 № 07602817РМ0000603 направлен заказным почтовым отправлением, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений с печатью Почты России от 07.04.2017.

На рассмотрении материалов проверки, состоявшемся 22.05.2017, плательщик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения (уведомление от 05.04.2017 № 07602817РМ0000603), отсутствовал.

Письменные возражения плательщиком не представлялись, ходатайство о снижении штрафных санкций не заявлялось. В ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельств, исключающих вину страхователя, предусмотренных ст. 43 Федерального закона № 212-ФЗ, не установлено.

В связи с тем, что сумма пеней, начисленных на сумму доначисленных страховых взносов за несвоевременную их уплату, не была уплачена плательщиком, основания для освобождения плательщика страховых взносов от ответственности, установленной ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, не имелось (п. 1 ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ).

Решением Управления ПФР в Смоленском районе Смоленской области от 22.05.2017 № 076С04170000931 плательщик привлечен к ответственности, установленной ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в общей сумме 7072,57 руб.

ООО «Лептон» 21.11.2016 представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 ПФР за отчетный период – 9 месяцев 2016 года с номером корректировки «000». В соответствии с представленным расчетом сумма начисленных страховых взносов составила:

- страховые взносы на страховую пенсию – 0 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС – 0 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу – 0 руб.

21.03.2017 представлен уточненный расчет РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года с номером корректировки «001» с начисленными страховыми взносами в размере:

- страховые взносы на страховую пенсию – 217112,55 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС – 50 330,64 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу – 5377,24 руб.

По состоянию на 31.12.2016 доначисленные страховые взносы уплачены в полном объеме, пени, начисленные на сумму доначисленных страховых взносов, не уплачены.

В ходе камеральной проверки уточненного расчета выявлено правонарушение, установленное ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

По результатам указанной проверки составлен акт от 05.04.2017 № 076С03170000604, который одновременно с уведомлением о вызове плательщика на рассмотрение материалов проверки от 05.04.2017 № 07602817РМ0000604 направлен заказным почтовым отправлением, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений с печатью Почты России от 07.04.2017.

На рассмотрении материалов проверки, состоявшемся 22.05.2017, плательщик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения (уведомление от 05.04.2017 № 07602817РМ0000604), отсутствовал.

Письменные возражения плательщиком не представлялись, ходатайство о снижении штрафных санкций не заявлялось. В ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельств, исключающих вину страхователя, предусмотренных ст. 43 Федерального закона № 212-ФЗ, не установлено.

В связи с тем, что сумма пеней, начисленных на сумму доначисленных страховых взносов за несвоевременную их уплату, не была уплачена плательщиком, основания для освобождения плательщика страховых взносов от ответственности, установленной ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, не имелось (п. 1 ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ).

Решением Управления ПФР в Смоленском районе Смоленской области от 22.05.2017 № 076С04170000932 плательщик привлечен к ответственности, установленной ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в общей сумме 35 754,68 руб.

Обществом 22.05.2016 представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 ПФР за отчетный период - 2016 год с номером корректировки «000». В соответствии с представленным расчетом сумма начисленных страховых взносов составила:

- страховые взносы на страховую пенсию - 0,00 руб.;

- страховые взносы ФФОМС - 0,00 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу - 0,00 руб.

23.03.2017 представлен уточненный РСВ-1 за 2016 год с номером корректировки «001» с начисленными страховыми взносами в размере:

- страховые взносы на страховую пенсию - 188465,55 руб.;

- страховые взносы ФФОМС - 54108,93 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу - 4620,72 руб.

На дату представления уточненного РСВ-1 доначисленные страховые взносы уплачены в полном объеме, пени, начисленные на сумму доначисленных страховых взносов, не уплачены.

В ходе камеральной проверки уточненного расчета за 2016 год выявлено правонарушение, установленное ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

По результатам указанной проверки составлен акт от 05.04.2017 № 076С03170000605, который одновременно с Уведомлением о вызове плательщика на рассмотрение материалов проверки от 05.04.2017 № 07602817РМ0000605 направлен заказным почтовым отправлением, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений с печатью Почты России от 07.04.2017.

На рассмотрении материалов проверки, состоявшемся 22.05.2017, плательщик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения (уведомление от 05.04.2017 № 07602817РМ0000605), отсутствовал.

Письменные возражения плательщиком не представлялись, ходатайство о снижении штрафных санкций не заявлялось. В ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельств, исключающих вину страхователя, предусмотренных ст. 43 Федерального закона № 212-ФЗ, не установлено.

В связи с тем, что сумма пеней, начисленных на сумму доначисленных страховых взносов за несвоевременную их уплату, не уплачена плательщиком, основания для освобождения плательщика страховых взносов от ответственности, установленной ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, отсутствуют (п. 1 ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ).

Решением Управления ПФР в Смоленском районе Смоленской области от 22.05.2017 № 076С04170000933 плательщик привлечен к ответственности, установленной ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в общей сумме 45450,50 руб.

Факт нарушения законодательства о страховых взносах, подтвержден материалами дела и заявителем не оспаривается.

Размер штрафа определен Управлением в соответствии с требованиями части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации следует, что ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, то есть должна быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкции с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных обстоятельств. Санкции в экономических отношениях не должны носить карательный характер.

В силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Исходя из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 08.12.2009 № 11019/09, размер штрафной санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

При этом постановлением от 19.01.2016 № 2-П Конституционный Суда Российской Федерации признал не соответствующими Конституции Российской Федерации подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым, приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

Одновременно Конституционный Суд Российской Федерации указал, сославшись на правовые позиции, выраженные в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 № 4-П, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, допускается в исключительных случаях только в судебном порядке: суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, признание факта совершения правонарушения, отсутствие негативных последствий как для государственного бюджетного фонда, так и для государственной казны в целом, совершение подобного правонарушения впервые, тяжелое финансовое положение заявителя, суд приходит к выводу о наличии смягчающих обстоятельств, являющихся основанием для снижения размера финансовой санкции в 10 раз.

Исходя из вышеизложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению путем признания недействительным решения № 076С04170000931 от 22.05.2017 в части взыскания штрафа в размере, превышающем 707,26 руб.; решения № 076С04170000932 от 22.05.2017 в части взыскания штрафа в размере, превышающем 3 575,47 руб.; решения № 076С04170000933 от 22.05.2017 в части взыскания штрафа в размере, превышающем 4 545 руб.

На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

С учетом принятия судом отказа от части требований уплаченная Обществом государственная пошлина в размере 6000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета, в остальной части (9 000 руб.) государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя в составе судебных расходов.

Руководствуясь статьями 150, 151, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Производство по делу в части требований о признании недействительными решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) № 076С04170000929 от 22.05.2017 и № 076С04170000930 от 22.05.2017 прекратить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) № 076С04170000931 от 22.05.2017 в части взыскания с Общества с ограниченной ответственностью "Лептон" (ОГРН <***>; ИНН <***>) штрафа в размере, превышающем 707,26 руб.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) № 076С04170000932 от 22.05.2017 в части взыскания с Общества с ограниченной ответственностью "Лептон" (ОГРН <***>; ИНН <***>) штрафа в размере, превышающем 3 575,47 руб.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) № 076С04170000933 от 22.05.2017 в части взыскания с Общества с ограниченной ответственностью "Лептон" (ОГРН <***>; ИНН <***>) штрафа в размере, превышающем 4 545 руб.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Лептон" (ОГРН <***>; ИНН <***>) из федерального бюджета 6000 руб. государственной пошлины, на что выдать справку.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Смоленском районе Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Лептон" (ОГРН <***>; ИНН <***>) 9 000 руб. судебных расходов.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова