Решение от 26 декабря 2019 г. по делу № А40-210631/2019

ДЕЛО №

А40-210631/19-20-3863
г. Москва
26 декабря 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 23.12.2019 г.

Полный текст решения изготовлен 26.12.2019 г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

с участием:

от истца (заявителя) – ФИО2, дов. № 90-07/19 от 26.07.2019 г.;

от ответчика – ФИО3, дов. от 23.10.2019 г. № 191-И, ФИО4, дов. от 17.10.2019 г. № 189-И;

рассмотрев в открытом судебном заседании суда дело по иску ООО "ТАСК-Т" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 115477, <...>, эт. 3, пом. 7)

к ИФНС России № 19 по г.Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 105523, <...>)

о признании недействительным постановления № 1015/В1 от 08.05.2019г., признании незаконными действия,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ТАСК-Т" (далее также — заявитель, Общество) обратился в Арбитражный суд города Москвы к ИФНС России № 19 по г. Москве (далее также – Инспекция, ответчик, налоговый орган) с требованием о признании недействительным постановление № 1015/В1 о производстве выемки и документов от 08.05.2019 г., о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа, связанные с выемкой документов.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, просил удовлетворить заявленные требования.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Заявитель, полагая, что Постановление № 1015/В1 от 08.05.2019 о производстве выемки документов и предметов вынесено необоснованно, обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве.


Решением УФНС России по г. Москве от 25.06.2019 №2119/106189@ жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с позицией Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

Должностными лицами налогового органа, на основании Решения №1015 от 28.09.2018г. заместителя начальника инспекции ФИО5 проводится выездная налоговая проверка ООО «ТАСК-Т» ИНН <***>.

Решение о проведении выездной налоговой проверки от 28.09.2018 №1015 направленно по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «ТАСК-Т» 01.10.2018.

При анализе формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС в 01.01.2015г. - 31.12.2017г. установлен факт учёта финансово-хозяйственных операций по оказанию услуг / выполнению работ, а равно как поставки товарно-материальных ценностей (Т.М.Ц.) и оказание услуг организациями контрагентами, отвечающими признакам фирм «однодневок», фактически не осуществлявших реальной финансово-хозяйственной деятельности направленной на систематическое извлечение прибыли, не обладающих какими-либо материально-техническими ценностями, не обладающие признаками самостоятельности при осуществлении платежно-расчетных операций.

Обществом осуществляется перечисление денежных средств на счета организаций, руководители которых не обладают достаточными знаниями при даче пояснений по финансово-хозяйственной деятельности, подтверждая подписание документов, но фактически не ведущих финансово-хозяйственную деятельность.

При анализе расширенных банковских выписок по расчётным счетам указанных организаций установлено, что дальнейшее перечисление и получение денежных средств осуществлялось на расчётные счета организаций, также отвечающих признакам фирм «однодневок».

Документы по требованию №20-08/1594 от 12.02.2019г. и повторному требованию № 20-08/005311 от 08.05.2019г., необходимые для проведения выездной налоговой проверки, ООО «ТАСК-Т» ИНН <***>, представлены не в полном объёме.

При проведении выездной налоговой проверки в адрес налогоплательщика выставлено требование о представлении документов №20-08/005311 от 04.02.2019г., согласно которому предлагалось представить в том числе следующие документы:

- Сертификаты соответствия, а также техническую документацию на товары, действующие в период 2015-2017гг., в том числе HaRapiscan 620XR, Rapiscan 628XR, АРМ для обработки и хранения аудио, фото и видео информации, РМ начальника пункта пропуска (АРМ НПП) со спец-проверкой и СИ, АРМ ОПК со считывателем СПВ-7101Н (п. 1.1 Требования).

- Товарно-транспортные накладные, подтверждающие транспортировку товара, приобретенного у следующих контрагентов: ООО "Инфопром" 7743148458, ООО "ТСБ" 7720690985, АО "Веллпоинт" 7722852046 (п. 1.5. Требования). В ходе проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров.

- Путевые листы (товарно-транспортные накладные) на грузовые автомашины гос. № Р495РС197 ФОРД ТРАНЗИТ ВЭН, гос. № С608УУ177 РЕНО КАНГУ (п. 1.7. Требования).

