Решение от 20 августа 2019 г. по делу № А32-35006/2018

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-35006/2018
г. Краснодар
20 августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 августа 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 августа 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Лукки А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зекох З.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества Банк «Финансовая корпорация Открытие», г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по городу Краснодару, г. Краснодар

третье лицо: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (г. Москва, ИНН <***>),

о признании недействительным решения ИФНС России №3 по г. Краснодару №34 от 21.06.2018г. о привлечении ПАО «БИНБАНК» к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

в отсутствии сторон,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО1 – представитель по доверенности;

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество Банк «Финансовая корпорация Открытие», обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по городу Краснодару о признании недействительным решения ИФНС России №3 по г. Краснодару №34 от 21.06.2018г. о привлечении ПАО «БИНБАНК» к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Представитель заинтересованного лица в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

Суд в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ пришел к выводу о возможности завершения подготовки дела к судебному разбирательству и открытия судебного разбирательства арбитражного суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 01.08.2019 объявлялся перерыв до 17.00 час. 08.08.2019 (информация размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет).

После перерыва заседание продолжено.

Представитель налогового органа против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве. Так указал, что в установленный срок сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, обществом в налоговый не представлены.

Суд, выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, изучив все представленные сторонами документальные доказательства и возражения, оценив их в совокупности, в порядке статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к следующему выводу.

Заявитель является юридическим лицом, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, осуществляет деятельность на основании Устава общества.

Из материалов дела следует, что Публичное акционерное общество «БИНБАНК», г. Москва было реорганизовано в форме присоединения к Публичному акционерному обществу Банк «Финансовая корпорация Открытие», г. Москва.

Как видно из материалов дела, 28.08.2017 г. Банком был получен электронный файл: RPO14525117_230920170828_000596.xml (решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 329614 от 28.08.2017 в отношении ФИО2 (ИНН <***>). На данный файл, в соответствии с требованиями п.3.9 Положения ЦБ РФ от 06.11.2014 г. № 440-П, 30.08.2017 г. в электронном виде было направлено Подтверждение о получении электронного документа налогового органа: РВ1 RP014525117_230920170828_000596.XML.

05.09.2017 г. в архивном файле Банком был получен электронный файл квитанции, сформированный уполномоченной организацией ФНС России, содержащий информацию о положительном результате проверки сообщения, содержащего электронный документ банка RP014525117_230920170828_000596_20170830_0065.xml.

Инспекцией в адрес Ростовского филиала № 2 ПАО "БИНБАНК" направлено решение о приостановлении операций по счету в отношении ФИО2 ИНН <***>, № 329614 от 28.08.2017 г. в электронной форме (файл: RPO14525117_230920170828_000698.xml).

30.08.2017 решение получено банком (файл: PBl_RPO14525117_230920170828_000572.XML).

Срок представления сведений об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен - 04.09.2017г.

В установленный срок в налоговый орган справки об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, не представлены.

Решением налогового органа от 21.06.2018 № 34 общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы Краснодарскому краю от 10.10.2018 № 24-12-1851 решение налогового органа от 21.06.2018 № 34 оставлено без изменения.

Однако, не согласившись с решением налогового органа от 21.06.2018 № 34, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При рассмотрении заявленных требований суд руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно частям 4, 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме.

Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика-организации в банке и об остатках электронных денежных средств и порядок направления банком указанного сообщения в электронной форме утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок направления в банк в электронной форме решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановлений операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств устанавливается Центральным Банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Такой порядок установлен Положением о порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, утв. Банком России от 06.11.2014 № 440-П (далее – Положение № 440-П).

В соответствии с пунктом 3.10 Положения № 440-П Банк (филиал банка), подразделение Банка России после исполнения решения налогового органа об операциях и переводах направляет сообщение, содержащее сведения об остатках денежных средств, подразделению информатизации ТУ Банка России для последующей передачи ЦИТ Банка России уполномоченной организации ФНС России.

В сообщении, содержащем сведения об остатках денежных средств, банком (филиалом банка), подразделением Банка России указываются:

- реквизиты сообщения, содержащего решение налогового органа об операциях и переводах, позволяющие его идентифицировать;

- реквизиты сообщения, содержащего подтверждение, направленного банком (филиалом банка), подразделением Банка России в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения, позволяющие его идентифицировать;

- дата формирования сведений об остатках денежных средств;

- дата направления сообщения, содержащего сведения об остатках денежных средств, соответствующая дате текущего рабочего дня.

