Решение от 16 июля 2020 г. по делу № А40-84530/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело А40- 84530/20-108-1189

16 июля 2020 года

Резолютивная часть решения в порядке ст.229 АПК РФ изготовлена 02.07.2020, мотивированное решение изготовлено 16.07.2020.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Графский" (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата регистрации 23.06.2016; адрес: 129110, Москва город, улица Щепкина, дом 47, строение 1, эт. 3 пом. V ком. 12)

к Инспекции Федеральной Налоговой службы № 4 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата регистрации 23.12.2004; 119048, Москва город, улица Доватора, дом 12, корп/стр 2/5)

о признании незаконными действия ИФНС России № 4 по г. Москве по начислению пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2019 год; об обязании отменить начисленные пени в размере 14 684,94 руб. за 1 квартал, 6 521,33 руб. за полугодие 2019 года,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Графский (далее также - заявитель, общество, ООО «Графский», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (далее также – заинтересованное лицо, инспекция, ИФНС России № 4 по г. Москве) о признании незаконными действия ИФНС России № 4 по г. Москве по начислению пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2019 год; об обязании отменить начисленные пени в размере 14 684,94 руб. за 1 квартал 2019 года, 6 521,33руб. за полугодие 2019 года.

Определением от 26.05.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены о рассмотрении настоящего дела по правилам упрощенного производства, в порядке ст. 123 АПК РФ.

От заинтересованного лица через канцелярию суда поступил отзыв, согласно которому он возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Все документы и доказательства размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа. Дело на основании статьи 9, части 3¹ статьи 70 и статьи 228 АПК РФ рассматривается по имеющимся в деле доказательствам.

02.07.2020 судом в порядке ст.229 АПК РФ была изготовлена резолютивная часть, согласно которой в удовлетворении требований было отказано.

Заявителем 03.07.2020 посредством телекоммуникационных каналов связи представлено заявление о составлении мотивированного решения.

Судом установлено, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал, полугодие 2019 года.

По результатам проверки составлен акт от 12.11.2019 № 5374 и вынесено решение от 20.12.2019 № 1374 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», на основании которого налоговый орган принял решение отказать в привлечении организации к налоговой ответственности, начислить пени по состоянию на 20.12.2019, размер которых 0,00 руб.

Вместе с тем, налоговым органом была начислена сумма пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество организаций в размере 14 684,94рублей за 1 квартал 2019 года и в размере 6 521,33 рублей за полугодие 2019 года.

Не согласившись с начислением пени, ООО «ГРАФСКИЙ» в налоговый орган представило возражения от 24.12.2019, согласно которым просило начисленные пени отменить.

06.03.2020 письмом № 14-12/0100380 ИФНС России №4 по г.Москве информировало общество об отсутствии оснований для отмены начисленных пени, поскольку доплата налога в сумме 178 422,00 руб. произведена организацией 21.11.2019, в то время как оплата за 1 квартал должна быть произведена до 30.04.2019 (организацией оплачено 20.04.2019) в размере 436 509,00 руб.; оплата за 2 квартал должна быть произведена до 30.07.2019 (организацией оплачено 02.07.2019) 342 945,17 руб., зачтено из переплаты 93 563,83 руб.

Общество обратилось в порядке досудебного урегулирования спора в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве с жалобой.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по г.Москве от 13.04.2020 №2870/068654@ в удовлетворении жалобы ООО «ГРАФСКИЙ» отказано, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд пришёл к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со статьями 29, 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативных правовых актов, незаконными решений, действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акты, решение, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акты и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Для удовлетворения требования указанного в части 1 статьи 198 АПК РФ лица о признании ненормативного акта, решения, действия или бездействия органа государственной власти недействительным (незаконным) необходимо одновременное выполнение двух условий: 1) не соответствие оспариваемого акта, решения, действия или бездействия закону или иному нормативному правовому акту, 2) нарушение оспариваемым ненормативным актов, решением, действием или бездействием прав и законных интересов, обратившегося за защитой лица либо возложение на него дополнительных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 375, п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, включенных в утвержденный уполномоченным органом субъекта Российской Федерации перечень, определяется как их кадастровая стоимость.

На основании п. 2 ст. 379 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

С учетом ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 указанного Федерального закона (т.е. в отношении вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в Единый государственный реестр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик).

Отношения, связанные с определением кадастровой стоимости, регулируются Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Статья 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости, определенной в рамках проведенной государственной кадастровой оценки, путем ее установления в размере рыночной стоимости.

После завершения рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, направляет сведения о кадастровой стоимости в орган регистрации прав для их внесения в Единый государственный реестр недвижимости (абзацы первый, второй статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ).

Таким образом, установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость расчетным способом или на основании иных данных.

Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" допускает отражение в государственном реестре лишь тех сведений о кадастровой стоимости, которые: либо утверждены уполномоченным органом по результатам проведенной кадастровой оценки (статья 24.17 данного Федерального закона); либо указаны в решении комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решении суда, принятых по результатам рассмотрения спора в порядке, установленном статьей 24.18 указанного Федерального закона.

Соответственно, именно указанные в государственном реестре сведения о кадастровой стоимости, при условии, что они внесены без допущения технических ошибок, должны использоваться для налогообложения.

