Решение от 4 июля 2024 г. по делу № А13-3752/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-3752/2024
город Вологда
04 июля 2024 года


Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 04 июля 2024 года.

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Лудковой Н.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Копосовой В.Ю. с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФИО1 о признании незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений о заявителе как директоре общества с ограниченной ответственностью «Экономстрой», обязании устранить допущенные нарушения прав заявителя, с привлечением к участию в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «Экономстрой»,

при участии от ответчика ФИО2 по доверенности от 19.09.2023,

у с т а н о в и л:

ФИО1 (далее – заявитель, ФИО1) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – ответчик, Управление) по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи о недостоверности сведений о заявителе как директоре общества с ограниченной ответственностью «Экономстрой» (далее – ООО «Экономстрой», общество), обязании устранить допущенные нарушения прав заявителя.

Определением суда от 10 апреля 2024 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО «Экономстрой».

Заявитель, третье лицо извещены надлежащим образом о времени и

месте предварительного судебного разбирательства в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), представителей не направили.

В порядке статьи 136 АПК РФ предварительное судебное заседание проведено в отсутствие представителей заявителя, третьего лица.

В предварительном судебном заседании 25.06.2024 объявлен перерыв до 03.07.2024 09 час. 30 мин.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указал на несоответствие действий ответчика по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о заявителе как директоре действующему законодательству и нарушение его прав.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указал на признание записи за ГРН 2243500009762 о недостоверно сведений о ФИО1 как о руководителе ООО «Экономстрой» вышестоящим налоговым органом недействительной.

Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ), отсутствие оснований для отказа в государственной регистрации.

Третье лицо в отзыве на заявление поддержало позицию ФИО1

Исследовав материалы дела, заслушав представителя ответчика, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно положениям части 1 статьи 198 и части 2 статьи 201 АПК РФ ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц может быть признано арбитражным судом недействительным в том случае, если они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

По общему правилу заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении

ее прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

В соответствии с абзацем первым частью 1 статьи 25.2 Закона № 129- ФЗ решение территориального регистрирующего органа о государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган, а также в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со статьей 2 названного Федерального закона, путем подачи жалобы в порядке, установленном названным Федеральным законом, и (или) обжаловано в судебном порядке.

Заявителем соблюден процессуальный срок обращения в суд.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Законом № 129-ФЗ.

В соответствии с положениями Закона № 129-ФЗ государственная регистрация юридических лиц носит заявительный характер, и в силу статей 5, 9, 25 названного Федерального закона записи вносятся в ЕГРЮЛ на основании представленных уполномоченными лицами (заявителями) документов, всю ответственность за достоверность сведений несут заявители, юридические лица, а до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в ЕГРЮЛ регистрирующий орган обязан в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, провести проверку достоверности данных, включаемых в реестр (пункт 3 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (далее - руководитель).

Пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрено, что регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, посредством, в том числе, изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки.

Основания, условия и способы проведения, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-Ф3 мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@.

Согласно пункту 4 Оснований и Порядка, основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного

лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление по форме № P34002), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся В ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-Ф3 в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-Ф3, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и руководителю указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом № 129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Из материалов дела следует, что налоговым органом по месту учета ООО «Экономстрой» в регистрирующий орган 30.11.2023 представлено заявление по форме № P34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении руководителя указанного общества ФИО1, основанием для представления заявления послужили следующие обстоятельства: в отношении ООО «Экономстрой» налоговым органом по месту учета установлено отсутствие филиалов и обособленных подразделений, имущества, транспортных средств, земельных участков, трудовых ресурсов; в ходе осмотра объекта недвижимости, проведенного 17.05.2022, представители общества по юридическому адресу не обнаружены; ФИО1 как директор общества доход не получает, при этом, доход в 2023 году (с февраля по декабрь), в 2024 году (январь, февраль) ФИО1 получает в ООО «КДК Инжиниринг» (ИНН <***>) (09.08.2023 переименовано в ООО «Строительная компания Балтремстрой»), в феврале 2024 года – в ООО «Алмаз» (ИНН <***>); ФИО1 также является учредителем и директором ООО «Александровна» (ИНН <***>) (Вологодская область) - в

