Решение от 9 ноября 2020 г. по делу № А62-6762/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


г. Смоленск

09.11.2020 Дело № А62-6762/2020


Резолютивная часть решения оглашена 02.11.2020

Полный текст решения изготовлен 09.11.2020


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Еремеевой В. И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Грозой Т.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "МЕДИНВЕСТКОНСАЛТ" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 424533 руб. и в сумме 19220,44 руб.,


при участии:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 02.10.2020 № 06-27/036648 (удостоверение);

от ответчика: ФИО2, представитель (доверенность от 24.09.2020, паспорт),

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее – заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "МЕДИНВЕСТКОНСАЛТ" (далее – ответчик) задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 424533 руб. и в сумме 19220,44 руб.

Из материалов дела следует, что ответчиком представлена налоговая декларация от 01.04.2019 г. №770921241 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с неуплатой налога Инспекция выставляла в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.04.2019 № 33080 со сроком исполнения до 26.04.2019 на общую сумму 443 753,44 руб., из них:

- 424 533,00 руб. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации);

- 19 220,44 руб. задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Требование ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено, по состоянию на 09.06.2020 ответчик имеет непогашенную задолженность за 2018 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) составляет 443 753,44 рубля.

Одновременно Инспекция ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание указанной задолженности в судебном порядке.

Ответчик в представленном в материалы дела отзыве не согласился с предъявленными требованиями, указал на пропуск шестимесячного срока на обращение налогового органа в суд.

В судебном заседании истец поддержал свои требования в полном объеме.

В судебном заседании ответчик поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав доводы представителей сторон, суд приходит к следующему выводу.

На основании частей 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Частью 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В

случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной

причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно части 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего

Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Из положений пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что в обоснование заявленного ходатайства о восстановлении срока на взыскание налоговый орган должен предоставить достаточные доказательства уважительности причин пропуска указанного срока.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Заявителем указано на следующее.

В период перехода на Автоматизированную информационную систему "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса, технологическим процессом в автоматическом режиме не сформировано решение о взыскании за счет денежных средств в рамках статьи 46 НКРФ в отношении вышеуказанного налогоплательщика по требованию № 33080 от 15.04.2019 со сроком уплаты 26.04.2019 на общую сумму 443753.44 руб. из них:

- 424 533,00 руб. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации);

- 19 220,44 руб. задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

По состоянию на 09.06.2020 г. задолженность по требованию № 33080 от 15.04.2019 не погашена.

Задолженность по основному долгу в размере 424 533,00 руб., возникла в результате неуплаты (неполной уплаты) налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год по срокам уплаты 25.04.2018, 25.07.2018, 25.10.2018, 01.04.2019. Пени в сумме 19220,44 руб. начислены должнику со дня следующего за сроком уплаты указанного налога (26.04.2018) по 14.04.2019.

Пропуск срока связан с переходом налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог-3" (АИС "Налог-3"), у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы. В установленный законом срок ИФНС России по г. Смоленску не могла подать заявление по причине большого объема работы у сотрудников юридического отдела, в связи с подготовкой в мировые суды, суды общей юрисдикции заявлений о вынесении судебных приказов на физических лиц количестве 12 312 штук, исковых заявлений к физическим лицам о взыскании недоимки в количестве 195 штук, к юридическим лицам о взыскании недоимки в количестве 8 штук, подготовки отзывов, пояснений, документов на исковые заявления налогоплательщиков к Инспекции в количестве 118 штук.

Перечисленные причины не исключают возможность составления налоговым органом решения без программного комплекса Автоматизированная информационная система "Налог-3" (АИС "Налог-3").

На основании изложенного с учетом пояснений ответчика суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания причин пропуска срока для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности уважительными и отказывает налоговому органу в удовлетворении соответствующего ходатайства.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из

оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными

к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса

РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области

таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в

связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее – Порядок), утвержден Приказом ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ (далее – Приказ ФНС России).

Из норм пункта 2 Приложения № 1 к названному Приказу ФНС России следует, что Порядок применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой признано безнадежным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 Приложения № 2 к названному Приказу ФНС России определен перечень документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.

При наличии основания, указанного в пункте 2 Порядка, к таким документам, в том числе относится – копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с общества задолженности по налогу, пени в размере 443 753,44 руб., в связи с истечением установленного срока для взыскания и отсутствием основания для восстановления пропущенного срока для обращения в суд.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявления отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.



Судья В.И. Еремеева