Решение от 12 ноября 2017 г. по делу № А47-3766/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460000

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-3766/2017
г. Оренбург
13 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 ноября 2017 года

В полном объеме решение изготовлено 13 ноября 2017 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи  Вернигоровой Ольги Алексеевны, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "ПРОМГЕОТЭК", Оренбургская область Абдулинский район г. Абдулино, ОГРН <***>, ИНН <***>,  в лице конкурсного управляющего ФИО2, к Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области о признании безнадежными ко взысканию и обязанности ООО "ПРОМГЕОТЭК" по их уплате прекращенной в отношении следующих сумм: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ - основной долг в сумме 830 678, 39 руб., пени в сумме 517 078, 44 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии - основной долг в сумме 267 180 руб., пени в сумме 156 559, 35 руб.,   страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды с 2002 по 2009 - пени в сумме 72 944, 78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период с 2002 по 2009 - пени в сумме 30 367, 85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - основной долг в сумме 170 167, 75 руб., пени в сумме 107 481, 04 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - основной долг в сумме 69 361, 50 руб., пени в сумме 52 227, 36 руб., налог на имущество - основной долг в сумме 14 434 547, 30 руб., пени в сумме 3 083 241, 99 руб., НДПИ (нефть) - основной долг в сумме 1 203 639, 96 руб., пени в сумме 879 915, 56 руб., штраф в сумме 326 764 руб., водный налог - основной долг в сумме 7,00 руб., пени в сумме 3, 26 руб. (с учетом уточнений),

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В судебном заседании объявлялся перерыв с 01.11.2017 г. по 08.11.2017 г. на основании ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

в судебном заседании приняли участие:

представители заявителя по доверенности ФИО3, ФИО4 (до перерыва);

от ответчиков - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области представители по доверенности ФИО5, ФИО6 (до перерыва),

от Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области представитель по доверенности ФИО7,

общество с ограниченной ответственностью "ПРОМГЕОТЭК" обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области о признании безнадежными ко взысканию и обязанности ООО "ПРОМГЕОТЭК" по их уплате прекращенной в отношении следующих сумм: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ - основной долг в сумме 830 678, 39 руб., пени в сумме 517 078, 44 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии - основной долг в сумме 267 180 руб., пени в сумме 156 559, 35 руб.,   страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды с 2002 по 2009 - пени в сумме 72 944, 78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период с 2002 по 2009 - пени в сумме 30 367, 85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - основной долг в сумме 170 167, 75 руб., пени в сумме 107 481, 04 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - основной долг в сумме 69 361, 50 руб., пени в сумме 52 227, 36 руб., налог на имущество - основной долг в сумме 14 434 547, 30 руб., пени в сумме 3 083 241, 99 руб., НДПИ (нефть) - основной долг в сумме 1 203 639, 96 руб., пени в сумме 879 915, 56 руб., штраф в сумме 326 764 руб., водный налог - основной долг в сумме 7,00 руб., пени в сумме 3, 26 руб.

Общество с ограниченной ответственностью "ПРОМГЕОТЭК" в обоснование заявленных требований ссылается на то, что поскольку налоговым органом пропущены установленные законодательством о налогах и сборах сроки для взыскания налогов, пени и штрафов в заявленной сумме, инспекция утратила возможность взыскания спорной задолженности, что является основанием для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию. Указывает, что наличие в карточках лицевых счетов информации о задолженности в указанных суммах существенно затрагивает права заявителя, нарушая право на достоверную информацию о фактическом состоянии расчетов с бюджетом.

10.08.2017 ответчиком - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области представлен письменный отзыв, из которого следует несогласие с заявленными требованиями. Инспекция полагает, что при отсутствии судебного акта или иного документа, признающего указанную задолженность безнадежной, у налогового органа нет оснований самостоятельно производить исключение указанного долга из лицевых счетов организации.

Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области в отзыве на заявление от 14.07.2017 г. требования не признает, указав на то, что всей необходимой первичной информацией (документами) относительно проведения процедуры администрирования указанных в заявлении налогоплательщика платежей и взыскания задолженности располагает налоговый орган по месту нахождения (учета) заявителя, следовательно, Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области ненадлежащий ответчик по делу.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей заявителя, ответчиков, арбитражный суд первой инстанции в открытом судебном заседании установил следующие обстоятельства.

18.04.2017 налоговым органом заявителю выдана справка № 128392 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2017 (далее - справка № 128392, л.д. 22-24), согласно которой у ООО "ПРОМГЕОТЭК" имеется задолженность, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ - основной долг в сумме 830 678, 39 руб., пени в сумме 517 078, 44 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии - основной долг в сумме 267 180 руб., пени в сумме 156 559, 35 руб.,   страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды с 2002 по 2009 - пени в сумме 72 944, 78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период с 2002 по 2009 - пени в сумме 30 367, 85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - основной долг в сумме 170 167, 75 руб., пени в сумме 107 481, 04 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - основной долг в сумме 69 361, 50 руб., пени в сумме 52 227, 36 руб., налог на имущество - основной долг в сумме 14 434 547, 30 руб., пени в сумме 3 083 241, 99 руб., НДПИ (нефть) - основной долг в сумме 1 203 639, 96 руб., пени в сумме 879 915, 56 руб., штраф в сумме 326 764 руб., водный налог - основной долг в сумме 7,00 руб., пени в сумме 3, 26 руб.

