Решение от 25 августа 2023 г. по делу № А40-110241/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-110241/23-140-2019
г. Москва
25 августа 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 23.08.2023 г.

Полный текст решения изготовлен 25.08.2023 г.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 23.08.2022 г.

от заявителя – ФИО2 дов. от 05.10.2022 №05-09/28171;

от ответчика – ФИО3 дов. от 01.06.2023 б\н; ФИО4 (на основании паспорта)

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 7 ПО Г. МОСКВЕ (105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

к ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ФИО4 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 21.06.2004)

о взыскании пени по НФДЛ за 2019 год в размере 242 820,99 руб.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве обратился в арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО4 о взыскании пени по НФДЛ за 2019 год в размере 242 820,99 руб.

Налоговый орган заявленные требования поддержал.

Ответчик против иска возражал по мотивам отзыва.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, налоговым органом с 15.01.2021 по 12.04.2021 проведена камеральная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО5 за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 (Акт налоговой проверки от 26.04.2021 № 3824) и вынесено Решение от 02.08.2021 № 5855 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором должнику предложено оплатить: сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 4 172 182,00 руб., сумму пени по НДФЛ в размере 242 820.99 руб. (решение от 02.08.2021 № 5855); штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 819 724.00 руб.

ФИО4, не согласившись с данным решением подал апелляционную жалобу от 18.11.2021 № б/н в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве от 27.12.2021 № 21-10/191340 апелляционная жалоба ФИО4 оставлена без удовлетворения.

Должник сумму налога по НФДЛ за 2019 год, пени по НДФЛ за 2019 и штраф не уплатил, в связи с чем, руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, штрафа и пени от 10.01.2022 № 256, в которые вошла сумма недоимки по НДФЛ за 2019 г. в размере 4 172 182,00 руб., сумма штрафа в размере 819 724,00 руб., сумма пени по НДФЛ за 2019 год в размере 242 820,99 руб. со сроком уплаты до 18.02.2022.

Требование об уплате налога, пени и штрафа от 10.01.2022 № 256 получено должником 17.01.2022.

17.02.2022 Должником произведена уплата задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 4 172 182,00 руб. и штрафа в размере 819 724,00 руб., в соответствии с требованием от 10.01.2022 № 256

Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено в части пени в размере 242 820,99 руб., Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 для взыскания задолженности.

06.10.2022 Мировым судом судебного участка № 423 Тверского района г. Москвы был вынесен судебный приказ № 2а-433/2022 о взыскании с ФИО4 задолженности.

Должник в Мировой суд представил возражения относительно исполнения судебного приказа от 06.10.2022 № 2а-433/2022.

21.11.2022 Мировой суд вынес определение об отмене судебного приказа на основании поданных возражений Должником.

Соответственно, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов начал исчисляться с 21.11.2022 г. и истек 21.05.2023 г.

Налоговый орган обратился в Тверской районный суд г. Москвы в заявлением к ФИО4 о взыскании пени по НФДЛ за 2019 год в размере 242 820,99 руб. -10.01.2023г., то есть, не нарушив срок обращения в суд.

Определением от 09.03.2023 г. по делу № 2а-324/2023 дело передано по подсудности в Арбитражный суд г. Москвы.

При имеющихся обстоятельствах дела судом учитывается правовая позиция, изложенная в Определении Верховного суда Российской Федерации от 19.06.2015 г.№ 307-ЭС15-6038, состоящая в следующем: при передаче иска по подсудности в установленном законом порядке дата предъявления иска не изменяется.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении инспекцией процессуального срока для обращения в суд с заявлении о взыскании с ФИО4 налоговой задолженности.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2,4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу требований ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ответчиком требование не было исполнено добровольно в части пени, суд считает заявление подлежащим удовлетворению.

Суд проверил расчет сумм пени, находит их верным.

По мнению ответчика по настоящему делу не применимым нормы ст. 48 НК РФ, а применимы нормы, установленные ст. 46 НК РФ.

Судом принимается во внимание письмо Минфина России от 25.05.2022 № 8-5-02/0002@, согласно которому принятие мер по взысканию обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей производится на основании ст. 48 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд считает взыскание в порядке ст. 48 НК РФ законными и обоснованным.

Согласно ч.1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Указанная норма Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закрепляет общее правило о бремени доказывания. Содержание данного правила определяется действием принципа состязательности в арбитражном процессе. Последствием неисполнения этой юридической обязанности (непредставление доказательств) может стать принятие судебного акта, который не будет соответствовать интересам стороны, не представившей доказательства в полном объеме.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура по взысканию пени по НДФЛ. Принимая во внимание, что размер пени подтверждается материалами дела, они начислены в соответствии с законодательством, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны проигравшей. Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ СЕРЕБРЕННИКОВА ВАДИМА БОРИСОВИЧА в доход соответствующих бюджетов РФ пени по НФДЛ за 2019 год в размере 242 820,99 руб.

Взыскать с ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ СЕРЕБРЕННИКОВА ВАДИМА БОРИСОВИЧА в доход Федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 7 856 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова