Решение от 17 июля 2018 г. по делу № А48-3136/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

г. Орел Дело № А48-3136/2018 «17» июля 2018 Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2018; Решение в полном объеме изготовлено 17 июля 2018

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи В.Г. Соколовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания О.Л. Артюховой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Новикова Владимира Михайловича, адрес регистрации: г. Орел, ул. Матросова, д. 48, кв. 93, ОГРН 304575310600049, ИНН 575100405343,

к ГУ - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), юридический адрес: г.Орел, ул.Комсомольская, д.108, ОГРН 1035752001680, ИНН 5752031036,

третье лицо - Инспекция ФНС России по г.Орлу, юридический адрес: г. Орёл, Московское шоссе, д.119, ОГРН 1125742000020, ИНН 5752077778,

о признании незаконным отказа, выраженного в письме от 11.04.2018 № 15-43/380, в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов и об обязании вернуть излишне уплаченные суммы страховых взносов

при участии в заседании:

от заявителя – представитель Нестеров Е.В.(доверенность от 14.04.2018 № 57 АА 0878085 - в деле); от ответчика – представитель Андреев И.С. (доверенность от 09.01.2018 - в деле);

от ИФНС России по г.Орлу – представитель Безуглов А.С. (доверенность от 18.05.2018 № 53 - в деле);

установил:

Индивидуальный предприниматель Новиков Владимир Михайлович (далее – ИП Новиков В.М., заявитель) обратился в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее – Управление, ответчик) о признании незаконным отказа по возврату излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 – 2016 в сумме 172074,23 руб., выраженного в письме от 11.04.2018 № 15-43/380, обязании Инспекции ФНС России по г.Орлу возвратить ИП Новикову В.М. излишне уплаченные страховые взносы за 2014 –

2016 в сумме 172074,23 руб., взыскании с Управления в пользу ИП Новикова В.М. 17000 руб. судебных расходов (с учетом уточнения от 09.07.2018).

Представитель заявителя требование поддерживает по доводам, указанным в заявлении.

Представитель ответчика требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель инспекции указал, что налоговый орган исполняет соответствующее решение органа пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не осуществляя какой-либо последующий контроль.

Заслушав доводы представителей сторон, третьего лица, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП Новиков В.М. состоит на регистрационном учете в ГУ - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 15.04.2004.

Согласно сведениям Управления ФНС по Орловской области доход ИП Новикова В.М. в 2014 году составил 5851185 руб., в 2015 – 8431824 руб., в 2016 – 5317065 руб. Сумма страховых взносов в 2014 составила 55511,85 руб., в 2015 – 81318,24 руб., в 2016 – 50170,65 руб., которые были уплачены ИП Новиковым В.М. платежными поручениями от 26.03.2015 № 2, от 21.03.2016 № 51, от 28.03.2016 № 62, от 01.03.2017 № 49, от 10.03.2017 № 61 от 30.03.2017 № 70.

22.03.2018 ИП Новиков В.М. обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 172074,23 руб., в ответ на которое 11.04.2018 Управление в адрес предпринимателя направило письмо № 15-43/380, в котором сообщалось об отказе в возврате ИП Новикову В.М. уплаченных страховых взносов за 2014 – 2016 в сумме 172074,23 руб.

Посчитав отказ ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы незаконным, ИП Новиков В.М. обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требование подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующих размерах:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в

соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно налоговым декларациям доход ИП Новикова В.М. в 2014 составил 5851185 руб., в связи с чем пенсионный орган посчитал, что сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила в 2014 - 55511,85 руб.; доход ИП Новикова В.М. в 2015 составил 8431824 руб., в связи с чем пенсионный орган посчитал, что сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила в 2015 - 81318,24 руб.; доход ИП Новикова В.М. в 2016 составил 5317065 руб., в связи с чем пенсионный орган посчитал, что сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила в 2016 - 50170,65 руб.

Однако указанное начисление страховых взносов Управлением осуществлено без учета предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ налоговых вычетов.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П указал, что указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении

федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно- правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговым декларациям ИП Новикова В.М. в 2014 его общий доход составил 5851185 руб., сумма налоговых вычетов - 5214940 руб., переплата страховых взносов - 52149,40 руб., в 2015 общий доход составил 8431824 руб., сумма налоговых вычетов - 7525345 руб., переплата страховых взносов - 75253,45 руб., в 2016 общий доход составил 5317065 руб., сумма налоговых вычетов - 4467138 руб., переплата страховых взносов - 44671,38 руб.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, указанные налоговые базы подлежат учету при начислении страховых взносов заинтересованным лицом.

Таким образом, размер излишне уплаченных страховых взносов за спорный период составил 172074,23 руб.

Согласно ст. 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке

государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В связи с передачей с 01.01.2017 полномочий Пенсионного фонда РФ по администрированию страховых взносов налоговым органам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» администрирование осуществляется налоговыми органами.

Таким образом, в силу положений п. 4 ч. 4 ст. 201 АПК РФ обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя следует возложить на налоговый орган.

Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В силу ст. 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на

оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Согласно ч. 2 ст. 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Из материалов дела следует, что 18.04.2018 между ИП ФИО1 (заказчик) и ИП ФИО2 (исполнитель) заключен договор об оказании юридических услуг, согласно которому исполнитель принимает на себя обязательство оказать заказчику за плату правовые услуги по делу о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Согласно п. 2.1 договора стоимость услуг составляет 15000 руб.

Из материалов дела следует, что исполнитель оказал заказчику юридические услуги, которые были оплачены по платежному поручению от 18.04.2018 № 79.

Стоимость юридических услуг заявитель обосновывает ссылкой на Прейскурант на юридические услуги ИП ФИО2

Согласно пункту 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" (далее - Постановление № 1) лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ).

Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (пункт 13 Постановления № 1).

При рассматриваемых обстоятельствах и исходя из критерия разумности, установленного ч.2 ст.110 АПК РФ, арбитражный суд считает, что требование заявителя о взыскании с ответчика расходов на оплату услуг представителя подлежит удовлетворению в сумме 15000 руб. (составлено заявление на 4 стр., участие представителя в судебных заседаниях 07.06.2018, 09.07.2018 и 13.07.2018).

Также заявитель понес судебные издержки, связанные с оформление доверенности на

представителя у нотариуса, в сумме 1700 руб., которые подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Государственная пошлина в размере 300 руб. в соответствии со ст. 110 АПК РФ также подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным отказ ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2016 в сумме 172074,23 руб., выраженный в письме от 11.04.2018 № 15-43/380.

Обязать Инспекцию ФНС России по г.Орлу (юридический адрес: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (адрес регистрации: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы за 2014 - 2016 в сумме 172074,23 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (юридический адрес: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (адрес регистрации: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) 17000 руб. судебных расходов.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Орловской области.

Судья В.Г. Соколова