Решение от 14 декабря 2020 г. по делу № А46-18462/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-18462/2020
14 декабря 2020 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 08.12.2020.

Решение в полном объёме изготовлено 14.12.2020.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ушаковой А.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 61» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании невозможными к взысканию пеней и штрафа по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания в общем размере 14 229,12 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 (паспорт), Приказ № 367-кр от 01.07.2016,

от заинтересованного лица – ФИО2 (удостоверение УР № 254339) по доверенности от 07.12.2020 № 01-16/15097 сроком по 31.12.2021, диплом от 18.12.2018 № 105504 0006883,

УСТАНОВИЛ:

бюджетное общеобразовательное учреждение города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 61» (далее – заявитель, БОУ г. Омска «СОШ № 61») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию пеней и штрафа по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания в общем размере 14 229,12 руб.

Представитель заявителя до окончания рассмотрения дела по существу уточнил в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ требования, в результате чего просит:

- признать невозможным к взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4 895,40 руб.;

- признать невозможными к взысканию пени по земельному налогу в размере 9 295,72 руб.;

- признать невозможной к возврату переплату пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 956,49 руб.;

- признать невозможной к возврату переплату пени по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, в сумме 32,60 руб.;

- признать невозможной к возврату переплату пени по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, в сумме 0,05 руб.

Указанные уточнения судом были приняты.

В судебном заседании представитель БОУ г. Омска «СОШ № 61» поддержал уточненные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований, указывая на тот факт, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания указанных сумм.

Рассмотрев материалы дела, выслушав участников процесса, суд установил, что согласно справки налогового органа № 139120 в отношении БОУ г. Омска «СОШ № 61» о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.08.2020 за БОУ г. Омска «СОШ № 61» числятся штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4 895,40 руб., из которого 1 348,40 руб. – штраф за 9 месяцев 2016 года со сроком уплаты 18.05.2017, 1 697,60 руб. – штраф за полугодие 2016 года со сроком уплаты 12.05.2017, 1 849,40 руб. – штраф за 1 квартал 2016 года со сроком уплаты 12.05.2017, а также пени по земельному налогу в размере 9 295,72 руб. за период с 04.05.2018 по 10.02.2019 за несвоевременно уплаченный налог за 2018 год (требование об уплате не предъявлялось).

Полагая, что сроки принудительного взыскания указанных пеней и штрафов истекли, БОУ г. Омска «СОШ № 61» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Требования заявителя являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд устанавливает факты, имеющие юридическое значение для возникновения, изменения или прекращения прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ суд уполномочен на принятие акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, и которым устанавливается факт безнадежности к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных названным Кодексом, в том числе статьями 69, 70, 46, 47.

Мерами принудительного характера, предусмотренными Налоговым кодексом РФ и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя.

При этом пунктом 3 той же статьи предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика-организации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, определенных этой статьей.

При этом в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Кодекса указано, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пени и штрафы подлежат взысканию в аналогичном порядке.

Налоговый орган в судебном заседании, возражая против удовлетворения требований заявителя, указывал на то обстоятельство, что заинтересованное лицо в настоящее время еще обладает возможностью обратиться в суд за принудительным взысканием указанных пеней и штрафов.

Между тем, как следует из документов, представленных заинтересованным лицом вместе с отзывом на заявление, сроки исполнения требований об уплате штрафов по налогу на доходы физических лиц истекли:

- по требованию от 20.07.2017 № 32592 в отношении штрафа в размере 1348,40 руб. – 09.08.2017;

- по требованию от 21.07.2017 № 32723 в отношении штрафа в размере 1697,60 руб. – 10.08.2017;

- по требованию от 21.07.2017 № 32724 в отношении штрафа в размере 1849,40 руб. – 10.08.2017;

Кроме того, налоговым органом не приложено к отзыву на заявление решений о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафных санкций, на основании которых направлены данные требования.

В отношении пени по земельному налогу за период с 04.05.2018 по 16.07.2018 требование об уплате налоговым органом в адрес БОУ г. Омска «СОШ № 61» не направлялось.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период формирования задолженностей) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в связи с тем, что требование об уплате пени по земельному налогу заявителю не направлялось, а с момента истечения сроков исполнения требований об уплате штрафов по налогу на доходы физических лиц прошло более двух лет, суд приходит к выводу об истечении сроков принудительного взыскания сумм штрафов и пени и, следовательно, отклоняет указанный довод налогового органа.

Учитывая, что в отношении указанной задолженности истекли сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ для принудительного взыскания, и налоговым органом не представлено доказательств того, что право на взыскание данной задолженности им не утрачено, заявленные требования в части признания невозможными к взысканию штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 4 895, 40 руб., пеней по земельному налогу в сумме 9 295,72 руб. подлежат удовлетворению.

В остальной части оснований для удовлетворения требований БОУ г. Омска «СОШ № 61», а именно в части признания невозможной к возврату переплаты в общем размере 2 989,14 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ, не имеется.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает признания невозможной к возврату переплаты по налогу в том порядке, на который ссылается заявитель.

В связи с чем суд считает подлежащим оставлению без удовлетворения требование заявителя в части признания невозможной к возврату переплаты пени по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, в общем размере 2 989,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

признать невозможными к взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4 895, 40 руб., пени по земельному налогу в сумме 9 295,72 руб., числящихся за бюджетным общеобразовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа № 61» (ИНН <***>, ОГРН <***>), в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков принудительного взыскания задолженности.

В остальной части заявление оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно- Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья М.А. Третинник