Истребуемые документы налогоплательщиком в полном объеме не представлены. Сопроводительным письмом от 06.02.2019г. №04/2019-2 частично представлены сертификаты соответствия на указанные в Требовании №20-08/005311 от 04.02.2019г. товары, однако большинство документов датированы 2018 годом и не имеют отношения к товарам, поставки которых заявлены в период 2017-2017гг. Также не представлены товарно-транспортные документы для подтверждения транспортировки товаров.

Согласно Требованию №20-08/1594 от 12.02.2019г. (п. 2.1) налогоплательщику предлагалось представить письменные пояснения на предмет на каких счетах бухгалтерского учета осуществлялся учет имущества, передаваемого в аренду, а также каким образом осуществлялась амортизация имущества, передаваемого в аренду за период 2015-2017гг. Данная информация налогоплательщиком не представлена и никак не прокомментирована.

Однако, на официальном сайте ООО «ТАСК-Т» (taskt.ru) представлена информация о том, что компания предоставляет в аренду досмотровое оборудование, в том числе марки Rapiscan.

Доводы налогоплательщика о представлении им в налоговый орган по Требованию №20-08/005311 от 04.02.2019г. более чем 570 листов документов являются несостоятельными, так как исполнение Требования о представлении документов в полном объеме предполагает представление конкретных, требуемых документов по каждому из пунктов требования, а в случае их отсутствия - письменных пояснений.

Таким образом, фактически, не были представлены:

- Сертификаты соответствия на ряд товаров, приобретение которых было заявлено от сомнительных контрагентов, действующие в период 2015-2017гг;

- техническая документация на товары, приобретение которых было заявлено от сомнительных контрагентов;

- товарно-транспортные документы (путевые листы);

- документы (пояснения) в части оборудования, предоставляемого в аренду в период 2015-2017гг.

В указанных обстоятельствах, с целью недопущения необоснованного принятия к вычету НДС по сделкам с компаниями ООО "Инфопром" 7743148458, ООО "ТСБ" 7720690985, АО "Веллпоинт" 7722852046, а также сокрытия налогооблагаемого дохода, ИФНС №19 по г. Москве вынесено Постановление о производстве в помещениях ООО «ТАСК-Т» выемки документов (предметов).

Кроме того, что досмотровое оборудование, в частности, Rapiscan 620XR, Rapiscan 628XR имеет индивидуальные характеристики на каждую конкретную единицу, которые прописываются в Технической документации на конкретное изделие. Однако, налогоплательщиком указанная документация представлена для проверки не была, что не позволило бы налоговому органу проанализировать факты «реальности» приобретения ООО «ТАСК-Т» той или иной единицы дорогостоящего оборудования в проверяемом периоде.

Также в адрес ООО «ТАСК-Т» в ходе проверки выставлено Требование о представлении документов (информации) от 25.03.2019г. №20-08/3997, которое получено налогоплательщиком 25.03.2019г. Согласно требованию необходимо было представить не представленные ранее документы: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 за 2017 год (п. 1.6), Оборотно-сальдовые ведомости по счету 76.29 за 2015-2017гг. (п. 1.7), Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, с учетом всех субсчетов за периоды 2015, 2016, 2017гг. с учетом всех записей обо всех контрагентах, (п. 1.12), Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, с учетом всех субсчетов за периоды 2015, 2016, 2017гг. с учетом всех записей обо всех контрагентах, (п. 1.13).

Указанные документы представлены ООО «ТАСК-Т» не были, однако, данные документы - регистры учета являются необходимыми при проведении выездной налоговой проверки с целью полного и объективного получения информации о поставщиках и покупателях проверяемого налогоплательщика, а также о суммах сделок с ними.

Судом также установлено, что контрагент-поставщик ООО "ТСБ" 7720690985, от которого была заявлена поставка значительной части исследуемого товара, является полностью подконтрольным проверяемому налогоплательщику.