Исполнительным органом власти в г. Москве на основании Устава является Правительство г. Москвы, которое в силу перечисленных выше положений Закона № 135-ФЗ вправе утверждать и устанавливать размер кадастровой стоимости на 1 января соответствующего года на основании проведенной государственной кадастровой оценки в принимаемом по ее результатам Постановлении, подлежащем официальному опубликованию в утвержденном печатном издании и размещении в сети Интернет на портале www.mos.ru.

Налоговые органы в силу положений НК РФ и Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» не уполномочены рассматривать основания для принятия решений комиссии или суда о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Согласно п. 4 Федерального стандарта оценки «Цель и виды стоимости (ФСО № 2)», утв. приказом Минэкономразвития России от 20.05.2015 № 298, результатом оценки является итоговая величина. Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях.

Из материалов дела следует, что ООО «ГРАФСКИЙ» является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером 77:01:0005013:4709, расположенного по адресу: 119021, <...>.

Согласно акту № 5374 от 12.11.2019 в ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено занижение Обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций за полугодие 2019 года, что привело к занижению подлежащей уплате в бюджет суммы налога в размере 178 422,00 руб., а также 7 472,91 руб. пени.

При исчислении налога на имущество общество руководствовалось сведениями, содержащимися в Выписке Единого государственного реестра недвижимости сведениями о кадастровой стоимости (далее ЕГРП) от 05 марта 2019 года №77ИСХ/19-600738 о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 77:01:0005013:4709. Согласно указанной выписке кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2019 года составляла 109 127 329,68 руб., дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН - 09.01.2019.

Общество пояснило, что исчисляя налог на имущество за 1 квартал и первое полугодие 2019 года, не располагало и не могло располагать иными, чем установлено ЕГРП, и у налогоплательщика отсутствовали основания исчислять налог на имущество по какой-либо иной кадастровой стоимости, чем кадастровая стоимость, указанная в актуальной выписке по состоянию на 05 марта 2019.

Таким образом, налогоплательщик считает, что оснований для доначисления налога на имущество в размере 178 422,00 руб., а также привлечение организации к ответственности в виде начисления пени в размере 7 472,91 руб. у налогового органа не имелось.

Суд вышеуказанный довод общества считает не обоснованным ввиду следующего.

Постановлением Правительства Москвы от 27.11.2018 № 1425-ПП «О внесении изменений в Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП» указанный объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений, сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2019 год.

Результаты определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства в г. Москве по состоянию на 01.01.2018 утверждены Распоряжением Департамента городского имущества г. Москвы от 29.11.2018 № 40557 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, в городе Москве по состоянию на 01.01.2018» и применяются для целей налогообложения на 2019 и 2020 года.

Согласно письму от 21.11.2019 № 51-6514/2019, полученному от Управления Росреестра по Москве, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 77:01:0005013:4709 утверждена в размере 153 732 624,74 руб. (период действия - с 01.01.2019), определена Актом от 21.02.2019 № Г-1 об определении кадастровой стоимости, утвержденным ГБУ города Москвы «Городской центр имущественных платежей и жилищного страхования» в соответствии с ч. 9 ст. 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», и внесена в ЕГРН 12.03.2019.

В соответствии с п. 4 и 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронном виде сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Кроме того, налоговые органы в силу положений НК РФ и Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» не уполномочены рассматривать основания для принятия решений комиссии или суда о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций использовать иные сведения, отличные от тех, которые содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН).

Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НКРФ).

В соответствии со ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней, с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Суд отмечает, что сведения об изменении кадастровой стоимости объекта были внесены в ЕГРН до срока представления расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2019 года (30.04.2019), за полугодие 2019 года (30.07.2019), что позволяло Обществу использовать актуальный размер кадастровой стоимости в целях исчисления налога на имущество организаций.

Так, 23.04.2019 и 26.07.2019 Обществом представлены первичные расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 года, за полугодие 2019 года соответственно, в которых налог исчислен в сумме 436 509 руб. (срок уплаты – 30.04.2019, 30.07.2019) исходя из кадастровой стоимости, равной 109 127 330 руб. и уплачен 20.04.2019 и 02.07.2019.

По результатам камеральной налоговой проверки первичных расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 года, за полугодие 2019 года Инспекцией выявлено занижение кадастровой стоимости объекта недвижимости, что привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате за 1 квартал 2019 года (срок уплаты 30.04.2019) в сумме 178 422 руб., за полугодие 2019 года (срок уплаты 30.07.2019) в размере 178 422 руб.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

21.11.2019 Заявителем произведена уплата доначисленного налога на имущество организаций за 1 квартал 2019 года в сумме 178 422 руб., за полугодие 2019 года в сумме 178 422 руб.

Кроме того, 25.11.2019, 18.02.2020 Заявителем представлены уточненные расчеты по авансовым платежам за 1 квартал 2019 года (корректировка 1 и 2) и 25.11.2019 за полугодие 2019 года (корректировка 1), согласно которым налог исчислен Обществом исходя из кадастровой стоимости в размере 153 732 624,74 руб.

Таким образом, уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций в полном объеме фактически была произведена Обществом по истечении установленного срока их уплаты.

На основании изложенного, суд считает требования заявителя о признании незаконными действия ИФНС России № 4 по г. Москве по начислению пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2019 год; об обязании отменить начисленные пени в размере 14 684,94 руб. за 1 квартал, 6 521,33 руб. за полугодие 2019 года не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова