Решение от 23 августа 2022 г. по делу № А51-18385/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-18385/2021
г. Владивосток
23 августа 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2022 года .

Полный текст решения изготовлен 23 августа 2022 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Колтуновой Н.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сухарь Д.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению рассмотрев заявление Кредитного потребительского кооператива граждан "Союз" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 06.09.2002)

к Центральному банку Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации10.01.2003)

о признании недействительным предписания от 12.08.2021 № Т7-44-9/19838,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 03.12.2021, диплом, паспорт,

от ответчика: ФИО2 по доверенности нотариальная от 09.06.2022 по 30.05.2027, диплом, паспорт.

установил:

Кредитный потребительский кооператив граждан "Союз" обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным предписания Центрального банка Российской Федерации от 12.08.2021 № Т7-44-9/19838.

Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, считает что Указанием № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам» не определено, какие именно доходы включаются в «любые заранее установленные договором займа доходы по займу», а также то, что в соответствии с действующим законодательством неустойка (штрафы, пени) не включена в перечень процентных или прочих доходов по договорам займа, соответственно обязанность Кооператива по созданию резервов на неустойку по договорам займа в настоящее время какими-либо нормативными актами не установлена. С учетом изложенного полагает, что вынесенное предписание не соответствует закону и нормативным актом Банка России.

Ответчик требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве считает, что Дальневосточным ГУ Банка России правомерно вынесено предписание Банка России в лице Дальневосточного ГУ Банка России от 12.08.2021 № Т7-44-9/19838 об устранении нарушений законодательства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом, в судебном заседании 09.08.2022 был объявлен перерыв до 16.08.2022. Об объявлении перерыва лица, участвующие в деле, уведомлены в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 №99 «О процессуальных сроках» путем размещения на официальном сайте суда информации о времени и месте продолжения судебного заседания.

После перерыва судебное заседание продолжено 16.08.2022 в том же составе суда, при ведении протокола секретарём ФИО3 при участии тех же представителей сторон, которые поддержали свои доводы и возражения.

Из представленных документов судом установлено следующее.

Дальневосточным ГУ Банка России в результате анализа представленных Кредитным потребительским кооперативом «СОЮЗ» (далее - КПК «СОЮЗ», Кооператив) отчетности по форме ОКУД 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива» по состоянию на 30.06.2021 (№ТР- 2021-03004988 от 21.07.2021, далее - Отчет), информации и документов (исх. № 841 ДСП от 27.07.2021) выявлено нарушение требований пункта 2 Указания Банка России от 14.07.2014 № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам» в части несоблюдения порядка формирования резервов на возможные потери по займам, а именно, неформирование резервов на возможные потери по займам по заранее установленным договорами займа доходам по займам в виде неустойки (штрафов, пеней) в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Заместителем начальника Дальневосточного ГУ Банка России ФИО4 в отношении КПК «Союз» было вынесено Предписание от 12.08.2021 № Т7-44-9/19838 об устранении законодательства Российской Федерации в срок до 01.12.2021.

Указанным предписанием в срок не позднее 01.12.2021 установлено:

Устранить нарушение законодательства Российской Федерации, указанное в настоящем предписании.

Принять меры, направленные на недопущение в дальнейшей деятельности КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА «СОЮЗ» нарушения законодательства Российской Федерации, указанного в настоящем предписании.

Представить в Дальневосточное ГУ Банка России подробную информацию об исполнении настоящего предписания с приложением документов, подтверждающих исполнение указанных в предписании требований, а также объяснения по факту допущенного нарушения.

Не согласившись с вынесенным предписанием, посчитав, что оно нарушаем права и законным интересы заявителя, последний обратился в суд с настоящим заявлением.

Изучив представленные документы, выслушав пояснения сторон, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ для признания ненормативного акта государственного органа недействительным, его действий (бездействия) незаконными суду необходимо одновременно установить как несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, так и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 4, статьей 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Закон о Банке России) Банк России осуществляет регулирование, контроль и надзор за деятельностью некредитных финансовых организаций в соответствии с федеральными законами. Некредитными финансовыми организациями в соответствии с Законом о Банке России признаются, в том числе, лица, осуществляющие деятельность кредитных потребительских кооперативов.

Банк России на основании статьи 76.5 Закона о Банке России проводит проверки деятельности некредитных финансовых организаций, направляет некредитным финансовым организациям обязательные для исполнения предписания, а также применяет к некредитным финансовым организациям предусмотренные федеральными законами иные меры.

В соответствии с пунктами 7, 8.2 части 2 статьи 5 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее - Федеральный закон № 190-ФЗ) Банк России осуществляет контроль и надзор за соблюдением кредитными кооперативами требований настоящего Федерального закона, других федеральных законов, нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России с учетом особенностей, установленных статьей 35 настоящего Федерального закона, а также направляет кредитным кооперативам, их саморегулируемым организациям предписания, обязательные для исполнения и запрашивает у них документы, необходимые для решения вопросов, находящихся в компетенции Банка России.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 5 Федерального закона № 190-ФЗ Банк России устанавливает порядок размещения средств резервного фонда кредитного кооператива, а также порядок формирования кредитными кооперативами резервов на возможные потери по займам.

На основании пункта 2 Указания Банка России от 14.07.2014 № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам» (далее - Указание № 3322-У) резервы на возможные потери по займам (далее - РВПЗ) формируются:

по сумме основного долга по займам, в которую не включаются платежи в пользу кредитного кооператива, вытекающие из договора займа, за исключением основного долга;

по сумме требований по начисленным процентным доходам по займам, в которые включаются проценты за пользование займом, а также любые заранее установленные договором займа доходы по займу.

