Решение от 24 марта 2025 г. по делу № А03-20380/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01,

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: а03.info@arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А03-20380/2024
г. Барнаул
25 марта 2025 года
Резолютивная часть решения суда объявлена 19.03.2025.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Конопелько Е.И. при  ведении с использованием средств аудиозаписи протокола судебного заседания секретарем Плехановой Ю.О., рассмотрев в открытом судебном заседании

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г.Барнаул

о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>), с.Верх-Камышенка Краснощековского района Алтайского края 15 659 634 руб. 35 коп. в порядке субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам общества с ограниченной ответственностью «Доставка грузов» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета иска:

общества с ограниченной ответственностью «Доставка грузов» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края,

при участии в судебном заседании:

от МИ ФНС №16 по Алтайскому краю: ФИО2 на основании доверенности от 09.01.2025 со сроком по 31.12.2025, диплом, удостоверение, ФИО3 на основании доверенности от 10.01.2025 со сроком по 31.12.2025, диплом,  удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

12.11.2024 в Арбитражный суд Алтайского края (далее - суд) поступило исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г.Барнаул (далее - истец) о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>), с.Верх-Камышенка Краснощековского района Алтайского края (далее – ответчик, ФИО1) 15 659 634 руб. 35 коп. в порядке привлечения к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам общества с ограниченной ответственностью «Доставка грузов» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края (далее - общество «Доставка грузов») и в отношении которого определением суда от 06.06.2024 прекращено производство по делу № А03-7192/2024 о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Исковое заявление со ссылкой на ст. 61.19 Федерального закона №127-ФЗ от 26.10.2002 "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), ст. 53.1 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) мотивировано тем, что ФИО1 осуществил накопление скрытой, существенной по размерам, задолженности по обязательным платежам в сумме 12 363 тыс. рублей, в расчете на последующее банкротство в случае обнаружения задолженности по результатам мероприятий налогового контроля, после начала проведения мероприятий налогового контроля, ФИО1, зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем совершил перевод бизнеса на себя лично, в результате чего, была прекращена финансово-хозяйственная деятельность общества «Доставка грузов», требования кредиторов остались непогашенными.

Определением суда от 13.11.2024 исковое заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание.

Определением суда от 10.12.2024 дело назначено к судебному разбирательству.

Рассмотрение иска неоднократно откладывалось по ходатайству ответчика для ознакомления с материалами дела, представления возражений, иной процессуальной позиции.

Суд в определении от 07.02.2025 разъяснил ответчику о возможности ознакомиться с материалами дела в рабочее время, поскольку все запрошенные им сведения имеются в материалах дела и представлены истцом, однако ответчик не воспользовался имеющимся правом, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд рассматривает исковое заявление без его участия.

В судебном заседании представители истца поддержали исковые требования, указали, что в период с 14.03.2019 по 27.03.2024 ответчик являлся директором общества «Доставка грузов», во время проведения мероприятий налогового контроля ответчик являлся лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени общества «Доставка грузов», то есть был его законным представителем, что не было оспорено ответчиком в отзыве. Материалы дела об административном правонарушении, не имеют отношения к настоящему исковому заявлению, факт прекращения производства по делу об административном правонарушении, не может повлиять на привлечение ответчика к субсидиарной ответственности в порядке пп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве.

Ответчик в своем отзыве пояснил, что до 20.03.2024 был единственным учредителем и единственным исполнительным органом, директором до 27.03.2024, после чего был уволен, всю документацию организации передал учредителю. Так как учредитель не предпринял действий для назначения единственного исполнительного органа общества «Доставка грузов, ответчик 13.06.2024 подал в ФНС России заявление о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Таким образом, ответчик, не является лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени общества «Доставка грузов» с 27.03.2024, соответственно не является надлежащим ответчиком в настоящем споре, что также подтверждается решением налогового органа о прекращении производства по делу об административном правонарушении от 28.06.2024.

Исследовав материалы дела, выслушав участников судебного заседания, суд установил следующие обстоятельства, и, оценив представленные по делу доказательства, пришёл к следующим выводам.

В силу пункта 2 постановления Правительства Российской Федераций от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Общество «Доставка грузов» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 656012, <...> зд. 28, офис 560, зарегистрировано в качестве юридического лица 14.03.2019, вид деятельности - 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта. Обособленных подразделений общество «Доставка грузов» не имеет. Уставный капитал составляет 31 000 руб. Среднесписочная численность работников за 2021 год составила - 3 человека. Налогоплательщик применяет общую систему налогообложения.

Руководителем общества «Доставка грузов» является: ФИО1 с 14.03.2019 по настоящее время (недостоверные данные от 20.06.2024). Учредителем организации является:

- в период с 14.03.2019 по 27.02.2024: ФИО1 с долей участия 100 %;

- в период с 28.02.2024; ФИО1 с долей участия 96,77%, Роплу Ар Хонт Лимитед (Сянган (Гонконг) с долей участия 3,22%;

- в период с 20.03.2024: общество «Доставка грузов» с долей участия 96,77%, Роплу Ар Хонт Лимитед (Сянган (Гонконг) с долей участия 3,22 %.

ФИО1 13.06.2024 представил заявление о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ, сопроводительное письмо, где сообщается о расторжении трудового договора от 21.03.2024 и прекращении полномочий ФИО1, копия заявления о расторжении трудового договора от 21.03.2024, решение № 5 единственного участников общества «Доставка грузов» о прекращении полномочий ФИО1 с 27.03.2024, избрании директором общества «Доставка грузов» Гуожи Жин с 28.03.2024.

Объектов недвижимого имущества, земельных участков. Транспортных средств за обществом «Доставка грузов» не зарегистрировано.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от 06.06.2024 по делу №А03-7192/2024 по результатам рассмотрения заявления уполномоченного органа о признании общества «Доставка грузов» несостоятельным (банкротом) производство по делу о банкротстве в отношении общества «Доставка грузов» прекращено без введения процедуры в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.

В силу положений пункта 3 статьи 61.14 Закона о банкротстве правом на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности по основанию, предусмотренному статьей 61.11 Закона о банкротстве, после прекращения производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в делах о банкротстве (абзац 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве), обладают кредиторы по текущим обязательствам, кредиторы, чьи требования были включены в реестр требований кредиторов, и кредиторы, чьи требования были признаны обоснованными, но подлежащими погашению после требований, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявитель по делу о банкротстве в случае прекращения производства по делу о банкротстве по указанному ранее основанию до введения процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо уполномоченный орган в случае возвращения заявления о признании должника банкротом.

В силу пункта 31 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» (далее - Постановление № 53) по смыслу пунктов 3 и 4 статьи 61.14 Закона о банкротстве при прекращении производства по делу о банкротстве на основании абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве на стадии проверки обоснованности заявления о признании должника банкротом (до введения первой процедуры банкротства) заявитель по делу о банкротстве вправе предъявить вне рамок дела о банкротстве требование о привлечении к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным статьями 61.11 и 61.12 Закона о банкротстве, если задолженность перед ним подтверждена вступившим в законную силу судебным актом или иным документом, подлежащим принудительному исполнению в силу закона.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 58 Постановления № 53 срок подачи заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности ограничен объективными обстоятельствам и не может превышать трех лет со дня признания должника банкротом (прекращения производства по делу о банкротстве либо возврата уполномоченному органу заявления о признании должника банкротом и десяти лет со дня совершения противоправных действий (бездействия).

Размер задолженности общества «Доставка грузов» по обязательным платежам, составляет 16 194 508,77 руб., налоговым органом представлены доказательства принудительного взыскания задолженности (требование № 6724 от 17.03.2023, решение № 4726 от 25.09.2023, постановление № 1665 от 27.10.2023, № 888 от 16.05.2024, а также постановления судебных приставов).

Срок исковой давности для подачи заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности истекает 06.06.2027, соответственно подано в установленные законом сроки.

В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве пока не доказано иное, предполагается, что должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц, в случае если требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов.

Согласно разъяснениям пункта 26 Постановления № 53 предполагается, что действия (бездействие) контролирующего лица стали необходимой причиной объективного банкротства при доказанности следующей совокупности обстоятельств:

- должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);

- доначисленные по результатам мероприятий налогового контроля суммы налога (сбора, страховых взносов) составили более 50 процентов совокупного размера основной задолженности перед реестровыми кредиторами третьей очереди удовлетворения.

Задолженность сформирована по результатам проведения камеральных налоговых проверок деклараций по НДС за периоды: 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года и 2 квартал 2022 года.

В результате камеральных проверок деклараций по НДС за 4 кв. 2021, 1 кв. 2022, 2 кв. 2022, представленных обществом «Доставка грузов установлен факт недостоверности отражения информации в декларациях в отношении контрагентов ООО «Лайм», ООО «Технология качества», ООО «Транспортная компания №1», ООО «Альпика», ООО «Росток», ООО «Медведь» и ООО «Паритет».

