Постановление от 19 июня 2017 г. по делу № А55-921/2017

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело №А55-921/2017
г. Самара
20 июня 2017 года
Резолютивная часть постановления объявлена 14 июня 2017 года

Постановление в полном объеме изготовлено 20 июня 2017 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Корнилова А.Б.,

судей Кувшинова В.Е., Бажана П.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием:

от государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области – не явился, извещен,

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области на решение Арбитражного суда Самарской области от 28 марта 2017 года по делу № А55-921/2017(судья Мехедова В.В.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области, Самарская область,

о признании незаконным решения

УСТАНОВИЛ:

Предприниматель ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным решения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области № 077S19160003143 от 21.11.2016.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 28 марта 2017 года заявленные требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Самарской области от 28 марта 2017 года отменить и принять по делу новый судебный акт.

В материалы дела поступил отзыв индивидуального предпринимателя ФИО2 на апелляционную жалобу, в котором она просит апелляционный суд оставить решение Арбитражного суда Самарской области от 28 марта 2017 года без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 272.1 АПК РФ, а также учитывая п. 47 Постановления Пленума ВС РФ от 18.04.2017 №10 апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в отношении ИП ФИО2

При проверке Управлением было установлено следующее:

ФИО2 - страхователем в УПФР была направлена форма СЗВ-М с типом «ИСХОДНАЯ» за июль 2016г. по телекоммуникационным каналам связи 09.08.2016 г., с количеством застрахованных лиц — 19. Данная форма представлена в установленный законодательством срок, т.е. не позднее 10.08.2016г. Дополнительно ФИО2 - Страхователем по телекоммуникационным каналам связи 30.09.2016г. направлена форма СЗВ-М с типом «ДОПОЛНЯЮЩАЯ» за июль 2016г., содержащая сведения на 1 застрахованное лицо.

В связи с указанным Управление пришло к выводу о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении 1 застрахованного лица, о чем заинтересованным лицом был составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 077S18160003432 от 13.10.2016.

В адрес предпринимателя было направлено извещение о приглашении плательщика страховых взносов на рассмотрение материалов проверки.

ИП ФИО2 явку представителя на рассмотрение материалов проверки не обеспечила, однако представила возражения на акт от 31.10.2016 исх. № 2, в связи с чем, материалы проверки были рассмотрены в отсутствие представителя предпринимателя.

По результатам рассмотрения материалов проверки, Управлением ПФР было принято решение № 077S19160003143 от 21.11.2016 о привлечении страхователя к ответственности, установленной ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и назначен штраф в размере 500 руб.

В последующем заинтересованным лицом в адрес заявителя было направлено Требование об уплате финансовых санкций № 077S01160342580 от 19.12.2016.

Не согласившись с решением Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области № 077S19160003143 от 21.11.2016 о привлечении страхователя к ответственности, установленной ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования заявитель обратился в суд с заявлением о признании его незаконным.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, что 09.08.2016г. предпринимателем по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора ООО «Тензор» в адрес государственного учреждения — Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области была направлена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» за июль 2016г.

В связи с тем, что 30.09.2016г. заявителем в указанном документе была выявлена ошибка: в пункте 4 не отражены сведения о ФИО3, 30.09.2016г. в целях устранения допущенной ошибки заявителем была представлена дополняющая форма СЗВ-М.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

В соответствии со ст.15 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с п.34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

При этом по смыслу приведенных норм, ошибка может быть обнаружена как страхователем, так и территориальным органом фонда.

Дополняющая форма СЗВ-М за июль 2016г. заявителем была представлена в территориальный орган фонда в пределах установленного двухнедельного срока.

В письме ПФ РФ от 14.12.2004г. №КА-09-25/13379 отмечается, что, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции.

Пунктом 5 статьи 200 АПК РФ установлено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Заявитель жалобы с выводами суда первой инстанции не согласен, требования предпринимателя не признает, ссылаясь при этом на следующее:

Пунктами 34.41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н) установлено, что в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

Как указывает ПФР, под «ошибкой» понимается информация неверно указанная в документе ранее представленном в органы ПФР, т.е. ситуация, которая исправляется представлением индивидуальных сведений с типом формы «корректирующая».