Согласно пункту 1.3 Положения № 440-П направление в банки и подразделения Банка России документов налоговых органов, направление банками и подразделениями Банка России документов банков налоговым органам осуществляется через:

- Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ Банка России).

В силу статьи 1.4 Положения № 440-П взаимодействие уполномоченной организации ФНС России, ЦИТ Банка России, подразделений информатизации ТУ Банка России, банков, подразделений Банка России в соответствии с порядком направления в банк документов налоговых органов, а также порядком направления банком в налоговый орган документов банка, установленными настоящим Положением, осуществляется путем обмена электронными сообщениями и (или) пакетами (группами) электронных сообщений (далее - сообщения), содержащими составленные в электронной форме документы налогового органа, документы банка, а также извещения, квитанции, подтверждения, уведомления.

Согласно пункту 3.12 Положения № 440-П датой направления банком (филиалом банка), подразделением Банка России налоговому органу сообщения, содержащего сведения об остатках денежных средств, считается дата направления сообщения, содержащего сведения об остатках денежных средств, подразделению информатизации ТУ Банка России, соответствующая требованиям пункта 3.10 настоящего Положения, если по сообщению, содержащему сведения об остатках денежных средств, уполномоченной организацией ФНС России банку (филиалу банка), подразделению Банка России направлена квитанция с информацией о положительных результатах проверки формата сообщения в соответствии с пунктом 3.14 настоящего Положения.

Как видно из материалов дела 28.08.2017 Банком был получен электронный файл: RPO14525117_230920170828_000596.xml (решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 329614 от 28.08.2017 в отношении ФИО2 (ИНН <***>). На данный файл, в соответствии с требованиями п.3.9 Положения ЦБ РФ от 06.11.2014 г. № 440-П, 30.08.2017 г. в электронном виде было направлено Подтверждение о получении электронного документа налогового органа: РВ1 RP014525117_230920170828_000596.XML.

05.09.2017 г. в архивном файле Банком был получен электронный файл квитанции, сформированный уполномоченной организацией ФНС России, содержащий информацию о положительном результате проверки сообщения, содержащего электронный документ банка RP014525117_230920170828_000596_20170830_0065.xml.

Инспекцией в адрес Ростовского филиала № 2 ПАО "БИНБАНК" направлено решение о приостановлении операций по счету в отношении ФИО2 ИНН <***>, № 329614 от 28.08.2017 г. в электронной форме (файл: RPO14525117_230920170828_000698.xml).

30.08.2017 решение получено банком (файл: PBl_RPO14525117_230920170828_000572.XML).

Срок представления сведений об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен - 04.09.2017г.

Инспекцией были рассмотрены возражения ПАО «БИНБАНК» на акт № 34 от 19.04.18 г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, в которых Банк просил вынести решение об отказе в привлечении к ответственности по ст. 135.1 НК РФ в виду отсутствия события налогового правонарушения. По результатам рассмотрения возражений, представленных банком, установлено, что сформированные в электронном виде сведения об остатках денежных средств первоначально были переданы налоговому органу 30.08.2017 г. в установленные сроки в соответствии с п. 5 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации и приняты Федеральной налоговой службой России без ошибок, что подтверждается сведениями, указанными на сайте Центра обработки данных, ресурс Банк-Обмен. Доводы заявителя о том, что Банк не стал отправлять исправленные файлы, ввиду наличия первичной квитанции с положительным результатом проверки файла и отсутствием регламента в части обработки повторно направленных квитанций, суд также признает не состоятельными в связи с тем, что электронный файл BOSl_RPO14525117_230920170828_000572_20170830_0065.xml был ошибочно направлен Банком в Межрайонную ИФНС России № 23 по Ростовской области вместо Инспекции. В связи с чем, 07.09.2017г. в адрес ПАО "БИНБАНК" была направлена отрицательная квитанция о приеме данного файла, с указанием ошибки - «Некорректный вид информации, версия формата, кодировка».

Таким образом, банк совершил виновное противоправное деяние в форме неосторожности, ответственность за которое предусмотрена статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Банком не предпринято достаточных мер для обеспечения исполнения возложенной на него законодательством обязанности в установленный срок с учетом наличия отрицательного ответа.

Таким образом, решение от 21.06.218, №34 является законным и обоснованным, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, в соответствии с пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решения об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований публичного акционерного общества Банк «Финансовая корпорация Открытие», г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>)

- отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

СудьяА.А. Лукки