Решение от 3 марта 2022 г. по делу № А55-26838/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



03 марта 2022 года

Дело №

А55-26838/2021


Резолютивная часть решения объявлена 24 февраля 2022 года

Полный текст решения изготовлен 03 марта 2022 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Бойко С.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочкуровым Н.С.

рассмотрев в судебном заседании 24 февраля 2022 года дело по иску, заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Транс-сервис 163"

к 1. Управлению ФНС России по Самарской области;

2. Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Самарской области

о признании незаконным решения

при участии в заседании

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 07.09.2021

от ответчика1 – ФИО2 доверенность от 18.01.2022

от ответчика2 - ФИО2 доверенность от 01.06.2021




установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Транс-сервис 163" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом уточнения требований от 24.02.2022) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №11 по Самарской области от 02.03.2021 №07/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль в размере 4 971 869 руб.и НДС в размере 4 533 298 руб. по контрагентам ООО «ГринХаус Бест С», ООО БДУ «ПРОФИ», ООО «Хайстрой», ООО «Кванта С», ООО «Контакт», ООО «Стройторг», ООО «Рост Металл», ООО «Гефест».

Представитель заявителя в судебном заседании требования с учетом уточнений предмета поддержал.

Представитель ответчиков возражал против удовлетворения заявленных требований по мотивам, изложенным в отзыве.


Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области (далее - Инспекция, налоговый орган) в отношении ООО «Транс-сервис163» (далее – Общество, налогоплательщик) была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По результатам рассмотрения материалов вышеназванной проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.03.2021 № 07/1 (далее - Решение № 07/1), в соответствии с которым установлена неуплата налога на добавленную стоимость в размере 5 230 124 руб., налога на прибыль организаций в размере 6 442 939 руб.; начислены пени в общей сумме 3 827 987,48 руб.; налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 и п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа в размере 1 239 382 руб., предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ - 5 400 руб., предусмотренной п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ - 5 000 руб.

Решение Инспекции было обжаловано обществом в Управление ФНС России по Самарской области, которое решением № 03-15/29369 от 20.08.2021 отменило решение Инспекции № 07/1 в части доначисления налога на прибыль организаций в размере 186 707 руб., в части доначисления НДС в размере 168 036 руб., в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 и п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в виде взыскания штрафа в размере 1 239 382 руб., предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ - 5 400 руб., предусмотренной п. 1 ст. 120 НК РФ - 5 000 руб. В остальной части решение инспекции оставлено без изменения.

Вышеназванные обстоятельства послужили поводом для обращения налогоплательщика в Арбитражный суд Самарской области.

Из материалов дела и объяснений сторон следует, что Инспекция в ходе проверки пришла к выводу о создании обществом фиктивного документооборота и увеличению налоговой нагрузки по взаимоотношениям с контрагентами ООО «ГринХаус Бест С», ООО БДУ «ПРОФИ», ООО «Хайстрой», ООО «Кванта С», ООО «Контакт», ООО «Стройторг», ООО «Рост Металл», ООО «Гефест».

По мнению налогоплательщика, Инспекция, производя доначисления налогов по взаимоотношениями со спорными контрагентами, не доказала, что Обществу было известно о нарушениях налогового законодательства контрагентами; что у Общества имелась согласованная умышленная направленность действий, в силу взаимозависимости со спорными контрагентами, в виде увеличения расходов при формировании налогооблагаемой базы по прибыли и применения вычетов по НДС; что хозяйственные операции по приобретению спорных товаров (работ, услуг), являются искусственными («бумажными») без реальных целей и конечного (физического) продукта. По мнению Общества, налоговым органом не доказан факт нарушения налогоплательщиком ст. 54.1 НК РФ.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

При этом наличие права на получение налоговой выгоды должен доказать заявитель.

В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к налоговым вычетам относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

По общему правилу, установленному п. 1 статьи 172 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 173 НК РФ возмещение налогоплательщику НДС, уплаченного им поставщику, производится в размере положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Положения этой статьи находятся во взаимосвязи со ст. ст. 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом первичные документы, составляемые при совершении хозяйственной операции и представляемые налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов (расходов), а налоговый орган вправе отказать в применении вычетов, если заявленная налогоплательщиком сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды (применение налоговых вычетов и расходов), экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В проверяемом периоде ООО «Транс-сервис 163» выполняло строительно-монтажные работы в рамках договоров подряда с АО «Новокуйбышевский нефтеперерабатывающий завод» (АО «НК НПЗ»), с ООО «Строй-Альянс», ООО «Инвест» для выполнения работ на объектах, принадлежащих АО «НК НПЗ», с ООО «НефтеТехМонтаж» - генподрядчик на объектах АО «НК НПЗ».

По контрагенту ООО «БДУ «Профи» в ходе проверки установлено следующее.

Допрошенный в качестве свидетеля руководитель и учредитель (с 09.03.2016 по 22.09.2017 - дата смерти) ООО БДУ«Профи» ФИО3 (протокол допроса №07-47/44 от 25.02.2017) показал, что фактически не принимал участие в руководстве и учредительстве организации, так как оформлял фирму за денежное вознаграждение.

Допрошенный в ходе проверки руководитель ООО «Транс-Сервис 163» ФИО4 не смог ответить на вопросы, касающиеся финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО БДУ «Профи».

В ООО БДУ «Профи» отсутствует материально-техническая база, необходимая для выполнения работ по производству металлических конструкций, (основные и транспортные средства), отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за офисные помещения, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плату, плату по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал.

Кредиторская задолженность ООО «Транс-Сервис 163» перед ООО БДУ «Профи» по состоянию на 01.01.2018 составляет 4474032,48 руб.(100%).

Установлено совпадение ip-адресов между ООО БДУ «Профи» и ООО «ТрансСервис 163».

По договору поставки от 24.06.2016 №м-34 согласно представленным товарным накладным от 29.07.2016 №218, от 08.08.2016 №24, от 15.08.2016 №275, от 12.09.2016 №314 ООО БДУ «Профи» с июня по сентябрь 2016 года поставляло в адрес ООО «Транссервис 163» строительные материалы: швеллеры 12У, угол 75*75*6мм, полоса 40/4.0, сталь угловая равнополочная, арматура 10А 500С.

В товарных накладных указан юридический адрес ООО БДУ «Профи»: 446250, Самарская область, пгт. Безенчук, ул.Северная 24Б. Согласно протоколу осмотра от 16.12.2016 №12-48/219 по указанному адресу находится 1-этажный дом с приусадебным участком, огороженный забором, с входной дверью, оборудованной кнопкой вызова. В результате проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведения признаны недостоверными.

В ответ на требования от 14.11.2018 №07-14/1, от 02.04.2019 №07-14/2 ООО «Транс сервис 163» предоставило товарно-транспортные накладные от 12.09.2016 №314 на поставку арматуры 10А 500С в кол-ве 7,653т, водитель ФИО5, автомобиль ГАЗ3307 гос. номерной знак <***>; от 15.08.2016 №275 на поставку стали угловой 25*25*3мм в кол-ве 2,584т, листа просечн.-вытяж. 5,0мм в кол-ве 0,846т, водитель ФИО5, автомобиль ГАЗ3307 гос. номерной знак <***>; от 08.08.2016 №248 на поставку швеллеров в кол-ве 2,015т, уголков 75*75*6мм в кол-ве 1,935т., полос 40*4,0, водитель ФИО5, автомобиль ГАЗ3307 гос. номерной знак <***>.

Автомобиль ГАЗ3307 гос. номерной знак <***> принадлежал ООО «Сапфир» ИНН6330060746 (руководитель ФИО6) по 27 сентября 2017г.

Из показаний свидетеля ФИО5 (протокол допроса от 08.07.2019 №71) следует, что в 2016 году он работал в ООО «Сапфир» водителем на МАЗ полуприцеп, а на ГАЗ3307 гос. номерной знак <***> не работал, так как не было разрешения на данный вид транспорта, на территории АО «НК НПЗ» перевозил груз от ООО «Сапфир», для организаций ООО БДУ «Профи» и ООО «Транс-сервис 163» никакие грузы не перевозил. В представленных для обозрения товарно-транспортных накладных (от 12.09.2016 №314, от 15.08.2016 №275, от 08.08.2016 №248) ФИО5 подпись не признал.

Из анализа карточки счета 10 следует, что строительные материалы от ООО БДУ «Профи» приняты к учету с июня по сентябрь 2016г. (дата поставки с 08.08.2016), при этом материалы (швеллеры 12У, угол 75*75*6мм, полоса 40/4.0, сталь угловая равнополочная, арматура 10А 500С, металлоконструкции, кожухи), списаны в тех же месяцах.

Из анализа актов о приемке выполненных работ по сделкам ООО «Транс-сервис 163» с Заказчиками в период 2016г. установлено, что материалы вышеприведенной номенклатуры не использованы в ходе выполнения работ в рамках договоров подряда с АО «НК НПЗ» в период 2016г.


По контрагенту ООО «Кванта-С» в ходе проверки установлено следующее.

Допрошенный в качестве свидетеля руководитель и учредитель ООО «Кванта-С» ФИО7 (протокол от 13.06.2018 №11 -47/85) показал, что являлся номинальным руководителем (учредителем), финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял.

В ООО «Кванта-С» отсутствует материально-техническая база, недвижимое и движимое имущество, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за имущество, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плату, плату по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал.

Согласно анализу данных книги покупок и книги продаж ООО «Кванта-С» за 3 кв. 2017г. установлено, что в книге покупок заявлены ООО «Контакт» и ООО «Портал», контрагенты: ООО «Контакт» (2 звено), ООО «Олдстайл» и ООО «Алькор» (3 звено), ООО «ПрофиТэл-Монтаж» (4 звено) - представили НД по НДС за 3 кв. 2017г. с суммой к уплате в бюджет 0 руб.

В налоговых декларациях ООО БДУ «Профи», ООО «Кванта-С», ООО «Контакт», ООО «Ростметалл», ООО «Гефест» за 2015-2017гг. представленных в налоговые органы, в разделе «Телефоны налогоплательщика» указан только один номер 8 (846) 350-45-37, то есть пять контрагентов ООО «Транс-Сервис 163» являются единой «площадкой» для минимизации налогов и сборов.

Из договора поставки от 21.08.2017 №СМ10014 следует, что ООО «Кванта-С» является поставщиком. Срок действия договора до 31.12.2017, а в части исполнения сторонами платежных обязательств-до полного исполнения их сторонами.

Анализ бухгалтерского счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», что в 2017 году приняты к учету материалы в сумме 5907349,06 руб. Задолженность по состоянию на 01.01.2018 составляет 5907349,06 руб.

Согласно представленным проверяемым налогоплательщиком документам (универсальные передаточные документы) по требованиям от 14.11.2018 №07-14/1, от 02.04.2019 №07-14/2 ООО «Кванта-С» с августа по сентябрь 2017 года поставляло в адрес ООО «Транс-сервис 163» следующие строительные материалы: рулон ОЦ 0,55*1250/08ПС, арматура А1 Ст.3ПС, профлист оцинкованный Н60-845-0,7, труба профильная 40*40,3мм, лист аллюминевый АД1Н 1мм, лист аллюминевый АД1Н 0,5мм, лист аллюминевый АД1Н 0,8мм, финиш АК Фасад СамХими 20кг, ВГТ ВД-АК-2180 краска акрил.интер. для стен влагост. 15кг, грунтовка эксперт ВДАК-0301 глубокого проникновения 10кг, пена монтажная пожаростойкая Makroflex FR77, Vetonit VH лист аллюминевый АД1Н 1мм, шпаклевка финишная цементная белая 20кг, краска ВЭАК 1180 унив. акриловая для внут. и нар. работ 25кг, маты МП-100.

Из анализа документов по сделкам ООО «Транс-сервис 163» с Заказчиками в период 2017г. установлено, что материалы вышеприведенной номенклатуры не использованы в ходе выполнения работ в рамках договоров подряда с АО «НК НПЗ» в период с августа по ноябрь 2017г., что подтверждено актами о приемке выполненных работ.

В соответствии с п.3.1. договора от 21.08.2017 № СМ10014 ООО «Кванта-С» поставку Товара осуществляет автомобильным или железнодорожным транспортом силами «Поставщика», однако документы, подтверждающие, что перевозку материалов осуществляло ООО «Кванта-С», в материалах проверки отсутствуют.