В целях предупреждения и минимизации рисков в деятельности кредитных потребительских кооперативов в области формирования РВПЗ Дальневосточным ГУ Банка России в адрес поднадзорных кредитных потребительских кооперативов направлено письмо от 27.01.2021 № Т7-44-9/1641 с разъяснениями, полученными от Департамента микрофинансового рынка Банка России (исх. № 44-12/3223 от 28.12.2020, вх. № 63286 от 29.12.2020).

Вместе с тем, Дальневосточным ГУ Банка России в ходе дистанционной проверки в результате анализа отчетности по форме ОКУД 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива» по состоянию на 30.06.2021 (№ТР- 2021-03004988 от 21.07.2021), информации и документов (исх. № 841ДСП от 27.07.2021), представленных КПК «Союз», выявлено нарушение требований пункта 2 Указания № 3322-У в части несоблюдения порядка формирования резервов на возможные потери по займам, а именно, неформирование резервов на возможные потери по займам по заранее установленным договорами займа доходам по займам в виде неустойки (штрафов, пеней) в суммах, присужденных судом или признанных должником.

По данным оборотно-сальдовой ведомости за I полугодие 2021 года и реестра дебиторов по начисленным неустойкам (штрафам, пеням) за нарушение условий договоров займа по состоянию на 30.06.2021 сумма задолженности по неустойкам (штрафам, пеням) за нарушение условий договоров займа (далее - задолженность по неустойкам) составляет 8 948 тыс. руб. на 30.06.2021. Задолженность по начисленным неустойкам правомерно отражена КПК «Союз» в бухгалтерском учете (с отнесением на доходы) на основании решений судов.

При этом резервы на возможные потери по займам по заранее установленным договорами займа доходам по займам в виде неустойки (штрафов, пеней) в суммах, присужденных судом или признанных должником, КПК «Союз» не сформированы.

С целью устранения допущенного нарушения Банком России в лице Дальневосточного ГУ Банка России в адрес Кооператива направлено оспариваемое Предписание со сроком исполнения не позднее 01.12.2021.

Доводы Кооператива о том, что Указанием № 3322-У не определено, какие именно доходы включаются в «любые заранее установленные договором займа доходы по займу», а также то, что в соответствии с действующим законодательством неустойка (штрафы, пени) не включена в перечень процентных или прочих доходов по договорам займа, соответственно обязанность Кооператива по созданию резервов на неустойку по договорам займа в настоящее время какими-либо нормативными актами не установлена, являются несостоятельными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

Если заемщик готов признать неустойку (штрафы, пени) по договору займа без обращения в суд, то дата признания дохода в виде неустойки (штрафов, пеней) по договору займа у кредитного потребительского кооператива определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии заемщика уплатить сумму неустойки (штрафов, пеней).

Кроме того, в соответствии с письмом Минфина России от 19.02.2016 № 03-03-06/1/9336 обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить неустойку (штрафы, пени), является также фактическая уплата их кредитору.

В случае если судом принято решение о выплате кредитному потребительскому кооперативу неустойки, то у кредитного потребительского кооператива обязанность по начислению дохода в виде неустойки (штрафов, пеней) в части установленной судом суммы неустойки (штрафов, пеней) возникает на дату вступления в силу решения суда.

Как следует из Приказа Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в составе доходов в суммах, присужденных судом или признанных должником.

В отношении доводов КПК «Союз» относительно применения Положения Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» (далее - Положение № 493-П) суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 10.11.2020 №5616- У «О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности» кредитные потребительские кооперативы будут применять нормативные акты Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе Положение № 493-П, с 1 января 2022 года.

Также, Банком России подготовлен проект Указания от 19.08.2021 № 5895- У «О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности», которое устанавливает применение нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе Положения Банка России № 493-П, с 1 января 2025 года (в настоящее время проект Указания № 5895-У находится на регистрации в Минюсте России).

Соответственно, ссылка КПК «Союз» на применение Положения № 493-П при формировании резервов на возможные потери по займам несостоятельна. Кроме того, в указанном Положении применяется иной подход к формированию резервов некредитных финансовых организаций, основанный на применении Международных стандартов финансовой отчетности.

Вместе с тем, Департамент микрофинансового рынка Банка России довел до саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих кредитные потребительские кооперативы, включая Ассоциацию «Саморегулируемая организация кредитных потребительских кооперативов «Кооперативные Финансы» (членом которой является КПК«Союз» с 19.04.2010 по настоящее время), разъяснение от 12.11.2021 № 44- 14/4051 «О формировании РВПЗ по неустойке (штрафам, пеням)» с обоснованием отнесения задолженности по неустойке (штрафам, пеням) за нарушение условий договоров в суммах, присужденных судом или признанных должником, к процентным доходам, по которой формируется РВПЗ, в целях доведения указанной позиции до кредитных потребительских кооперативов - членов СРО.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что Дальневосточным ГУ Банка России правомерно вынесено предписание Банка России в лице Дальневосточного ГУ Банка России от 12.08.2021 № Т7-44-9/19838 об устранении нарушений законодательства Российской Федерации, в связи с чем суд отказывает КПФГ «Союз» в признании предписания незаконным, соответственно отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Расходы по уплате государственной пошлины суд в порядке статьи 110 АПК РФ возлагает на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований Кредитного потребительского кооператива граждан "Союз" отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.


Судья Н.В.Колтунова