Налоговым органом установлена схема ухода от налогообложения посредством создания формального документооборота с участием вышеуказанных контрагентов, не ведущих реальной экономической деятельности и не осуществлявших в адрес общества «Доставка грузов» оказание услуг (поставку товаров, выполнение работ).

Таким образом, обществом «Доставка грузов», в нарушение пп. 1 п. 2 ст. 54.1, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) неправомерно занижена сумма налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в результате неправомерного предъявления вычетов по сделкам с техническими контрагентами, что повлекло за собой следующие начисления по камеральным налоговым проверкам по налогу на добавленную стоимость:

- за 4 кв. 2021 - 3 514 794,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме - 3 429 067,00 руб.;

- за 1 кв. 2022 - 3 601 902,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме - 3 430 383,00 руб.;

- за 2 кв. 2022 - 5 779 115,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме - 5 503 919,00 руб.

В отношении общества «Доставка грузов» налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки деклараций по НДС за периоды: 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года и 2 квартал 2022 года, по результатам которых вынесены решения: Решение № 10245 от 11.10.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 28.11.2023; Решение № 4472 от 29.05.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 17.07.2023; Решение № 4473 от 29.05.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 17.07.2023.

Обществу «Доставка грузов» доначислена сумма задолженности по обязательным платежам в размере 12 895 811 руб., в т. ч. налог на добавленную стоимость - 12 363 369 руб., штраф - 532 442 руб.

На сумму основного долга, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Размер задолженности общества «Доставка грузов» по обязательным платежам, образовавшейся по результатам мероприятий налогового контроля, подлежавшей включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника, составляет 16 194 508,77 руб., (решение налогового органа № 10245 от 11.10.2023 (4 кв. 2021), № 4472 от 29.05.2023 (1 кв. 2022), № 4473 от 29.05.2023 (2 кв. 2022) (в том числе основной долг сумма задолженности - 12 363 369 руб.).

Кроме этого, в отношении общества «Доставка грузов» имеется судебный приказ от 18.05.2023 по делу № А03-7371/2023 по иску Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Алтайскому краю о взыскании 4 000 руб.

Иных кредиторов не имеется.

Согласно банку исполнительных производств исполнительное производство 97825/23/22021-ИП, возбужденное 24.07.2023 на сумму 4 000 руб. прекращено в связи с невозможностью установления местонахождения должника либо его имущества).

Таким образом, размер основного долга, установленного на основании решения налогового органа о привлечении общества «Доставка грузов» к ответственности за совершение налогового правонарушения, подлежавшего включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника, составляет 99.97 % от общего размера требований кредиторов третьей очереди.

С учетом пп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве, пункта 26 Постановления № 53, считается, что невозможность полного погашения требований кредиторов вызвана действиями контролирующего должника лица.

В пункте 16 Постановления № 53 разъяснено, что под действиями (бездействием) контролирующего лица, приведшими к невозможности погашения требований кредиторов (статья 61.11 Закона о банкротстве) следует понимать такие действия (бездействие), которые явились необходимой причиной банкротства должника, то есть те, без которых объективное банкротство не наступило бы.

Неправомерные действия (бездействие) контролирующего лица могут выражаться, в частности, в принятии ключевых деловых решений с нарушением принципов добросовестности и разумности, в том числе согласование, заключение или одобрение сделок на заведомо невыгодных условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т.п.), дача указаний по поводу совершения явно убыточных операций, назначение на руководящие должности лиц, результат деятельности которых будет очевидно не соответствовать интересам возглавляемой организации, создание и Поддержание такой системы управления должником, которая нацелена на систематическое извлечение выгоды третьим лицом во вред должнику и его кредиторам, и т.д.

Также, в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве пока не доказано иное, предполагается, что должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц, в случае если причинен существенный вред имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника (совершения таких сделок по указанию этого лица), включая сделки, указанные в статьях 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве.

Как установлено мероприятиями налогового контроля ответчик ФИО1, являясь руководителем общества «Доставка грузов», в период с 4 кв. 2021 года по 2 кв. 2022 года, действуя умышленно, применял схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с деятельности общества «Доставка грузов». Схема ухода от уплаты налогов заключалась в принятии к учету фиктивных счетов-фактур, составленных от имени «фирм-однодневок», с целью увеличения доли налоговых вычетов по НДС.

