Решение от 15 октября 2018 г. по делу № А19-18587/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск Дело № А19-18587/2018

15.10.2018 г.

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 08.10.2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 15.10.2018 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи М.В. Лунькова,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Здоровье» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании не подлежащим исполнению решения от 08.08.2017 № 74741 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и о взыскании с налогового органа излишне взысканной пени в сумме 4349руб.12коп. с начислением компенсации (п.5 ст.79 НК РФ).

при участии в судебном заседании:

от заявителя - не явился;

от МИ ФНС России №20: ФИО2, ФИО3, представителей по доверенности,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» (далее по тексту – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Здоровье») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании не подлежащим исполнению решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту – инспекция, налоговый орган) от 08.08.2017 № 74741 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и о взыскании с налогового органа излишне взысканной пени в сумме 4349руб.12коп. с начислением компенсации (п.5 ст.79 НК РФ).

Заявитель о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом 29.09.2018г. (по информации сайта «Почта России», почтовый идентификатор 66402527811316), в судебное заседание не явился.

Представители Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании требования заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, пояснив, что пеня в размере 4349руб.12коп. начислена в связи с несвоевременной уплатой заявителем налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год.

Налоговый орган отмечает, что указанная сумма пени начислена по состоянию на 05.07.2017г. и предложена к уплате в установленный законом срок.

Кроме того инспекция указывает на то, что требование Общества в части обязания и возложения на налоговый орган обязанности по возврату денежных средств в сумме 4537руб.97коп. с начислением процентов в порядке статьи 79 Налогового кодекса РФ, уже являлось предметом рассмотрения по делу №А19-17381/2017, где решением от 20.02.2018 суд отказал заявителю в удовлетворении заявленных требований. Решение суда от 20.02.2018г. по делу №А19-17381/2017 оставлено без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда и вступило в законную силу 07.05.2018.

Налоговый орган также полагает, что его действия по выставлению инкассового поручения от 08.08.2017 №79041 в связи с неисполнением решения от 08.08.2017г. №74741, не создало каких-либо препятствий для осуществления Обществом предпринимательской или иной экономической деятельности, не нарушило права и законные интересы налогоплательщика, поскольку заявителю было известно об имеющейся у него задолженности.

По мнению инспекции, несвоевременное направление налогоплательщику решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, не освобождает последнего от обязанности уплатить законно установленные налоги.

Заслушав объяснения представителей налогового органа, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.06.1995г., ОГРН <***>.

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета 29.03.2017г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2016 год, с исчисленными к уплате в бюджет авансовыми платежами по налогу в размере 403715руб.

Указанная сумма УСН за 2016 год уплачена Обществом с нарушением установленных законом сроков.

На сумму несвоевременно уплаченного налога, с учетом имеющейся переплаты в размере 2483руб.63коп., инспекцией по состоянию на 05.07.2017г. начислены пени в сумме 4349руб.12коп.

Требованием по состоянию на 05.07.2017г. №54504, направленным в адрес Общества заказным письмом с уведомлением о вручении 07.07.2017г., налогоплательщику предложено уплатить начисленные пени в добровольном порядке в срок до 02.08.2017г.

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок названного требования явилось основанием для принятия налоговым органом решения № 74741 от 08.08.2017г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и выставления на расчетный счет Общества инкассового поручения №79041 от 08.08.2017г.

Не согласившись с решением налогового органа от 08.08.2017 № 74741 ООО «Здоровье» обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области.

Решением Управления от 01.03.2018г. № 26-17/004785@ жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Заявитель, полагая, что решение Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области от 08.08.2017 № 74741 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств является необосноавнным и не соответствует нормам действующего законодательства, а пени в сумме 4349руб.12коп. являются излишне взысканными и подлежат взысканию с налогового органа с начислением компенсации (п.5 ст.79 НК РФ), обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование своих доводов Общество сослалось на то, что к требованию не приложен расчет пени, что не позволяет проверить правильность их начисления. Кроме того, заявитель указал, что обязанность по уплате единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, за 2016 год исполнена в полном объеме.