Заявитель считая, что его права и законные интересы нарушены обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки (в спорный период) об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Порядком заполнения форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 05.06.2015 № ММВ-7-17/227@.

Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@ "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" предусмотрено, что справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекции ФНС России и содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов заявителем-налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (пени), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу пункта 7 названной статьи, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)-организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 45 - 47, 69, 70 НК РФ правила, предусмотренные в указанных статьях, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания задолженности состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога (сбора, пени, штрафов) за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа НК РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 3 Определения № 381-О-П от 08.02.2007 указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ признаются безнадежными к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.

Согласно п. 1., 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в п. п. 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно п. 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в п. 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 указал на то, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должна быть отражена информация о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке. Неполная информация, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе при осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта (пункт 9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57). Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На момент рассмотрения настоящего спора документов, свидетельствующих об обращении взыскания задолженности за счет денежных средств или за счет имущества в деле нет, сроки для реализации права на взыскание долга по спорной задолженности налоговым органом упущены.

Сроки взыскания указанной задолженности, как в судебном, так и внесудебном порядке, истекли, из чего следует вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания данной задолженности, что свидетельствует о том, что отраженная в справке № 128392 по состоянию на 01.03.2017 задолженность имеет характер безнадежной ко взысканию задолженности налогоплательщика.

Учитывая изложенное, требования заявителя в части признания безнадежной ко взысканию и обязанности ООО "ПРОМГЕОТЭК" по их уплате прекращенной в отношении следующих сумм: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ - основной долг в сумме 830 678, 39 руб., пени в сумме 517 078, 44 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии - основной долг в сумме 267 180 руб., пени в сумме 156 559, 35 руб.,   страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды с 2002 по 2009 - пени в сумме 72 944, 78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период с 2002 по 2009 - пени в сумме 30 367, 85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - основной долг в сумме 170 167, 75 руб., пени в сумме 107 481, 04 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - основной долг в сумме 69 361, 50 руб., пени в сумме 52 227, 36 руб., налог на имущество - основной долг в сумме 14 434 547, 30 руб., пени в сумме 3 083 241, 99 руб., НДПИ (нефть) - основной долг в сумме 1 203 639, 96 руб., пени в сумме 879 915, 56 руб., штраф в сумме 326 764 руб., водный налог - основной долг в сумме 7,00 руб., пени в сумме 3, 26 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 201 Арбитражного кодекса Российской Федерации и в целях устранения нарушенных прав заявителя суд считает необходимым обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "ПРОМГЕОТЭК" путем исключения из карточки лицевых счетов спорных сумм.

В свою очередь суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований заявителя в отношении второго ответчика - Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области по следующим основаниям.

Согласно ст. ст. 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в арбитражном суде судопроизводство осуществляется на основе равноправия и состязательности сторон, которые в том числе заключаются в том, что стороны пользуются равными правами на представление доказательств, участие в их исследовании, дают объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам.

В порядке пункта 2 ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Заявителем в заявлении от 06.04.2017 г. требования к Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области не изложены, обоснованность заявленных требований надлежащим образом не доказана, в связи с чем, оснований для их удовлетворения у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования общества с ограниченной ответственностью "ПРОМГЕОТЭК"  в лице конкурсного управляющего ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию и обязанности ООО "ПРОМГЕОТЭК" по их уплате прекращенной в отношении следующих сумм: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ - основной долг в сумме 830 678, 39 руб., пени в сумме 517 078, 44 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии - основной долг в сумме 267 180 руб., пени в сумме 156 559, 35 руб.,   страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды с 2002 по 2009 - пени в сумме 72 944, 78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период с 2002 по 2009 - пени в сумме 30 367, 85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - основной долг в сумме 170 167, 75 руб., пени в сумме 107 481, 04 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - основной долг в сумме 69 361, 50 руб., пени в сумме 52 227, 36 руб., налог на имущество - основной долг в сумме 14 434 547, 30 руб., пени в сумме 3 083 241, 99 руб., НДПИ (нефть) - основной долг в сумме 1 203 639, 96 руб., пени в сумме 879 915, 56 руб., штраф в сумме 326 764 руб., водный налог - основной долг в сумме 7,00 руб., пени в сумме 3, 26 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В удовлетворении требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области отказать.


Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в срок, не превышающий месяц со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья О.А. Вернигорова