отношении сведений о директоре в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности, учредителем ООО «Сириус» (ИНН <***>) (г. Грозный), учредителем и директором ООО «Канопус» (ИНН <***>) (г. Грозный), учредителем и директором ООО «Алмаз» (ИНН <***>) (г. Москва); кроме того, ФИО1 являлся учредителем и руководителем ООО «Экспрессторг» (ИНН <***>) (г. Санкт- Петербург), 26.03.2020 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности; установленные в ходе проведения контрольных мероприятий обстоятельства, свидетельствующие о возможных допущенных обществом нарушениях налогового законодательства, а именно: в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов (100%), при этом сумма НДС к уплате в бюджет при значительных объемах реализации минимальна, в налоговых декларациях по НДС отражены сомнительные организации, не осуществляющие реальную финансово-хозяйственную деятельность («технические» компании), по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года налоговые расхождения составляют 1,1 млн. руб., по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года - 2,7 млн. руб., в ходе анализа информации о движении денежных средств по расчетным счетам общества установлены факты обналичивания денежных средств, отсутствие платежей на цели обеспечения финансово-хозяйственной деятельности; в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области по поручениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Вологодской области и Управления в адрес ФИО1 неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос свидетеля от 03.08.2023 № 2270, от 21.08.2023 № 2516, от 28.09.2023 № 2940 (далее - Повестки), почтовая корреспонденция ФИО1 не получена, сведениями об иных адресах ФИО1 для направления почтовой корреспонденции на момент направления повесток налоговый орган не располагал, связь по контактному номеру телефона, указанному в регистрационных документах, с заявителем отсутствует.

По мнению Управления, указанные сведения в совокупности свидетельствуют о том, что ФИО1 не осуществляет фактическое руководство ООО «Экономстрой».

В порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-Ф3, Управлением 07.12.2023 направлены уведомления о необходимости представления достоверных сведений о руководителе ООО «Экономстрой»: уведомление от 05.12.2023 № 10-08/166_1 в адрес ООО «Экономстрой» (ШПИ 80086891323127), которое согласно данным сайта «Почты России» вручено адресату 09.12.2023 года; уведомление от 05.12.2023 № 10-08/166_2 в адрес места жительства учредителя (участника) и руководителя общества ФИО1 (ШПИ 80086891323165), которое возвращено

отправителю из-за истечения срока хранения 13.01.2024 года, вместе с тем, в установленный пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ срок (09.01.2024) сведения и документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлены уведомления от ООО «Экономстрой» не поступили, на основании чего Управлением 16.01.2024 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе общества за ГРН 2243500009762.

В целях устранения записи от 16.01.2024 заявителем в регистрирующий орган 22.01.2024 представлено заявление по форме № Р13014.

По результатам проведенных мероприятий Управлением 28.02.2024 принято решение № 606А об отказе в государственной регистрации на основании подпункта «ч» пункта 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ (представление документов, содержащих недостоверные сведения).

Не согласившись с указанными действиями ответчика, ФИО1 обратился с заявленными требованиями в суд.

В ходе судебного разбирательства решением вышестоящего регистрирующего органа Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному Федеральному округу от 02.05.2024 № 08-20/2591@ запись от 16.01.2024 за ГРН 2243500009762 признана недействительной на основании следующего.

В ЕГРЮЛ 11.05.2023 внесена запись за ГРН 2233500177183 на основании решения единственного учредителя (участника) ООО «Экономстрой» ФИО3 от 30.03.2023, в соответствии с которым данным лицом принято решение о назначении ФИО1 на должность директора общества.

Решение от 30.03.2023 не признано недействительным в судебном порядке, в связи с чем, регистрирующими органами Вологодской области не опровергнуто намерение ФИО3 создать соответствующие правовые последствия в результате его принятия.

Кроме того, ФИО1 с 05.06.2023 является единственным учредителем (участником) ООО «Экономстрой».

Такие обстоятельства как отсутствие у общества филиалов, обособленных подразделений, имущества, транспортных средств, земельных участков, трудовых ресурсов, отсутствие представителей общества по юридическому адресу, неполучение дохода ФИО1 в ООО «Экономстрой» при получении дохода в других организациях, участие ФИО1 в качестве учредителя и директора в других организациях, в том числе в отношении которых в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе, отсутствие связи по номеру телефона, указанному в регистрационных документах, факт неявки ФИО1 в налоговый орган по повесткам не могут свидетельствовать о его непричастности к руководству ООО «Экономстрой».

При этом, вышестоящим налоговым органом установлено, что повестками от 03.08.2023 № 2270, от 21.08.2023 № 2516 ФИО1 вызывался для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Александровна», повесткой от 28.09.2023 № 2940 - касающимся деятельности ООО «Авангард» (ИНН <***>), по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Экономстрой» ФИО1 на допрос не вызывался.

Установленные в ходе проведения контрольных мероприятий обстоятельства, свидетельствующие о возможных допущенных обществом нарушениях налогового законодательства могут являться основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и сами по себе не свидетельствуют о недостоверности сведений о ФИО1 как руководителе ООО «Экономстрой».

