Решение от 9 января 2020 г. по делу № А17-10119/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-10119/2019
09 января 2020 года
г. Иваново


Резолютивная часть решения оглашена 24 декабря 2019 года, полный текст решения изготовлен 09 января 2020 года.

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Никифоровой Г.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***> ИНН <***>)

о взыскании 2 727 094,40 руб. задолженности:

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 950 451,72 руб. за период с 23.04.2016 по 31.08.2017;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 422 761,63 руб. за период с 23.04.2016 по 13.08.2017;

- пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 353 881,05 руб. за период с 23.04.2016 по 10.08.2017,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО3 (представитель по доверенности от 12.02.2019),

от ответчика: ФИО4 (представитель по доверенности от 22.01.2016),

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – ИФНС, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Ивановкой области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ИП, предприниматель, ИП ФИО2, налогоплательщик) о взыскании 2 727 094,40 руб. задолженности: пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 950 451,72 руб. за период с 23.04.2016 по 31.08.2017; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 422 761,63 руб. за период с 23.04.2016 по 13.08.2017; пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 353 881,05 руб. за период с 23.04.2016 по 10.08.2017. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу указанного заявления.

Определением суда от 02.12.2019 заявление было принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, дело назначено к судебному разбирательству на 24.12.2019.

Ответчик считает требования ИФНС необоснованными, поскольку требование об уплате спорной суммы задолженности выставлено налоговым органом с нарушением установленного законом срока. Кроме того, предприниматель считает, что расчет пеней произведен налоговым органом неправильно, поскольку начисление пеней должно осуществляться с момента истечения срока для уплаты задолженности в добровольном порядке, однако расчет пени налоговым органом осуществлен с более раннего срока, а именно с 23 апреля 2016 года.

Изучив представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО2, по результатам которой в соответствии со ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) инспекцией было вынесено решение № 16-12 от 22.04.2016г. о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО2, зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость с выручки, полученной от реализации услуг по предоставлению помещений в аренду, реализации товаров хозяйственного назначения на основании агентских договоров и отчетов агентов.

Выездной налоговой проверкой установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п.1 ст. 146, ст.147, п.1 ст.153, п.1 ст.166, п.1 ст.167 НК РФ в связи с утратой с 01.10.2011г. права на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) занизил налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2011г. на 28 144 887 руб., за 2012г. на 37 639 871 руб. Неуплата НДС в результате занижения налоговой базы составила 11 841 253 руб., в том числе:

за 4 квартал 2011 года в сумме 5 066 080 руб.,

за 1 квартал 2012 года в сумме 1 366 521 руб.,

за 2 квартал 2012 года в сумме 969 120 руб.,

за 3 квартал 2012 года в сумме 1 237 788 руб.,

за 4 квартал 2012 года в сумме 3 201 744 руб.

В установленный законодательством срок налогоплательщик не уплатил сумму НДС. Согласно данным лицевого счета налогоплательщика НДС в сумме 11 841 253руб. был уплачен 01.09.2017г. На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога были начислены пени в размере 1 950 451,72 руб. за период с 23.04.2016 по 31.08.2017гг.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ИП ФИО2 в связи с утратой права применения УСН с 01.10.2011г. в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в период с 01.10.2011 по 31.12.2012гг.

В нарушении пунктов 1, 3 ст.210 НК РФ предприниматель не определил налоговую базу по НДФЛ за период с 01.10.2011 по 31.12.2011, а также за период с 01.01.2012 по 31.12.2012. Сумма не исчисленного НДФЛ составила 2 654 660 руб., в том числе:

- за 2011 год в сумме 882 742 руб.,

- за 2012 год в сумме 1 771 918 руб.

В установленный законодательством срок налогоплательщик не уплатил сумму НДФЛ. Согласно данным лицевого счета налогоплательщика НДФЛ в сумме 2 654 660руб. был уплачен 14.08.2017г. На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога были начислены пени в размере 422 761,63 руб. за период с 23.04.2016 по 13.08.2017.

ФИО2, зарегистрированный в проверяемом периоде в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.346.12 НК РФ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Проверкой было установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п.2 ст.346.18 НК РФ налоговая база для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за период с 01.01.2011 по 30.09.2011 была занижена на 10 150 248 руб., что привело к неуплате налога за 2011 в сумме 1 522 537руб.

Также по результатам поверки было установлено уменьшение налоговой базы для исчисления единого налога, подлежащего уплате в бюджет за 2013г. на сумму полученного в предыдущем периоде убытка. В результате неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2013г., составила 804 733 руб.

В установленный законодательством срок налогоплательщик не уплатил сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Согласно данным лицевого счета налогоплательщика налог за 2011, 2013гг. в сумме 2 327 270 руб. был уплачен 11.08.2017г. На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога были начислены пени в размере 353 881,05 руб. за период с 23.04.2016 по 10.08.2017гг.

В адрес ИП выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.05.2019 №26607 об уплате задолженности по пени в сумме 2 727 094,40 руб., срок исполнения – до 28.05.2019. В установленный срок требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В связи с истечением срока для добровольного исполнения требования от 06.05.2019 №26607 налоговый орган на основании п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Заслушав представителей сторон, оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к заключению об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога (пени) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

На основании пунктов 9 и 10 статьи 46 НК РФ приведенные правила применяются при взыскании сборов, пеней за несвоевременную уплату налогов и штрафов в случаях предусмотренных НК РФ.

В рассматриваемом деле правоотношения, связанные с обязанностью предпринимателя уплатить взыскиваемую задолженность, возникли с 23.04.2016 по август 2017( расчет пени). Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 26607 от датировано 06.05.2019 со сроком уплаты 28.05.2019. С заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке ИФНС обратилась в суд 27.11.2019, то есть за пределами предусмотренных сроков на обращение в суд с таким требованием.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные налоговым органом, уважительными, то есть объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Доказательств того, что у налогового органа были объективные причины, препятствующие реализации права на взыскание в судебном порядке задолженности с ответчика, в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд заявления о взыскании налога в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

В связи с истечением срока на взыскание задолженности и оставлением без удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока, заявление ИФНС к ответчику о взыскании задолженности в размере 2 727 094,40 руб. удовлетворению не подлежит.

Госпошлина по делу в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ госпошлина с ИФНС не взыскивается.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 200, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***> ИНН <***>) о взыскании 2 727 094,40 руб. задолженности: пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 950 451,72 руб. за период с 23.04.2016 по 31.08.2017; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 422 761,63 руб. за период с 23.04.2016 по 13.08.2017; пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 353 881,05 руб. за период с 23.04.2016 по 10.08.2017, отказать.

2. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 3. Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

4. Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте Арбитражного суда Ивановской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Судья Никифорова Г.М.