Камеральными налоговым проверками установлено, что соответствующие «фирмы-однодневки» реализацию каких-либо товаров, работ, услуг не осуществляли, с ними создан формальный документооборот.

Схема уклонения от уплаты налогов сопровождалась незаконным выводом значительных сумм денежных средств общества «Доставка грузов».

ФИО1 в январе 2023 года зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и фактически перевел бизнес общества «Доставка грузов» на себя лично.

В результате указанных действий общество «Доставка грузов» оказалось неспособно рассчитаться со своими кредиторами (с ФНС России).

В результате включения ФИО1 в книги покупок общества «Доставка грузов» за 4 кв. 2021 - 2 кв. 2022 года, фиктивных счетов-фактур, суммы налогов к уплате были минимизированы. Показатели налоговых деклараций общества «Доставка грузов» по НДС за соответствующие периоды, а также реальные показатели его финансово-хозяйственной деятельности, установленные по результатам проверок следующие:

По декларациям

Показатели

4 квартал 2021

1 квартал 2022

2 квартал 2022

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

21 207 118

21 010 358

29 916 809

Сумма налога с реализации по ставке 20%

4 241 424

4 202 072

5 983 362

Восстановленная сумма налога

0
81 635

0
Итого налог с реализации и

восстановленная сумма налога

4 241 424

4 283 707

5 983 362

Сумма НДС, подлежащая вычету

4 186 692

4 169 194

5 933 627

НДС к уплате

54 732

114 513

49 735

% налоговых вычетов (по

декларациям)

98,71

97,33

99,17

По данным проверки

Сумма НДС от фиктивных покупок (выявленная сумма недоимки)

3 429 067

3 430 383

5 503 919

Действительная сумма НДС,

подлежащая вычету (уменьшено на суммы принятого к учету НДС от фиктивных покупок)

751 625

738 811

429 708

Реальный % законных налоговых вычетов, согласно данных проверки

17,86

17,25

7,18

Из таблицы усматривается, что ФИО1, преследуя цель незаконной минимизации сумм налогов, включив в книги покупок общества «Доставка грузов» фиктивные счета-фактуры, довел долю налоговых вычетов до 97-99%. По результатам налоговых проверок, установлено, что действительная доля налоговых вычетов составила 7-17%, налоговым органом обществу «Доставка грузов» начислена соответствующая недоимка, общая сумма которой составила 12 363 369 руб.

Сумма фиктивных покупок у «фирм-однодневок», в проверяемых периодах 4 кв. 2021 - 2 кв. 2022, составила 74 180 215 руб. с НДС.

На основании книг покупок общества «Доставка грузов» и выписки об операциях на расчетном счете установлены «фирмы-однодневки», покупки у которых формально задекларированы ФИО1 (создан фиктивный документооборот), но перечисления в адрес которых не осуществлялись:    

Наименование

ИНН

Налоговые

периоды в которых

отражены покупки

Сумма покупок,

по книгам покупок

с НДС

Расходы по

р/с

ООО «Технология качества»

2225173334

4 квартал 2021

2 056 120,00

0,00

ООО «Лайм»

2223634565

4 квартал 2021

11 818 499,36

0,00

ООО «Транспортная компания № 1»

2225185690

4 квартал 2021

6 699 780,00

0,00

ООО «Альпика»

0400005211

1 квартал 2022

10 712 624,00

384 580,00

ООО «Росток»

2225216193

1 квартал 2022

9 869 677,00

0,00

ООО «Паритет»

2225222630

2,3 кварталы 2022

27 279 306,00

0,00

ООО «Медведь»

0411176681

2,3 кварталы 2022

25 744 107,00

0,00

Итого

94 180 113,36

384 580,00

Из таблицы усматривается, что в 2,3 квартале 2022 года (налоговая проверка указанного периода не проводилась) ФИО1 включил в учет общества «Доставка грузов» счета-фактуры «фирм-однодневок» ООО «Паритет», ООО «Медведь». Всего, соответственно ФИО1 в 4 кв. 2021-2022 году, задекларированы фиктивные покупки на сумму 94 180 113,36 руб., из которых НДС составило 15 696 686 руб.

ФИО1, максимально приблизив в налоговом учете расходы общества «Доставка грузов» к его доходам, и не перечислив денежные средства в адрес «фирм-однодневок», получил возможность незаконно выводить в личных целях суммы, поступивших на счета общества «Доставка грузов» доходов.