Таким образом, у регистрирующего органа отсутствовали основания для направления в адрес ООО «Экономстрой» и ФИО1 уведомлений от 05.12.2023 № 10-08/166_1, № 10-08/166_2 в соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, а также вывода о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о ФИО1 как руководителе ООО «Экономстрой» и, как следствие, внесения записи от 16.01.2024 в ЕГРЮЛ.

Как разъяснено пунктом 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 99 «Об отдельных вопросах практики применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» отмена оспариваемого ненормативного правового акта или истечение срока его действия не препятствует рассмотрению по существу заявления о признании акта недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя.

Таким образом, судебная проверка законности действий должностных лиц регистрирующего органа проводится именно на дату их совершения, в связи с этим последующая их отмена не препятствует рассмотрению спора по существу.

Признание вышестоящим регистрирующим органом записи в ЕГРЮЛ от 16.01.2024 за ГРН 2243500009762 недействительной свидетельствует и о признании и действий по ее внесению незаконными и не соответствующими требованиям Закона № 129-ФЗ.

Заявитель в письменных пояснениях от 25.06.2024 настаивал на удовлетворении заявленных требований, поскольку в период с 16.01.2024 по 16.05.2024 нарушались его права как руководителя на участие в деятельности ООО «Экономстрой», внесение спорной записи повлекло отказ контрагентов от дальнейшего сотрудничества; банками приостановлены операций по счетам; заявителем в указанный период утрачена возможность совершения иных регистрационных действий; заявитель привлечен к административной ответственности по статье 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; налоговый орган отказал в принятии

налоговой отчетности, представление ее по вине налогового органа с нарушением установленных сроков повлечет привлечение ООО «Экономстрой» к налоговой ответственности; отсутствие у общества возможности представления отчетности о работниках и выплаты им заработной платы.

Доводы заявителя о том, что внесение спорной записи повлекло отказ контрагентов от дальнейшего сотрудничества, заявителем в указанный период утрачена возможность совершения иных регистрационных действий документально не подтверждены. По данным ответчика заявитель как директор ООО «Экономстрой» к административной ответственности не привлекался, иного не доказано.

Остальные доводы заявителя документально подтверждены.

Из материалов дела следует, что решениями ответчика № 277559 и № 277560 от 08.04.2024 приостановлены операции по счетам ООО «Экономстрой» в банке в связи с непредставлением налоговой декларации в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока ее представления; в акте № 44924 от 06.06.2024 ответчиком как налоговым органом установлен факт представления ООО «Экономстрой» налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2023 год, за 1 квартал 2024 года с нарушением срока (представлена 24.05.2024, срок представления – не позднее 25.04.2020) и предложено привлечь названную организацию к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 200 руб.; в связи с неправильным указанием сведений о руководителе уведомлениями ответчик отказал в принятии от ООО «Экономстрой» бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год, расчета сумм налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2024 года, налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года, за 1 квартал 2024 года, персонифицированных сведений о физических лицах за февраль 2024 года, расчета по страховым взносам за 2023 год, за 1 квартал 2024 года.

Следовательно, в период с 16.01.2024 по 17.05.2024 оспариваемые действия по внесению спорной записи нарушали права заявителя и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При таких обстоятельствах требования заявителя о признании незаконными действия ответчика по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о ФИО1 как директоре ООО «Экономстрой» являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Пунктом 5 статьи 25.6 Закона № 129-ФЗ предусмотрено, что в случае отмены решения регистрирующего органа о государственной регистрации регистрирующий орган обязан внести соответствующую запись в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения такого решения уполномоченного органа.

В ЕГРЮЛ 17.05.2024 внесена запись за ГРН 2243500126802 о признании внесенной в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица записи от 16.01.2024 за ГРН 2243500009762 недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа, также в ЕГРЮЛ внесена запись от 11.05.2023 за ГРН 2233500177183 о ФИО1 как о директоре общества и о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Поскольку на момент рассмотрения дела запись от 16.01.2024 за ГРН 2243500009762 признана недействительной, суд не усматривает оснований для возложения на ответчика обязанности по устранению допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина для физических лиц установлена в размере 300 руб.

При обращении в суд с заявлением ФИО1 по чеку от 27.03.2024 уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб.

В связи с удовлетворением заявленных требований в порядке статьи 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя, излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 2700 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

решил:

признать не соответствующими требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений о ФИО1 как директоре общества с ограниченной ответственностью «Экономстрой».

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в пользу ФИО1 300 руб. в возмещение расходов по оплате государственной пошлины.

Возвратить ФИО1 из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2700 руб., перечисленную по чеку от 27.03.2024.

В части признания незаконными действий регистрирующего органа

решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный

апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.В. Лудкова