ООО «Транс-сервис 163» не подтвердило поставку материалов от ООО «Кванта-С», несмотря на представление товарно-транспортных накладных. Согласно представленным ТТН Перевозчиком является ООО «Строй-Альянс», водитель ФИО8, прием груза - г.Самара, сдача груза - г.Новокуйбышевск, транспортное средство Камаз-65117 гос. регистрационный номер <***>: от 28.08.2017 на перевозку рулона ОЦ 0,55*1250/08ПС в кол-ве 8,369т; от 29.08.2017 на перевозку рулона ОЦ 0,55*1250/08ПС в кол-ве 8,722т; от 30.08.2017 на перевозку рулона оЦ 0,55*1250/08ПС в кол-ве 9,079т; от 01.09.2017 на перевозку рулона ОЦ 0,55*1250/08ПС в кол-ве 8,914т; от 04.09.2017 на перевозку рулона ОЦ 0,55*1250/08ПС в кол-ве 8,816т; от 11.09.2017 на перевозку профлиста оцинкованного Н60-845-0,7 в кол-ве 6,987т; от 12.09.2017 на перевозку арматуры А1 Ст.ЗПС в кол-ве 5,12т, трубы профильной 40*0,3мм в кол-ве 2,26т; от 13.09.2017 на перевозку профлиста оцинкованного Н60-845-0,7 в кол-ве 7,103т; от 25.09.2017 на перевозку листа алюминиевого в кол-ве 4,251т; от 28.09.2017 на перевозку финиш АК Фасад в кол-ве 50шт., ВД-АК-2180 в кол-ве 50шт., грунтовки ВДАК-0301 в кол-ве 50шт., пены монтажной в кол-ве 160шт., VETONIT в кол-ве 100шт., краски ВЭАК 1180 в кол-ве 20шт.

Перевозчик (водитель) - ФИО9, прием груза - г.Самара, сдача груза -г.Новокуйбышевск, транспортное средство МАЗ гос. регистрационный номер Х300ЕС163: от 27.09.2017 на маты МП-100 (70) в кол-ве 60м3;от 27.09.2017 на маты МП-100 (70) в кол-ве 58,99м3; от 28.09.2017 на маты МП-100 (70) в кол-ве 60м3; от 28.09.2017. на маты МП-100 (70) в кол-ве 60м3; от 29.09.2017 на маты МП-100 (70) в кол-ве 60м3; от 29.09.2017 на маты МП-100 (70) в кол-ве 60м3;

По требованию от 08.07.2019 №07-14/5 представлен договор от 03.07.2017 №307-2017-тр, заключенный между ООО «Транс-сервис 163» и ООО «Строй-Альянс» на представление транспортных услуг. Договор с перевозчиком ФИО9 не представлен. Из выписок по расчетным счетам ООО «Кванта-С», ООО «Транс-сервис 163» не установлено перечислений за оказанные транспортные услуги в адрес ООО «Строй-Альянс», ФИО9.

Сопроводительным письмом от 27.06.2019 исх.№49-12667 АО НК «НПЗ» представлен отчет о выдаче временных пропусков и установлено, что за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 транспортные средства: Камаз-65117 гос. регистрационный номер <***> МАЗ гос. регистрационный номер Х300ЕС163. Не осуществляли проезд на территорию АО «НК НПЗ», и не получали пропуска.

По контрагенту ООО «Стройторг» в ходе проверки установлено следующее.

ООО «Транс-Сервис 163» по требованиям от 14.11.2018 №07-14/1, от 02.04.2019 №07-14/2 не были представлены документы (товарно-транспортные накладные, путевые листы), подтверждающие доставку строительных материалов от ООО «Стройторг» в адрес ООО «Транс-Сервис 163».

Учредитель и руководитель ООО «Стройторг» ФИО10 для дачи показаний в налоговый орган не явился.

У ООО «Стройторг» отсутствует материально-техническая база, недвижимое и движимое имущество, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за имущество, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плату, плату по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует персонал.

Согласно анализу данных книги покупок и продаж ООО «Стройторг» за 4 кв. 2017г. установлено, что в книге покупок заявлено: ООО «Хайстрой», у которого в книге покупок за 4 кв. 2017г. заявлены: ООО «Эверест», которое НД по НДС за 4 кв. 2017г. не представило, и ООО «Метр», в книге продаж которого ООО «Хайстрой» не отражено, в книге покупок ООО «Метр» отражено ООО «Мастер Эрн», в книге покупок которого отражена одна организация ООО «Алвис+» (декларация по НДС за 4 кв. 2017г. не представило).

В проверяемый период ООО «Транс-Сервис 163» с контрагентом ООО «Стройторг» (продавец) заключен договор купли-продажи товара (с рассрочкой платежа) от 23.11.2017 б/н.

Анализ бухгалтерского счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», что в 2017 году приняты к учету материалы в сумме 1222097,20 руб. Задолженность по состоянию на 01.01.2018 составляет 1222097,20 руб.

Согласно представленным проверяемым налогоплательщиком документам (товарная накладная от 19.12.2017 №121902) ООО «Стройторг» в декабре 2017года поставляло в адрес ООО «Транс-сервис 163» следующие строительные материалы: блок бетонный ФБС 9-4-6т, блок бетонный ФБС 12-4-6т, блок бетонный ФБС 24-4-6т.

В представленных налогоплательщиком документах по поставке ТМЦ от ООО «Стройторг» грузоотправителем указан ООО «Стройторг», адрес отгрузки: 115172, <...>, комната 8. По указанному адресу организация не находится (протокол осмотра от 21.01.2019 б/н).

Из проведенного анализа актов о приемке выполненных работ формы КС-2, отчетов о списании материалов, требований-накладных с карточками бухгалтерского учета №10 «Материалы», установлено, что по бухгалтерскому счету №10, материалы, поступившие от контрагента ООО «Стройторг» списываются в том же месяце когда были закуплены. Также из анализа установлено, что материалы, поступившие от ООО «Стройторг», не отражаются в Актах о приемке выполненных работ формы КС-2, соответственно, не используются при ремонтно-монтажных работах.

По контрагенту ООО «Гефест» в ходе проверки установлено следующее.