На основании книг продаж общества «Доставка грузов» и выписки об операциях на расчетном счете, проанализировано соотнесение задекларированных сумм продаж общества «Доставка грузов» с НДС, и сумм поступлений на счет общества «Доставка грузов», с НДС:

Налоговый

период

4 кв. 2021

1 кв. 2022

2 кв. 2022

3 кв. 2022

4 кв. 2022

Итого

Сумма продаж, с НДС

25 448 541

25 294 065

35 900 170

22 404 727

нулевая

декларация

109 047 503

в т. ч. сумма НДС

4 241 423

4 283 706

5 983 362

3 734 121

нулевая

декларация

18 242 612

Поступления на счет общества «Доставка грузов» с НДС, в период с 01.10.2022 до дня окончания операций по счету

95 645 591

Сумма НДС, в составе поступлений

15 940 932

Из таблицы усматривается, что от покупателей общества «Доставка грузов» в исследуемом периоде поступает оплата поставленных в их адрес товаров, работ, услуг, с включением в состав платежей сумм налога на добавленную стоимость.

Результат анализа на предмет суммы платежей общества «Доставка грузов» с НДС в адрес контрагентов имеет следующий вид:

Наименование группы

платежей

Платеж, с НДС

Сумма НДС

Примечание

Платежи с НДС, в адрес организаций, являющихся плательщиками НДС

11 445 413,74

1 907 568,96

Платежи за ГСМ, запасные части, и Т.П. НДС в состав платежей включен законно

Платежи с НДС, в адрес организаций и ИП не являющихся плательщиками НДС

35 730 640,00

5 955 106,67

НДС в состав платежей включен незаконно, является выводом средств общества «Доставка грузов»

Платеж в адрес «фирмы-однодневки» ООО «Альпина», с НДС

384 580,00

64 096,67

является выводом средств общества «Доставка грузов», по притворной сделке

Итого

47 560 633,74

7 926 772,29


Из указанных выше таблиц усматривается, что при сумме поступившего на счета общества «Доставка грузов» НДС 15 940 932 руб., перечисления налога в адрес реальных контрагентов - плательщиков НДС составляют 1 907 568,96 руб. (в адрес «фирм-однодневок» перечисление НДС составило 64 096,67 руб., при задекларированной сумме вычетов от указанных организаций 15 696 686 руб.).

Установлено, что денежные средства общества «Доставка грузов» незаконно выводились ФИО1 со счетов общества «Доставка грузов»:

- путем снятия (перевода на личные счета ФИО1) денежных средств с расчетного счета общества «Доставка грузов» и путем приобретения товаров в розничной сети для личного потребления, на основании выписки об операциях на расчетном счете общества «Доставка грузов» установлено, что в период с 01.10.2021 до дня прекращения операций, со счета общества «Доставка грузов» совершены следующие платежи:

Наименование платежа

Сумма руб.

Снято ФИО1 через банкоматы

7 592 900,00

Выдано под отчет

3 775 700,00

Операция «Перевод с карты»

897 500,00

Приобретение товаров личного потребления в розничной сети (магазины Зоомир, Мария-Ра, Лента, Сыр Алтая, Лукошко, Аптеки, Икея, Мвидео, Кофе, Бахетле и др.)

331 208,30

Итого расходы

12 597 308,30

- путем совершения платежей с включением в них сумм налога на добавленную стоимость в адрес хозяйствующих субъектов, не являющихся плательщиками НДС (не выставлявших в адрес общества «Доставка грузов» счетов-фактур с исчисленным НДС), при анализе выписки об операциях на расчетном счете Должника установлено, что в их адрес совершались платежи, с включением в состав платежа сумм НДС, в адрес следующих лиц, не являющихся плательщиками НДС:

Наименование

ИНН

Сумма, с НДС

в т. ч. НДС 20%

Применяемая система

налогообложения

ООО «Корсар»

<***>

32 066 640

5 344 440

УСН доходы-расходы

ИП ФИО4

222304119899

2 414 100

402 350

Патентная система

ИП ФИО5

224901284762

964 900

160 817

Патентная система

ИП ФИО6

220503363168

285 000

47 500

УСН доходы,

Патентная система

Итого

35 730 640

5 955 107


Налог на добавленную стоимость в сумме 5 955 107 руб. включен ФИО1 в состав указанных платежей незаконно, является способом вывода денежных средств общества «Доставка грузов».

В отношении ООО «Корсар» установлено, что оно не являлось самостоятельным хозяйствующим субъектом, полностью подконтрольно обществу «Доставка грузов», счет ООО «Корсар», по сути, являлся расчетным счетом самого общества «Доставка грузов». ООО «Корсар» ИНН <***> зарегистрировано в качестве юридического лица 30.06.1999, основной вид деятельности «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (ОКВЭД 52.29»). Место нахождения: 656043, Россия, <...>. Руководителем согласно данным ЕГРЮЛ является ФИО7 ИНН <***>.

О подконтрольности ООО «Корсар» обществу «Доставка грузов» свидетельствует совокупность следующих фактов.

1) Установлена экономическая подконтрольность ООО «Корсар» обществу «Доставка грузов» - доля доходов, поступившая на счет ООО «Корсар» от обществв «Доставка грузов», в период с 01.10.2021 по 31.12.2022 составляет 96% от всех доходов;

2) При объединении выписок об операциях на расчетных счетах общества «Доставка грузов» и ООО «Корсар» установлено, что на протяжении всего анализируемого периода:

- расходные операции на счетах осуществляются посредством системы «Клиент-Банк» использованием общих ip-адресов. Динамические ip-адреса, при установлении Интернет-соединения, совпадают у общества «Доставка грузов» и ООО «Корсар» многократно, в течение всего периода, что свидетельствует об управлении расчетными счетами ООО «Корсар» с рабочей станции общества «Доставка грузов»;

- имеет место многократное снятие денежных средств через одни и те же банкоматы с использованием банковских карт общества «Доставка грузов» и ООО «Корсар», с интервалом 1-2 минуты.

Приведенные факты в своей совокупности означают, что общества «Доставка грузов» и ООО «Корсар» формально находящиеся по разным адресам, зарегистрированные на разных руководителей, централизовано управляются из единого управляющего центра. Использование ФИО1 организации ООО «Корсар» осуществлялось в качестве «центра расчетов» в рамках схемы вывода денежных средств общества «Доставка грузов».

Также с расчетного счета ООО «Корсар», за счет средств общества «Доставка грузов», осуществлялись расчеты с реальными перевозчиками. ООО «Корсар» прекратило свою деятельность синхронно с обществом «Доставка грузов» в декабре 2022, после использования их ФИО1 в описанной схеме. Об этом свидетельствуют следующие факты:

- последняя самостоятельная расходная операция с расчетного счета совершена 30.12.2022 (уплата налога в бюджет в сумме 7,5 тыс. руб.). После указанной даты осуществлялось принудительное списание банковских комиссий;

- последняя налоговая отчетность (расчет 6-НДФЛ за 12 мес. 2022) сдана 31.03.2023.

На расчетные счета ООО «Корсар» (без учета перечислений между своими счетами) за период с 01.10.2021 по 03.11.2023 (день прекращения операция поступило 49 937 тыс. руб., из них от общества «Доставка грузов» «за транспортные услуги» 47 536 тыс. руб., что составляет 96 % доходов. В составе платежей от общества «Доставка грузов» в адрес ООО «Корсар», не являющегося плательщиком НДС, перечислен налог на добавленную стоимость в сумме 5 344 440 руб. На основании выписки об операциях на расчетном счете общества «Доставка грузов» установлены следующие расходные операции, направленные на обналичивание денежных средств общества «Доставка грузов»:

Наименование платежа

Сумма, руб.

Снято через банкоматы

4 808 000,00

Выдано под отчет

450 000,00

операция «Перевод с карты»

95 000,00

приобретение товаров личного потребления в розничной сети

41 002,50

Итого расходы

5 394 002,50

Указанное означает, что суммы НДС незаконно перечисленные обществом «Доставка грузов» в адрес ООО «Корсар» были обналичены с его расчетного счета.

Кроме этого, Мероприятиями налогового контроля установлено, что по задекларированной сумме покупок у «фирмы-однодневки» ООО «Альпика» 10 712 624 руб., перечисления в ее адрес составили 384 580 руб. Перечисление указанной суммы произведено по притворной (заведомо бестоварной) сделке.

Таким образом, ФИО1 незаконно вывел с расчетных счетов общества «Доставка грузов» денежные средства в сумме не менее 18 936 995,30 руб.:

Наименование платежа

Сумма руб.

Снято ФИО1 через банкоматы

7 592 900,00

Получено под отчет

3 775 700,00

Операция «Перевод с карты»

897 500,00

Приобретение товаров личного потребления в розничной сети (магазины Зоомир, Мария-Ра, Лента, Сыр Алтая, Лукошко, Аптеки, Икея, Мвидео, Кофе, Бахетле и др.)

331 208,30

Перечислен НДС, хозяйствующий субъектам не являющихся плательщиками НДС

5 955 107,00

Перечислено по притворной сделка в адрес ООО «Альпика»

384 580,00

Итого выведено средств

18 936 995,30

Ответчик ФИО1 14.02.2023, то есть в ходе осуществления в отношении мероприятий налогового контроля и до вынесения решений о привлечении общества «Доставка грузов» к налоговой ответственности, зарегистрировался индивидуальным предпринимателем с видом деятельности 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта», то есть тем же видом, который ранее осуществляло общество «Доставка грузов».

При анализе выписки об операциях на счете ИП ФИО1 установлено, что в 2023-2024 году на его расчетный счет поступили денежные средства за оказание транспортных услуг. ФИО1 перевел на себя лично хозяйственную деятельность, ранее осуществляемую обществом «Доставка грузов».

Отсутствие у общества «Доставка грузов» активов необходимых для расчетов с ФНС России, в том числе подтверждается определением суда от 06.06.2024 по делу № А03-7192/2024 о прекращении производства по делу о банкротства должника в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Согласно пункту 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, материалы проведенных в отношении должника или его контрагента мероприятий налогового контроля могут быть использованы в качестве средств доказывания фактических обстоятельств, на которые ссылается уполномоченный орган, при рассмотрении в рамках дела о банкротстве обособленных споров, а также при рассмотрении в общеисковом порядке споров, связанных с делом о банкротстве.

Субсидиарная ответственность является частным случаем деликтной ответственности (пункты 2, 6, 15, 22 Постановления № 53). В соответствии с пунктом 2 статьи 401 ГК РФ отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

При доказывании причинно-следственной связи необходимо обосновать, что не совершение необходимого действия либо совершение неправомерного действия является обязательным условием наступления негативного последствия, то есть таким условием, устранение которого (или отсутствие которого) предупреждает наступление негативного последствия.

Уполномоченным органом представлены исчерпывающие доказательства отсутствия правовых оснований для снятия обществом «Доставка грузов» денежных средств в сумме 6 647 000 руб., перечисления обществом «Доставка грузов» денежных средств в сумме 2 591 500 руб. на расчетные счета ФИО1, использования денежных средств общества «Доставка грузов» в личных целях руководителя ФИО8 в сумме 277 469,45 руб.

В результате нарушения обществом «Доставка грузов» налогового законодательства установлен размер незадекларированных обязательств по налогам: Налог на добавленную стоимость в размере 12 363 369 руб. за периоды: 4 квартал 2021, 1 квартал 2022, 2 квартал 2022, в том числе: 4 квартал 2021 года - 3 429 067 руб.; 1 квартал 2022 года - 3 430 383 руб.; 2 квартал 2022 года - 5 503 919 руб. Совершение налогового правонарушения сопровождалось незаконным изъятием денежных средств общества «Доставка грузов» в  в сумме не менее 18 936 995, 30 руб.

В ходе проведения камеральных налоговых проверок финансово-хозяйственная деятельность общества «Доставка грузов» прекращена:

- операции на счетах прекращены в декабре 2022 года;

- последняя бухгалтерская отчетность представлена налогоплательщиком за 2021 год, за 2022, 2023 год отчетность не представлена;

- последняя представленная декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года — с «нулевыми» показателями;

- в соответствии со ст. 92 НК РФ налоговыми органами был проведен осмотр юридического адреса общества «Доставка грузов», зафиксированный в протоколе осмотра № 1780 от 07.07.2022. В результате осмотра установлено, что по адресу, указанному в адресе регистрации (656015, Россия, <...>) общество «Доставка грузов» не находится. На момент осмотра офис был открыт и оказался пустым.

Налоговым органом внесены сведения о недостоверности данных о юридическом адресе общества «Доставка грузов» в ЕГРЮЛ (запись ГРН 2222200434487 от 04.10.2022).

Ответчик является держателем бизнес-карт, использованных для вывода денежных средств, что подтверждается сведениями из банков (Филиал Точка ПАО «ФК Открытие», АО «Райффайзенбанк»).