Раздел 3 формы СЗВ-М предусматривает в поле "Тип формы" три кода - «исхд», «доп», «отмн». При этом, форма СЗВ-М с кодом «доп» направляется страхователем в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период. Представление сведений с типом формы «корректирующая» по форме СЗВ-М не предусмотрено. В то время как страхователем 30.09.2016 представлена именно форма СЗВ-М с типом «ДОПОЛНЯЮЩАЯ», содержащая сведения на 1 застрахованное лицо, которое в ранее представленном отчете отсутствовало.

Формат сведений о застрахованных лицах для направления отчетности в электронном виде утвержден Распоряжением Правления ПФР от 25.02.2016 № 70р. Результатом приема отчетности является протокол приема отчетности, формируемый ПФР.

11.08.2016 заявителю был направлен положительный протокол, что свидетельствует о том, что данные по 19 застрахованным лицам приняты и учтены на индивидуальных лицевых счетах, т.е. представленная форма СЗВ-М с типом формы «ИСХОДНАЯ» не содержала ошибок.

С учетом изложенного, заинтересованно лицо считает, что им было выявлено представление плательщиком страховых взносов ФИО2 неполных сведений в форме СЗВ-М за июль 2016г. с нарушением установленного законодательством срока, в связи с чем, принятое по результатам проверки решение УПФР законно обоснованно и принято в соответствии с действующим законодательством.

Учитывая представленные в материалы дела доказательства в соответствии с положениями ст. 71 АПК РФ, суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что заявление ИП ФИО4 о признании незаконным решения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Комсомольском районе города Тольятти Самарской области № 077S19160003143 от 21.11.2016 полежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее  Закон № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 16 Закона № 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Данным законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения, в частности, о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования, а также сумме начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В силу части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Состав указанного правонарушения заключается как в непредставлении в установленные сроки сведений, так и неполном и (или) недостоверном предоставлении сведений к страхователям необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Исходя из правовой позиции, установленной постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.10.2012 № 7828/12, часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ предусматривает ответственность страхователей за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.

В соответствии со статьей 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Заявитель в обоснование заявленных требований ссылался на то, что нормативными актами предусмотрено право на корректировку расхождений, выявленных как самостоятельно, так и территориальным органом.

Пунктом 41. Приказа Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» предусмотрено, что страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Так, корректирующие данные направлены предпринимателем 30.09.2016 по Форме СЗВ-М с отметкой «ДОП», которые заинтересованным лицом получены, что подтверждается квитанцией о получении.

Положениями части 1 статьи 43 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в период проверки, установлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. При этом, перечень обстоятельств не является исчерпывающим ввиду того, что обстоятельствам, исключающие вину лица в совершении правонарушения, относятся иные (не перечисленные в указанной норме) обстоятельства, которые могут быть признаны судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении правонарушения.

При наличии обстоятельств, указанных в части 1 указанной статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения.

Таким образом, в силу вышеприведенных положений, к ответственности привлекается лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя.

В соответствии с письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Указанное письмо является действующим, не отменено, не изменено и по своей сути является указанием вышестоящего органа нижестоящему контролирующему органу.

Из буквального толкования разъяснений, данных в письме Пенсионного фонда РФ, следует, что если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

С учетом изложенного, а также установленных фактических обстоятельств и доказательств, представленных сторонами в материалы дела, суд первой инстанции обоснованно посчитал, что представленные страхователем сведения персонифицированного учета содержали ошибки, которые подлежали корректировке в установленном законом порядке, и расхождения в этих расчетах не означают недостоверности поданных ИП ФИО2 сведений. Следовательно, такие сведения могут быть расценены как ошибочные. Аналогичная правой подход отражен в Определении ВС РФ от 21.08.2015 N 303-КГ15-9373 по делу N А37-345/2014.

Сведения с корректирующими данными обнаружены и поданы заявителем самостоятельно, первоначально поданные сведения были приняты заинтересованным лицом без замечаний, о наличии каких либо ошибок пенсионный фонд заявителя не уведомлял.

При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями статей 1, 8, 11, 15, 16, 17 Закона N 27-ФЗ, пунктами 34, 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, приложением N 4 постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению", суд первой инстанции сделал правильный вывод об отсутствии у фонда правовых оснований для привлечения ИП ФИО2 к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

На основании изложенного, требования заявителя были обоснованно судом первой инстанции удовлетворены.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу и им дана надлежащая оценка.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 28 марта 2017 года по делу №А55-921/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий А.Б. Корнилов

Судьи В.Е. Кувшинов

П.В. Бажан