По требованию №07-14/1 от 14.11.2018 налогоплательщиком не представлены запрошенные договора на поставку строительных материалов с ООО «Гефест», отчеты о списании материалов. По требованиям от 14.11.2018 №07-14/1, от 02.04.2019 №07-14/2 налогоплательщиком не представлены товарно-транспортные накладные, путевые листы, либо иные документы, подтверждающие доставку ТМЦ от ООО «Гефест».

Дата постановки на учет ООО «Гефест» - 22.07.2016, исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (ЕГРЮЛ 28.01.2019). Руководитель и учредитель ООО «Гефест» ФИО11 для дачи показаний в налоговый орган не явился.

У ООО «Гефест» отсутствует материально-техническая база, недвижимое и движимое имущество, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за имущество, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плата, плата по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал.

Сумма НДС 47177,0 руб., заявленная ООО «Транс Сервис 163» к вычету в НД за 3 кв. 2016г. в части сделки с ООО «Гефест» в бюджет не поступала, т.к. контрагент ООО «Гефест» не отразило сумму 47177,0 руб. в книге продаж за 3 кв. 2016 г. в НД по НДС и по налогу на прибыль выручку, полученную от ООО «Транс Сервис 163».

В налоговых декларациях ООО БДУ «Профи», ООО «Кванта-С», ООО «Контакт», ООО «Ростметалл», ООО «Гефест» за 2015-2017гг. представленных в налоговые органы, в разделе «Телефоны налогоплательщика» указан только один номер 8 (846) 350-45-37, то есть пять контрагентов ООО «Транс-Сервис 163» являются единой «площадкой» для минимизации налогов и сборов.

При этом установлено совпадение ip-адресов между ООО «Гефест» и ООО «Транс-Сервис 163».

Налоговым органом проведен анализ актов о приемке выполненных работ формы КС-2, отчетов о списании материалов, актов о приемке выполненных работ формы КС-2 (материалы подрядчика), требований-накладных с карточками бухгалтерского учета №10 «Материалы». Установлено, что по данным бухгалтерского учета по счету №10 «Материалы» материалы, поступившие от контрагента ООО «Гефест» списываются в том же месяце, когда были закуплены. Также из анализа установлено, что материалы, поступившие от ООО «Гефест» не отражаются Актах о приемке выполненных работ формы КС-2, и, соответственно, не используются при ремонтно-монтажных работах.

Из свидетельских показаний ФИО4 (руководителя ООО «Транс-Сервис 163») следует, что ему неизвестно, кто является руководителем ООО «Гефест», адрес его местонахождения также неизвестно. По факту заключения и предмета договорных отношений ФИО4 ничего не знает. Руководитель ООО «Транс-сервис 163» не пояснил, кто представлял интересы ООО «Гефест» и ООО «Транс-сервис 163» при заключении договорных отношений, какая документация оформлялась в рамках совершения сделок между данными обществами. ФИО4 не дал пояснения ни на один вопрос, касающийся хозяйственных операций между ООО «Транс-сервис 163» и ООО «Гефест».

По контрагенту ООО «Хайстрой» в ходе проверки установлено следующее.

ООО «Хайстрой» по зарегистрированному в ЕГРЮЛ юридическому адресу: г. Москва, ул.3-я Космодемьянская, д.20 (адрес массовой регистрации) - не находится. Информация о недостоверности сведений о юридическом лице внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 24.10.2018, а также принято решение о предстоящем исключении недействующего юрлица из ЕГРЮЛ № 68187 от 01.04.2019.

Руководитель и учредитель ООО «Хайстрой» с 21.06.2018 ФИО12 при допросе (протокол допроса от 10.09.2018 № 14-14/2381) заявил, что в мае 2017 года терял паспорт, никаких организаций не регистрировал.

По встречной проверке ООО «Хайстрой» документы не представило (поручение налогового органа от 04.05.2018 №07-14/1015 об истребовании документов).

У ООО «Хайстрой» отсутствует материально-техническая база, недвижимое и движимое имущество, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за имущество, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плату, плату по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал.

В проверяемый период ООО «Транс-Сервис 163» с контрагентом ООО «Хайстрой» (продавец) был заключен договор купли-продажи строительных материалов от 02.10.2017 № 300120/0210.

Из анализа бухгалтерского счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следует, что в 2017 году приняты к учету материалы в сумме 4474032,48 руб. Задолженность по состоянию на 01.01.2018 составляет 4474032,48 руб.

Согласно представленным проверяемым налогоплательщиком документам (товарные накладные от 04.10.2017 №10417-01 на сумму 130 000руб., от 15.11.2017 №111517-01 на сумму830710 руб. 51коп., от 23.11.2017 №112317-01 на сумму 993 628руб. 82коп., от 04.12.2017 №120417-02 на сумму 1 384 141руб. 15коп.) ООО «Хайстрой» с октября по декабрь 2017 года поставляло в адрес ООО «Транс-сервис 163» следующие строительные материалы: кирпич облицовочный, кирпич керамический, ПБ 60.15.0 , ПБ 29.12.8, ПБ 29.15.8.

В представленных налогоплательщиком товарных накладных по поставке ТМЦ от ООО «Хайстрой» грузоотправителем указано ООО «Хайстрой», адрес отгрузки: 123007, <...> дом №20, помещение 1, комната 1 (по данному адресу организация не находится).

Согласно данным счета 10 материалы, поступившие от ООО «Хайстрой» списываются в том же месяце, когда были поставлены (оплата отсутствует). Согласно актам о приемке выполненных работ по сделкам ООО «Транс-сервис 163» с Заказчиками в период 2017 года Инспекцией установлено, что материалы вышеприведенной номенклатуры не были использованы в ходе выполнения работ в рамках договоров подряда с АО «НК НПЗ» в период 2017 года.

Материалами проверки доставка товарно-материальных ценностей от ООО «Хайстрой» в адрес ООО «Транс-Сервис 163» не подтверждена, поскольку отсутствуют товарно-транспортные накладные, путевые листы.

По контрагенту ООО «РостМеталл» в ходе проверки установлено следующее.

ООО «РостМеталл» по юридическому адресу не находится. Сведения признаны недостоверными в результате проверки достоверности данных, содержащихся в ЕГРЮЛ от 23.11.2016.

Руководителем и учредителем ООО «РостМеталл» являлся ФИО3, являющийся также номинальным руководителем ООО БДУ «Профи». ФИО3 в ходе проведенного допроса показал. что не является учредителем и руководителем ООО «РостМеталл», про данную организацию ничего не слышал.

Учредитель ФИО13 в налоговый орган для дачи свидетельских показаний не явилась.

У ООО «РостМеталл» отсутствует материально-техническая база, недвижимое и движимое имущество, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за имущество, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плата, плата по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал.

Установлено совпадение ip-адресов между ООО «РостМеталл» и ООО «Транс-Сервис 163».

В налоговых декларациях ООО БДУ «Профи», ООО «Кванта-С», ООО «Контакт», ООО «Ростметалл», ООО «Гефест» за 2015-2017гг. представленных в налоговые органы, в разделе «Телефоны налогоплательщика» указан только один номер 8 (846) 350-45-37, то есть пять контрагентов ООО «Транс-Сервис 163» являются единой «площадкой» для минимизации налогов и сборов.

ООО «Транс-Сервис 163» документы по сделке с контрагентом ООО «РостМеталл» были представлены частично. Письмом от 19.07.2019 №33 ООО «Транс-сервис 163» указало, что договор с ООО «РостМеталл» не заключался.

Согласно представленным документам (товарные накладные: без номеров от 28.06.2016, 20.06.2016, 01.06.2016, 31.05.2016, 22.06.2016) ООО «РостМеталл» в мае - июне 2016 года поставляло в адрес ООО «Транс-Сервис 163» строительные материалы: металлосайдинг «корабельная доска» 235/255, рулон ГЦ АТ-БШ-О-0,5*1250.

По встречной проверке ООО «РостМеталл» документы не представлены (по требованиям от 14.11.2018 №07-14/1, от 02.04.2019 №07-14/2).

По данным бухгалтерского учета по счету №10 «Материалы» материалы, поступившие от контрагента ООО «РостМеталл», списываются в том же месяце, когда были закуплены, материалы не отражаются Актах о приемке выполненных работ формы КС-2, и, соответственно, не используются при ремонтно-монтажных работах.

Письмом от 10.07.2019 №28 по требованию от 08.07.2019 №07-14/5 ООО «ТрансСервис 163» представлены товарные накладные с пометкой «для провоза»: б/н от 28.06.2016 на доставку металлосайдинга корабельная доска 235/255, водитель ФИО8 на автомобиле ГАЗ3307 г/н <***>; б/н от 20.06.2016 на доставку металлосайдинга корабельная доска 235/255, водитель ФИО8 на автомобиле ГАЗ3307 г/н <***>; б/н от 01.06.2016 на доставку рулона гц ат-бш-о-0,5*1250 в кол-ве 3,835 т, водитель ФИО8 на автомобиле ГАЗ3307 г/н <***>; б/н от 01.06.2016 на доставку рулона гц ат-бш-о-0,5*1250 в кол-ве 5,430т., водитель ФИО8 на автомобиле ГАЗ3307 г/н <***>; б/н от 22.06.2016, на доставку металлосайдинга корабельная доска 235/255 в кол-ве 600 м2, водитель ФИО8 на автомобиле ГАЗ3307 г/н <***>.

Представлен также договор от 03.07.2017 №307-2017-тр, заключенный между ООО «Транс-сервис 163» и ООО «Строй-Альянс», на представление транспортных услуг на транспорте, принадлежащем ООО «Строй-Альянс».

АО НК «НПЗ» письмом от 18.07.2019 № 49-14350 представлен отчет по выдаче пропусков за 2016-2017гг. на транспортное средство: ГАЗ 3307 4,5т. гос. номер <***> водителю ФИО8 (ООО «Сапфир», ООО «Строй-Альянс»). Из представленного отчета программы «Босс-Кадровик» по вкладышам ООО «Транс-Сервис 163» отсутствует пропуск на проезд транспортного средства: ГАЗ 3307 гос. Номер <***>.


По контрагенту ООО «Контакт» в ходе проверки установлено следующее.

По встречной проверке ООО «Контакт» документы представлены не были (поручение налогового органа от 04.04.2019 №15-12/287 об истребовании документов).

Контрольные мероприятия, проведенные Инспекцией по установлению места нахождения ООО «Контакт», показали отсутствие организации по адресу регистрации. Руководитель и учредитель ООО «Контакт» ФИО14 на допрос не явился.

В ООО «Контакт» отсутствует материально-техническая база, недвижимое и движимое имущество, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи за имущество, складские помещения, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плата, плата по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал.

В налоговых декларациях ООО БДУ «Профи», ООО «Кванта-С», ООО «Контакт», ООО «Ростметалл», ООО «Гефест» за 2015-2017гг. представленных в налоговые органы, в разделе «Телефоны налогоплательщика» указан только один номер 8 (846) 350-45-37, то есть пять контрагентов ООО «Транс-Сервис 163» являются единой «площадкой» для минимизации налогов и сборов.

В проверяемый период ООО «Транс-Сервис 163» с контрагентом ООО «Контакт» (продавец) заключен договор от 05.07.2017 № 00018/Н.

Анализ бухгалтерского счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», показал, что в 2017 году приняты к учету материалы в сумме 4054192,92 руб. Задолженность по состоянию на 01.01.2018 составляет 4054192,92 руб.

Согласно представленным проверяемым налогоплательщиком документам (универсальные передаточные документы: от 05.07.2017 №10/10, от 14.07.2017 №38/001, от 27.07.2017 №79/003, от 08.08.2017 №93/002, от 11.08.2017 №94/001) ООО «Контакт» с июля по август 2017года поставляло в адрес ООО «Транс-сервис 163» следующие материалы: бетон В20 W6F150, щебень гравийный 20*40, песок речной, песок кварцевый, сетка штукатурная с ячейкой 50*50, краска Финиш АК Фасад RAL9003 25кг, краска Финиш АК Фасад RAL9017 25кг, грунтовка Праймер 1101 битумн. 25кг, изопласт К ЭКП-4.5, изопласт К ЭКП-4.0, грунтовка эпокс Праймер ЭП 01 Химфлекс 10кг, краска финиш АК Фасад RAL1021 25кг, биндер ЭП 10 Коут 29кг, биполь ТПП технониколь, биполь ТКП технониколь, асфальтобетонная смесь песчаная холодная тип Дх, краска Dulux фасадная для мп мат., акрус-полиур Ral 9003 белый.

Материалы, поступившие от контрагента ООО «Контакт», списываются в том же месяце, когда были закуплены. Из анализа документов по сделкам ООО «Транс-сервис 163» с Заказчиками в период 2017г. установлено, что материалы вышеприведенной номенклатуры не использованы в ходе выполнения работ в рамках договоров подряда с АО «НК НПЗ» в период с июля по август 2017г., что подтверждено актами о приемке выполненных работ.

Согласно представленным ООО «Транс-Сервис 163» товарно-транспортным накладным указаны перевозчики ООО «Строй-Альянс», ООО «Тэкарс», установлено следующее:

- по перевозчику ООО «Строй-Альянс» указаны водители:

ФИО15, прием груза - г.Самара, сдача груза - г.Новокуйбышевск, транспортное средство Камаз-миксер55111А гос. регистрационный номер <***> перевозили бетон;

ФИО16, прием груза - г.Самара, сдача груза - г.Новокуйбышевск, транспортное средство Камаз55111С гос. регистрационный номер <***> перевозили щебень, песок,

ФИО8, прием груза - г.Самара, сдача груза - г.Новокуйбышевск, транспортное средство ГАЗ3307 4,5т гос. регистрационный номер <***> перевозили щебень, песок;

по перевозчику ООО «Тэкарс» указан водитель: ФИО17, прием груза -г.Самара, сдача груза - г.Новокуйбышевск, транспортное средство Скания гос. регистрационный номер <***> перевозили щебень, песок.

В соответствии с п.3.1. договора №00018/Н от 05.07.2017 ООО «Контакт» поставку Товара осуществляет автомобильным транспортом силами «Поставщика».

Проверяемым налогоплательщиком был представлен договор №307-2017-тр от 03.07.2017, заключенный между ООО «Транс-Сервис 163» и ООО «Строй-Альянс» на представление транспортных услуг на транспорте, принадлежащем ООО «Строй-Альянс». Договор на предоставление транспортных услуг с ООО «Тэкарс» не представлен. Из выписок по расчетным счетам ООО «Контакт», ООО «Транс-сервис 163» не установлено перечислений денежных средств за оказанные транспортные услуги в адрес ООО «Строй-Альянс» и ООО «Тэкарс».

В представленном отчете из программы «Босс-Кадровик» за период с июля по август 2017 года отсутствует проезд на территорию АО «НК НПЗ» транспортных средств, указанных в ТТН: Камаз-миксер55111А рег.номер <***> Камаз55111С рег.номер <***> Скания гос.номер <***>. АО НК «НПЗ» письмом №49-14350 от 18.07.2019 сообщило, о том, что на вышеперечисленные транспортные средства пропуска не выдавались.

АО НК «НПЗ» представило отчет по выдаче пропусков за 2016-207гг. на транспортные средства (письмо от 18.07.2019 №49-14350):

- Камаз55111С гос. регистрационный номер <***> водителю ФИО16 (ООО «Строй-Альянс») выдавались пропуска №63098-6 дата начала 20.09.2016 -дата окончания 31.12.2016, перевозил груз для ООО «НефтеТехМонтаж»; №63098-6 от 20.09.2016 дата окончания 31.12.2016, перевозил груз для ООО «НефтеТехМонтаж», водителю ФИО16 (ООО «Строй-Альянс») выдавались пропуска №108598-4, дата начала 10.07.2017 - дата окончания 31.12.2017, перевозил груз для ООО «НефтеТехМонтаж»;

Скания гос. регистрационный номер <***> для проезда на территорию АО «НК НПЗ» за период 2016-2017гг. пропуска не выдавались;

ГАЗ 3307 4,5т гос. регистрационный номер <***> водителю ФИО8 (ООО «Сапфир», ООО «Строй-Альянс»), выдавались пропуска №7652-6, дата начала 20.12.2016 - дата окончания 31.12.2017, перевозил груз для ООО «НефтеТехМонтаж», №7652-6 от 20.12.2016, дата окончания 31.12.2017, перевозил груз для ООО «НефтеТехМонтаж», №7652-5 от 21.12.2015, дата окончания 31.12.2016, №7652-5 от 20.09.2016, дата окончания 31.12.2016, перевозил груз для ООО «НефтеТехМонтаж», №7652-5 от 21.12.2015, дата окончания 31.12.2016.

Для установления грузоперевозчика материалов в адрес ООО «Транс-Сервис 163» от спорных контрагентов запрошены документы у:

- ООО «Тэкарс», которое является собственником транспортного средства СКАНИЯ гос. рег. номер <***>. Из представленного ответа (от 17.12.2019 вх.№01-25/13858) следует, что между ООО «Тэкарс» и ООО «Транс-Сервис 163», ООО «Контакт» взаимоотношений не было,

- ООО «Авто Магия МП», которое является собственником транспортного средства СКАНИЯ гос. рег. номер <***>. Из представленного ответа (от 12.12.2019 вх.№12-16/8732) следует, что между ООО «Авто Магия МП» и ООО «Транс-Сервис 163», ООО «Контакт», ООО «Строй-Альянс» взаимоотношений не было.

Таким образом, материалами проверки не подтверждена доставка ТМЦ на территорию АО НК «НПЗ» силами ООО «Контакт».

По контрагенту ООО «Грин Хаус Бест С» в ходе проверки установлено следующее.

В отношении ООО «Грин Хаус Бест С» Инспекцией установлено отсутствие по месту государственной регистрации, в материалах проверки имеется заявление собственника помещения, расположенного по адресу: <...>, литер 3, офис 402, ФИО18 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Руководитель и учредитель ООО «Грин Хаус Бест С» ФИО19 в налоговый орган для дачи свидетельских показаний не явился.

У ООО «Грин Хаус Бест С» отсутствует материально-техническая база, необходимая для выполнения строительных работ (основные и транспортные средства), отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (арендные платежи, плата за электроэнергию, коммунальные платежи, з/плату, плату по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги), движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Отсутствует рабочий персонал. Отсутствует свидетельство о допуске на выполнение работ, выдаваемое СРО.

По данным представленной ООО «Грин Хаус Бест С» налоговой декларации по прибыли за 3 месяца 2017года: выручка от реализации: 6 159 тыс. руб. (налог к уплате -2,5 тыс. руб.) сумма доходов приближена к сумме расходов. Налог по данной декларации в бюджет не уплачен. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 мес. 2017г. в Инспекцию не представлялась.

ООО «Грин Хаус Бест С» представило в ИФНС России по Октябрьскому району налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года:

24.07.2017 - первичную с исчисленной суммой к уплате в бюджет 14 813 627 руб. (налоговая база - 83 642 446 руб., НДС (18%) - 14 511 110 руб., НДС (10%) - 302 517 руб., вычеты по НДС - 0 руб.);

21.08.2017 - уточненную (корректировка № 1) с исчисленной суммой к уплате в бюджет 14 370 668 руб. (налоговая база -81 181 564 руб., НДС (18%) - 14 068 151 руб., НДС (10%) - 302 517 руб., вычеты по НДС - 0 руб.), сумма к уменьшению налога 442 959 руб. (уточненная (корректировка № 1) к уплате 14 370 668руб. - первичная к уплате 14 813 627 руб.). Налог в бюджет не уплачен.

ООО «Транс-Сервис 163» заключен договор подряда от 25.04.2017 №25/17 с ООО «Грин Хаус Бест С» (Подрядчик), согласно которому последний обязуется выполнить ремонтные, строительные, монтажные работы на объекте АО «НК НПЗ».

Анализ данных бухгалтерского счета показал, что в 2017 году Обществом приняты к учету выполненные работы на сумму 10938934,25 руб. Задолженность по состоянию на 01.01.2018 составляет 10938934,25 руб.

Из представленных налогоплательщиком актов выполненных работ формы КС-2 установлено, что подрядчик ( ООО «Грин Хаус Бест С») выполнял работы на территории АО «НК НПЗ»: «вынос подземных участков технологических трубопроводов на поверхность - цех №37 этап 1, этап 2», «ремонтно-монтажные работы - цех №24», «ремонтные работы - цех №3». Отчетный период по указанным актам выполненных работ с 01.06.2017 по 12.06.2017.

АО «НК НПЗ» представлен (ответ от 25.06.2018 №15-13/2543дсп, вх. №01-24/0687 от 05.07.2018) список физических лиц, получивших допуск на территорию АО «НК НПЗ» для выполнения работ по договорам подряда с ООО «Транс-Сервис 163».

Налоговым органом проведен анализ представленных списков, которым установлено, что часть физических лиц являются работниками ООО «Транс-Сервис 163», часть - работниками ООО «Строй Альянс» ИНН <***>. На большую часть работников из представленных списков, согласно данным ФИР, сведения 2-НДФЛ не представлены.

Из проведенных допросов работников, получавших пропуска для прохода на территорию АО «НК НПЗ» (протоколы допросов ФИО20 от 10.09.2018 №980, ФИО21 от 15.07.2019, ФИО22 от 28.02.2019 №6), ФИО23 от 27.03.2019 № 16, ФИО24 от 18.06.2019 №37), следует, что они фактическивыполняли ремонтные работы в 2017г. как сотрудники организаций ООО «Транс-сервис163» и ООО «Строй-Альянс».

Из протокола допроса от 08.07.2019 генерального директора ООО «Транс-сервис 163» следует, что все вышеперечисленные физические лица работали от субподрядных организаций, но пропуска на выполнение работ на территории АО «НК НПЗ» выдавались как работникам ООО «Транс-сервис 163».

Таким образом, ООО «Транс-сервис 163» привлекало для выполнения строительных работ физических лиц, не трудоустраивая их официально в ООО «Транссервис 163», что свидетельствует о привлечении налогоплательщиком нелегальной рабочей силы.

ООО «Транс-Сервис 163» представило заявку от ООО «Грин Хаус Бест С» от 10.05.2017 №28 на оформление пропусков на 13 человек для прохода работников на объекты АО «НК НПЗ» (ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО37).

АО «НК НПЗ» на поручение налогового органа №1430 от 24.06.2019 (письмо от 04.07.2019 №49-13237) сообщило, что на трех человек (ФИО28, ФИО34, ФИО36) пропуска не оформлялись, т.е. на территорию АО «НК НПЗ» для выполнения работ указанные физические лица не проходили, остальные лица, указанные в заявке не территорию АО «НК НПЗ» проходили, пропуска получали, но от других организаций, таких как: ООО «НефтеТехМонтаж», ООО «Строй-Альянс», ООО «Сапфир», ООО «СамараРемМонтаж», ООО «Стройпроектинвест».

Из выдержки журнала вводного инструктажа установлено, что вышеперечисленные физические лица прошли инструктаж от ООО «НефтеТехМонтаж», ООО «ПрофТехКор», ООО «СамараРемМонтаж», ООО «Стройпроектинвест», ООО «Строй-Альянс», ООО «Сапфир».

Из представленного АО «НК НПЗ» (от 14.01.2019 ответ № 49-316) журнала вводного инструктажа установлено, что в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 сотрудники ООО «Грин Хаус Бест С» инструктаж по технике безопасности в АО «НК НПЗ» не проходили.

От ООО «Транс-сервис 163» за указанный период вводный инструктаж проходили работники ООО «Транс-Сервис 163», как официально трудоустроенные, так и сотрудники, с которыми не были заключены трудовые договора.

Проведен допрос ФИО29 (протокол допроса от 08.07.2019). Из показаний свидетеля установлено, что ООО «Грин Хаус Бест С» не знакомо, в данной организации не работал, на объектах АО «НК НПЗ» работал от ООО «НефтеТехМонтаж», непродолжительное время неофициально в январе-феврале 2017г. работал у ФИО4 на объекте ДОЛ имени Ю.Гагагрина, на данный объект не нужен пропуск, непосредственно подчинялся ФИО4, а также мастеру ФИО38 (ФИО38 являлся сотрудником ООО «Транс-сервис 163»).

Проведен допрос ФИО30 (протокол допроса от 08.07.2019). Из показаний свидетеля установлено: ООО «Грин Хаус Бест С» не знакомо, в данной организации не работал, на объектах АО «НК НПЗ» работал от ООО «НефтеТехМонтаж», непродолжительное время неофициально в 2017г., в цехе №37 (место выполнения ремонтных, монтажных работ ООО «Грин Хаус Бест С») не работал в 2017г.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что ООО «Транс-сервис 163», являясь членом саморегулируемой организации Ассоциация Строителей «Строительные ресурсы» №953 от 27.12.2016, имея допуск на выполнение работ, выданный СРО, трудовые ресурсы, материалы, фактически выполняло самостоятельно работы на объекте АО «НК НПЗ».

