Решение от 29 мая 2018 г. по делу № А15-1187/2018

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1187/2018
29 мая 2018 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2018 г.

Решение в полном объеме изготовлено 29 мая 2018 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

администрации муниципального образования «село Дагбаш» (ОГРН <***>, ИНН0528004148)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки и задолженности по пеням в общей сумме 62 748,37 руб., в том числе: недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 30 284 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 10 659,77 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в сумме 168,42 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 8 578,30 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1 807,72 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 8 224 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 050,40 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 752 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 223,76 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

администрация муниципального образования «село Дагбаш» (далее – истец, администрация МО «село Дагбаш») обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС №13) о признании безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки и задолженности по пеням в общей сумме 62 748,37 руб., в том числе: недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 30 284 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 10 659,77 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в сумме 168,42 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 8 578,30 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1 807,72 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 8 224 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 050,40 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 752 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 223,76 руб.

Определением от 24.04.2018 предварительное судебное заседание по делу назначено на 22.05.2018.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация МО «село Дагбаш» указала, что спорная задолженность образовалась до 2010 года, указанная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налогов и пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. Заявитель указывает, что основанием для обращения в суд налогоплательщику может служить, в том числе, его желание исключить соответствующие записи из своего лицевого счета, с исключением такой информации из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, выдаваемой налоговыми органами заинтересованному в этом налогоплательщику.

МРИ ФНС №13 в отзыве от 22.05.2018 за №05-02/10-2018 на исковое заявление указала, что спорная сумма недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 30284 руб., образовалась на основании налоговых деклараций, представленных истцом за 2008, 2009 годы; сумма задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 11 198,83 руб. начислена инспекцией на задолженность по налогу (ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет), образовавшуюся за истцом до 01.04.2010. К отзыву приложена копия требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа №1250 от 25.11.2010. В отзыве инспекция пояснила, что первичные документы, на основании которых образовалась задолженность и доказательства направления перечисленных требований не сохранились.

Пенсионный фонд в отзыве от 16.05.2018 за №09/01-768 на исковое заявление указал, что пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, в размере 8578,30 руб. и пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1807,72 руб. образовалась с 2010 по 2016 годы. Пенсионный фонд указал, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов являются налоговые органы. К отзыву приложены копии требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.08.2013 №01704513ТН0110715, от 18.08.2014 №01704514ТН0089402, от 18.11.2014 №01704514ТН0107020, от 17.08.2011 №01704511ТН0065070, от 26.02.2016 №017S01160004976, от 25.01.2017 №017S01170008208. Пенсионный фонд просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, администрация МО «село Дагбаш» является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан.

МРИ ФНС РФ №13 по Республике Дагестан выдала администрации МО «село Дагбаш» справку №6990 о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на 07.03.2018, согласно которой заявитель имеет в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 30 284 руб.; пеней, начисленных на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 10 659,77 руб.; пеней, начисленных на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в сумме 168,42 руб.; пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, до 01.01.2017 в сумме 8578,30 руб.; пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1807,72 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 8224 руб.; пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1050,40 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1752 руб.; пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 223,76 руб.

Считая незаконными действия инспекции по выдаче справки по налогам, сборам и взносам с указанием данной задолженности и начисленными на эту сумму пенями, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 №10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность образовалась за истцом до 2010 года. Данные обстоятельства подтверждает и налоговая инспекция в своем отзыве от 22.05.2018 за №05-02/10-2018.

Ответчиком в качестве доказательств администрирования спорной задолженности в материалы дела представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1250 от 25.11.2010 со сроком уплаты задолженности в размере 36151,78 руб. до 15.12.2010.

Пенсионным фондом в качестве доказательств администрирования спорной задолженности в материалы дела представлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.08.2013 №01704513ТН0110715 со сроком уплаты задолженности в размере 24105,78 руб. до 06.12.2013, от 18.08.2014 №01704514ТН0089402 со сроком уплаты задолженности в размере 30850,73 руб. до 28.08.2014, от 18.11.2014 №01704514ТН0107020 со сроком уплаты задолженности в размере 32068,62 руб. до 28.11.2014, от 17.08.2011 № 01704511ТН0065070 со сроком уплаты задолженности в размере 37165,40 руб. до 29.08.2011, от 26.02.2016 №017S01160004976 со сроком уплаты задолженности в размере 696,85 руб. до 17.03.2016, от 25.01.2017 №017S0117000820 со сроком уплаты задолженности в размере 417,69 руб. до 06.02.2017.

Доказательства того, что налоговым органом предпринимались дальнейшие действия, предусмотренные законодательством по администрированию задолженности, указанной в требованиях №1250 от 25.11.2010, от 20.08.2013 №01704513ТН0110715, от 18.08.2014 №01704514ТН0089402, от 18.11.2014 №01704514ТН0107020, от 17.08.2011 № 01704511ТН0065070, от 26.02.2016 №017S01160004976, от 25.01.2017 №017S01170008208 после истечения установленных в них сроков, в материалах дела не имеются и налоговой инспекцией не представлены.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по налогам и пеням в общем размере 62748,37 руб., в том числе: недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 30 284 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 10 659,77 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в сумме 168,42 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 8 578,30 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1 807,72 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 8 224 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 050,40 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 752 руб.; задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 223,76 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания налоговых платежей и пеней, начисленных налоговым органом на задолженность, образовавшуюся до 2010 года, а также сроки для взыскания страховых взносов и пеней, образовавшихся у истца до 01.01.2016 истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению, указанные суммы налогов и пеней считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

В связи с тем, что администрация муниципального образования «село Дагбаш» при обращении в суд не уплачивала государственную пошлину, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:


признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пеням, числящуюся в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан за администрацией муниципального образования «село Дагбаш» в общей сумме 62748,37 руб., в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 30 284 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 10 659,77 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в сумме 168,42 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 8 578,30 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1 807,72 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 8 224 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 050,40 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 1 752 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 223,76 руб.; признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №13 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации муниципального образования «село Дагбаш» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации муниципального образования «село Дагбаш» по уплате задолженности по налогам и пеням в общей сумме 62748, 37 руб. прекращенной в полном размере.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.



Судья Ф.И. Магомедова