Также заявитель полагает, что поскольку инспекцией не было направлено требование об уплате пени после наступления срока уплаты авансовых платежей по данному налогу, следовательно, налоговый орган утратил возможность принудительного исполнения требования об уплате пени.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из разъяснений, данных Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации п. 64 постановления № 57 от 30.07.2013 "О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительным документом налогового органа является постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, которое оспаривается в суде исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

В рамках такого же требования возможно оспаривание в суде инкассового поручения налогового органа, вынесенного на основании статьи 46 Кодекса.

Решение же о взыскании пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках является ненормативным правовым актом налогового органа, не является исполнительным документом и не может быть признано не подлежащим исполнению.

Таким образом, обращаясь в суд с требованием о признании неподлежащим исполнению решения от 08.08.2017 № 74741 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств Общество, по мнению суда, неверно выбрало способ защиты нарушенного права, поскольку ненормативные правовые акты государственных органов могут быть оспорены в арбитражном суде путем подачи заявления о признании их недействительными в соответствии с главой 24 АПК РФ.

При этом заявителям при подаче таких заявлений следует соблюдать обязательный досудебный порядок, установленный ст.138 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Здоровье» в 2016 году применяло упрощенную систему налогообложения и в силу п.1 ст.346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы.

Согласно ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из материалов дела налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета 29.03.2017г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, с исчисленными к уплате в бюджет авансовыми платежами по налогу в размере 403715руб.

Указанная сумма УСН за 2016 год уплачена Обществом с нарушением установленных законом сроков.

На сумму несвоевременно уплаченного налога, с учетом имеющейся переплаты в размере 2483руб.63коп., инспекцией по состоянию на 05.07.2017г. начислены пени в сумме 4349руб.12коп.

Требованием по состоянию на 05.07.2017г. №54504, направленным в адрес Общества заказным письмом с уведомлением о вручении 07.07.2017г., налогоплательщику предложено уплатить начисленные пени в добровольном порядке в срок до 02.08.2017г.

Данное требование обществом обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области. Решением управления от 21.08.2017г. №26-13/018624 жалоба ООО «Здоровье» на требование №54504 по состоянию на 05.07.2017г. оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с выводами налогового органа, заявитель обратился в суд с заявлением о признании незаконным требования Межрайонной ИФНС Р №20 по Иркутской области №54504 по состоянию на 05.07.2017г. и об обязании возвратить денежные средства в сумме 4349руб. 12коп., с учетом начисленной компенсации, предусмотренной ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 20.02.2018г. по делу №А19-17381/2017, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2018г., заявителю отказано в удовлетворении заявленных требований.

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 20.02.2018г. по делу №А19-17381/2017 вступило в законную силу 07.05.2018г.

В соответствии со статьей 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Принимая во внимание, что правомерность начисления пени в сумме 4349 руб. 12 коп. за периоды просрочки с 26.04.2016г. по 07.11.2016г., а также отсутствие правовых оснований для признания незаконным требования Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области №54504 по состоянию на 05.07.2017г. и для возложения на налоговый орган обязанности по возврату денежных средств с начислением процентов в порядке ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации, подтверждается решением Арбитражного суда Иркутской области от 20.02.2018г. по делу № А19-17381/2017, вступившим в законную силу, указанные обстоятельства при рассмотрении настоящего дела доказыванию не подлежат.

Довод Общества о том, что налоговый орган несвоевременно выставил требование об уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, суд считает необоснованным, поскольку сам по себе пропуск срока на выставление требования не является основанием для признания его недействительным.

Оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителей инспекции, суд не находит правовых оснований для признания не подлежащим исполнению решения от 08.08.2017 № 74741 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и о взыскании с налогового органа излишне взысканной пени в сумме 4349руб.12коп. с начислением компенсации (п.5 ст.79 НК РФ).

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья М.В. Луньков