АО «НК НПЗ» также сообщило, что все работы были выполнены непосредственно ООО «Транс-Сервис 163», или субподрядной организацией ООО «Строй-Альянс», другие субподрядные организации для выполнения работ не привлекались (письмо от 13.06.2018 №49-10882), ООО «Грин Хаус Бест С» не оформляло пропуска на территорию АО «НК НПЗ» в 2016-2017гг. (письмо от 27.02.2019№ 49-06/3926).

Для установления фактического субподрядчика, выполнявшего работы на территории АО «НК НПЗ» в 2017 году, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией были допрошены сотрудники АО «НК НПЗ», подписавшие акты выполненных работ КС-2 между АО «НК НПЗ» и ООО «Нефтетехмонтаж» (контрагент ООО «Грин Хаус Бест С») и между АО «НК НПЗ» и ООО «Транс-Сервис 163» (контрагент ООО «Строй групп»).

Согласно свидетельским показаниям заместителя начальника цеха № 37 АО «НК НПЗ» ФИО39 следует, что работы по выносу подземных участков технологических трубопроводов на поверхность выполняли ООО «Транс-Сервис 163», ООО «Нефтетехмонтаж» и ООО «Строй-Альянс», распоряжался сотрудниками, выполнением работ руководитель ООО «Транс-Сервис 163» ФИО4 Сотрудники ООО «Грин Хаус Бест С» и ООО «Строй групп» при выполнении работ в цехе № 37 отсутствовали.

Согласно свидетельским показаниям старшего механика цеха № 78 АО «НК НПЗ» ФИО40 следует, что работы по разборке и устройству водоотливов, карнизов, смена существующих рулонных кровель на покрытие, снятие дренажных воронок выполняли ООО «Транс-Сервис 163». Сотрудники ООО «Грин Хаус Бест С» и ООО «Строй групп» при выполнении работ в цехе № 78 отсутствовали.

Налоговым органом установлено, что ООО «Грин Хаус Бест С» не могло выполнить ремонтные, строительные, монтажные работы по договору подряда от 25.04.2017 №25/17рабочей силой в кол-ве 13 человек (по заявке) за установленный период (с 1 по 27 июня 2017г.) на объектах АО «НК НПЗ» для «подрядчика» ООО «Транс-сервис 163», тогда как нужно было 71, 9, 5, 4, 2 человек рабочей силы (стр. 18-20 решения).

АО «НК «НПЗ» в отношении актов по форме КС2, оформленных от имени ООО «Грин Хаус Бест С», сообщило (сопроводительное письмо от 27.06.2019 №4912667), что по актам выполненных работ №4366-16, №4307- 16, №4345-16, №4324-16, №4322-16, №4303-16, №4334-16, №4318-16, №9063-17, №4241-5/16 подрядной организацией является ООО «НефтеТехМонтаж». Акт № 8772-17 - в учетной системе Общества отсутствует, поэтому организацию-подрядчика определить не представляется возможным. Срок выполнения работ с 01.02.2017 по 20.06.2017 по актам.

Согласно ответу ООО «НефтеТехМонтаж» (от 16.07.2019 №7435дсп по поручению от 03.07.2019 №1532) следует, что Акт №8772-17 отсутствует, остальные вышеперечисленные акты о приемке выполненных работ представлены со сроком выполнения работ с 01.02.2017 по 20.06.2017, по акту №4241-5/17 от 25.06.2017 срок выполнения работ с01.02.2017 по 20.06.2017. Указанные Акты подписаны от лица исполнителя ООО «Строй-Альянс».

В ходе проверки ООО «Транс-Сервис 163» представило акты о приемке выполненных работ ООО «Строй-Альянс», которые идентичны актам о приемке выполненных работ ООО «Грин Хаус Бест С».

Инспекцией выявлено несоответствие в сроках выполнения работ. Так, ООО «Строй-Альянс» дает на выполнение работ срок с 01.02.2017 по 20.06.2017 (4,5 месяца), а ООО «Транс-Сервис 163» поручает ООО «Грин Хаус Бест С» выполнить те же работы в течении 12 календарных дней (7 рабочих дней) с 01.06.2017 по 12.06.2017.

ООО «Строй-Альянс» обладает необходимой материально-технической базой для выполнения заявленных работ, трудовыми ресурсами (численность в 2017г. 34 чел. по сведениям 2-НДФЛ, нелегальная рабочая сила), имеет разрешение СРО на проведение строительных работ.

От ООО «Транс-Сервис 163» и от ООО «Строй-Альянс» в качестве главного инженера выступает ФИО41, что подтверждается журналом общих работ АО «НК НПЗ» за период 2016-2017 г.г., в котором согласование работ от ООО «Транс-Сервис 163», ООО «Строй Альянс» осуществляет ФИО41

Также, из представленных банковских досье организаций ООО «Транс-сервис 163» и ООО «Строй-Альянс» установлена идентичность IP-адресов, операции по движению денежных средств по расчетным счетам совершались с одних и тех же IP-адресов.

Руководителем и учредителем ООО «Строй-Альянс» ФИО6 выписана доверенность от ООО «Строй-Альянс» ФИО42 на совершение действий по расчетному счету, указан номер ее телефона, который также указан и в банковском досье ООО «Транс-сервис 163» для отправки СМС-сообщений от банка и в карточке образцов подписей и оттиска печати.

В силу п.1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 названной статьи Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Совокупность установленных в ходе проверки Инспекцией фактов, свидетельствует о наличии между лицами, участвующими в схеме безтоварных отношений, согласованных действий, единственной целью которых является не осуществление предпринимательской деятельности, а создание видимости хозяйственных взаимоотношений путем формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного завышения сумм налога подлежащих вычету по НДС возможными выгодоприобретателями.

Суд соглашается с доводами Инспекции о том, что в нарушение ст. 54.1 НК РФ сделки налогоплательщика со спорными контрагентами совершены с целью искусственного создания права заявить расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, и применить налоговые вычеты по НДС.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оспариваемое решение Инспекции не противоречит закону и иным правовым актам, что в силу статьей 198,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.


Руководствуясь ст.ст. 110,167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
С.А. Бойко