Из анализа личных расчетных счетов ФИО1 установлено, что в 2021 году сумма поступивших денежных средств составила 4 106,9 тыс.руб. Доходную часть составили поступления от общества «Доставка грузов» в сумме 3 012,4 тыс.руб., т. е. 73,3% (подотчет - 2 773,5 тыс.руб., заработная плата - 238,9 тыс.руб., т. е. 67,5% и 5,8% соответственно), внесение наличных в сумме 880,6 тыс.руб. т.е. 21,4 %. Сумма расходных операций в 2021 году составила 3 988,3 тыс.руб.

Расходная часть сформирована из снятых денежных средств - 2 015,3 тыс.руб., т. е. 50,5%, переводов на счета физических лиц - 1 156,5 тыс.руб., т. е. 29,0%, в т.ч. ФИО9 - 727,3 тыс.руб. В 2022 г. сумма поступивших денежных средств составляет 7 671,7 тыс.руб.

Доходную часть составили поступления от общества «Доставка грузов» в сумме 3 610,7 тыс.руб., т.е. 47,0% (подотчет - 3 406,6 тыс.руб., заработная плата - 204,0 тыс.руб., т. е. 44,4% и 2,7% соответственно), внесение наличных в сумме 1 711,1 тыс.руб. т.е. 22,3%. Сумма расходных операций в 2022 году составила 7 787,7 тыс.руб. Расходная часть сформирована из снятых денежных средств - 3 316,8 тыс.руб., т. е. 42,6%, переводов на счета физических лиц - 2 807,9 тыс.руб., т. е. 36,1%, в т. ч. ФИО9 - 1 422,0 тыс.руб.

Таким образом, в результате создания контролирующим должника лицом недобросовестной бизнес-модели, основанной на оформлении фиктивных/мнимых фактов хозяйственной деятельности, течении 4 квартала 2021 года, 1 квартала 2022 года, 2 квартала 2022 года, и схемы вывода его денежных средств. Общество «Доставка грузов» прекратил финансово-хозяйственную деятельность и оказался неспособным полностью погасить требования кредиторов (уполномоченного органа).

Ответчик ФИО1 прекратил финансово-хозяйственную деятельность общества «Доставка грузов» в ходе мероприятий налогового контроля с целью недопустить обращения взыскания на выручку общества «Доставка грузов», которую он бы получил в дальнейшем, продолжил соответствующую хозяйственную деятельность, зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, судом установлено наличие оснований для привлечения ФИО1 к субсидиарной ответственности, предусмотренной ст. 61.11 Закона о банкротстве.

Согласно пункту 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица равен совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника. При этом в размер субсидиарной ответственности не включаются требования, принадлежащие лицу, привлекаемому к субсидиарной ответственности, а также заинтересованным к нему лицами.

Согласно пункту 22 Постановления № 53 при совершении действий (бездействия) несколькими лицами совместно последние будут привлекаться к субсидиарной ответственности за доведение до банкротства солидарно. Для того чтобы квалифицировать их действия в качестве совместных, необходимо учесть согласованность, скоординированность и направленность их действий на реализацию общей цели. Так, презумпция вины в их совместных действиях будет иметь место до тех пор, пока они не докажут обратное.

По состоянию на 08.11.2024 совокупный размер задолженности общества «Доставка грузов» составляет 16 194 508,77 руб.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.10.2023 № 50-П при определении размера субсидиарной ответственности ответчиков, не подлежат учету штрафы, наложенные на организацию-должника. Сумма штрафов, наложенных на общество «Доставка грузов» составила 534 874,42 руб.

Таким образом, размер субсидиарной ответственности ответчика составляет 15 659 634,35 руб.

На основании вышеизложенного, суд установил основания для привлечения к субсидиарной ответственности ФИО1 по неисполненным обязательствам общества «Доставка грузов», взыскивает с ФИО1 15 659 634,35 руб. в порядке привлечения к субсидиарной ответственности.

Согласно абзацу 1 части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку в соответствии со статьей 333.37 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 65, 71, 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать доказанным наличие оснований для привлечения ФИО1 (ИНН <***>), с.Верх-Камышенка Краснощековского района Алтайского края к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих деятельность должника, по неисполненным обязательствам общества с ограниченной ответственностью «Доставка грузов» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), с.Верх-Камышенка Краснощековского района Алтайского края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по <...> 659 634 руб. 35 коп. субсидиарной ответственности.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), с.Верх-Камышенка Краснощековского района Алтайского края в доход федерального бюджета 381 596 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд., г. Томск, в течение месяца со дня принятия решения, либо в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья                                                                                                Е.И. Конопелько