Данные обстоятельства подтверждаются следующим:

- совпадение ГР- адреса, с которого происходила отправка платежных поручений по системе «Банк-Клиент»;

- установлено, что 100% закупок у ООО «ТСБ» совершали ООО «ТАСК-Т» и аффилированная компания ООО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦЕНТР АНТИТЕРРОРИСТИЧЕСКОЙ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ТЕХНИКИ 'СПЕКТР-АТ' 7704661049;

- лицо, числящееся генеральным директором ООО «ТСБ» ФИО6, фактически функции генерального директора не исполнял, а работает охранником и разнорабочим на территории офисов ООО «ТАСК-Т» и аффилированной компании ООО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦЕНТР АНТИТЕРРОРИСТИЧЕСКОЙ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ТЕХНИКИ 'СПЕКТР-АТ' по адресу: Москва, ул. Угрешская, д. 2, стр. 62 (протокол допроса№1015/14 от 22.03.2019г.);

- лицо, числящееся учредителем ООО «ТСБ» ФИО7 в ходе допроса, указал о том, что регистрировал данную организацию за денежное вознаграждение (протокол №1 от 10.02.2019г.).

Документы по сделкам, датированные 2018 годом, и изъятые в ходе выемки, имели прямое отношение к авансам, уплаченным проверяемым налогоплательщиком в 2017 году в адрес сомнительных поставщиков, по которым был принят к вычету НДС в период 2017 года.

В настоящее время проводятся контрольные мероприятия, направленные на установление лиц, фактически выполнявших работы и/или оказывавших услуги, а также осуществлявших поставку товара в рамках заключенных договоров с организациями, зарегистрированными по подложным документам, на лиц, фактически не имеющих отношения к деятельности указанных организаций.

Таким образом, налоговым органом установлено, что схема ведения бизнеса проверяемого налогоплательщика, выразившаяся в создании документооборота между фирмами-«однодневками», проверяемым налогоплательщиком и подконтрольными организациями, направлена на искусственное завышение расходов по налогу на прибыль и завышение вычетов по НДС.

Судом также установлено, что в проверяемый период постоянно действующий исполнительный орган, стационарные рабочие места, документы, кабинет генерального директора, а равно как кабинет бухгалтерии ООО «ТАСК-Т» ИНН <***>/КПП 771901001 были расположены по адресу: 115088 <...>.

ИФНС России № 19 по г. Москве в соответствии с постановлением о производстве выемки документов и предметов № 1015/В1 от 08.05.2019 г., вынесенном на основании статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации проведена выемка у ООО «ТАСК-Т» ИНН <***> в здании, учтённом по адресу: 115088 <...>. (в том числе в помещениях здания / сооружения, прилегающих участков местности, транспортных средств) следующих документов и предметов: документов/предметов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации за 2015-2017 гг., прямо и/или косвенно подтверждающих/опровергающих факт возможного совершения ООО «ТАСК-Т» ИНН <***> / КПП 771901001 налогового правонарушения (в том числе: электронно-цифровые файлы и программы содержащие сведения по делопроизводству, бухгалтерскому, складскому и торговому учёту; дневники, записные книжки, электронные, служебные и неофициальные записки, черновики документов и иные предметы, содержащие в себе сведения подтверждающие факт совершения налогового правонарушения).

Согласно пп.3 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Исходя из норм статьи 92 НК РФ должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных пунктом 1 статьи 92 НК РФ, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Осмотр производится в присутствии понятых.

При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. О производстве осмотра составляется протокол.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст.94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки.

Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

Исходя из п.п. 4, 6 ст.94 НК РФ должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей.

Согласно п.п. 7, 9 ст.94 НК РФ изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности -стоимости предметов.

Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.

На основании статьи 92 НК РФ проведен осмотр территорий, помещений, документов, предметов, о чем составлен Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов № 1015/0-2 от 08.05.2019 г.

Выемка, изъятие документов и предметов произведены в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 31 и ст. 94 НК РФ, о чем составлен протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов № 1015/В-2 от 08.05.2019 г.

Следует отметить, что процедура выемки зафиксирована на видеоноситель, видеоматериал прилагается к Протоколу №1015/В от 08.05.2019г. Перед началом выемки представителям налогоплательщика было предложено добровольно выдать документы, необходимые налоговому органу для проведения выездной налоговой проверки.

Таким образом, в ходе проведения процессуального мероприятия налоговым органом были соблюдены все законодательно установленные требования к его проведению, в том числе участие понятых.

Учитывая изложенное, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167—170, 197―201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО "ТАСК-Т" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 115477, <...>, эт. 3, пом. 7) к ИФНС России № 19 по г.Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 105523, <...>) о признании недействительным постановления № 1015/В1 от 08.05.2019г., признании незаконными действий, отказать.

Решение может быть обжаловано в течениt месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:А.В. Бедрацкая