Решение от 22 ноября 2018 г. по делу № А73-7121/2018

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-7121/2018
г. Хабаровск
22 ноября 2018 года
Резолютивная часть судебного акта объявлена 15 ноября 2018 года

Арбитражный суд Хабаровского края

в составе судьи Серга Д.Г.,

при содействии Арбитражного суда Амурской области,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1 – секретарем судебного заседания,

рассмотрел в заседании суда деле по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (адрес: 675850, <...>)

к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 680038, <...>)

о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в сумме 69 357 639,66 руб.,

при участии:

от налогового органа - ФИО2 по доверенности от 26.07.2018 № 273, ФИО3 по доверенности от 21.02.2018 № 262,

от Учреждения – ФИО4 по доверенности от 06.06.2018 № 81;

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (далее - Учреждение, ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России) о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в сумме 69 357 639,66 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа на заявленных требованиях настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении и дополнениях к нему.

Представитель ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России в судебном заседании относительно предъявленных требований возражала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В ходе судебного разбирательства установлены следующие обстоятельства.

В оперативном управлении ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России находятся земельные участки, расположенные на территории Амурской области, в связи с чем, учреждение является плательщиком земельного участка по земельным участкам, которые не ограничены в обороте.

Решением налогового органа от 30.09.2016 № 12730 «О привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения» налогоплательщику доначислен земельный налог за 2015 в размере 74 395 998,00 руб., начислены пени в размере - 9 478 825, 15 руб., а также он привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере - 446 375 руб.

Наличие задолженности по земельному налогу за 2015 год учтено при формировании требования от 15.03.2018 № 196567, при этом пени составили – 85 727, 48 руб.

ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России 31.01.2017 представлена декларация по земельному налогу за 2016 № 14735520, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислен к уплате налог в размере 39 053 335 руб.

13.02.2017 вышеуказанным налогоплательщиком представлена уточненная декларация по земельному налогу за 2016 № 14770527 с измененными ОКТМО, сумма налога к уплате не изменилась.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Хабаровского края от 24.11.2017 по делу № А73-3895/2017 сумма земельного налога в размере 39 053 335 руб. и пени в размере 13 017,78 руб. в полном объеме взысканы с налогоплательщика.

Наличие задолженности по земельному налогу за 2016 год учтено при формировании требования от 15.03.2018 № 196567, при этом пени составили – 63 450, 58 руб.

По результатам камеральной проверки декларации по земельному налгу № 14770527 за 2016, решением налогового органа от 18.10.2017 № 14126 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» налогоплательщику доначислен земельный налог в размере 35 384 821, 00 руб., начислены пени в размере - 9 645 848, 96 руб., а также он привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере - 3 944 983, 70 руб.

Наличие задолженности по земельному налогу за 2016 год (выявлена по результатам КНП) учтено при формировании требования от 15.03.2018 № 196567, при этом пени составили – 417 838, 98 руб.

ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России 07.02.2018 представлена декларация по земельному налогу за 2017 № 15842312, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислен к уплате налог в размере 67 902 235, 0 руб.

Наличие задолженности по земельному налогу за 2017 год учтено при формировании требования от 15.03.2018 № 196567, при этом пени составили – 888 387, 58 руб.

Требованием от 15.03.2018 № 196567 ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России предлагалось в срок до 06.04.2018 уплатить задолженность по земельному налогу в сумме 67 902 235 руб., пени в сумме 1 455 404, 66 руб.

Поскольку в установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением о взыскании налога и пени в общей сумме 69 357 639, 66 руб.

Рассмотрев доводы налогового органа и возражения налогоплательщика, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По истечении налогового периода на основании пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) представляют налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Таким образом, налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики-организации, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).

В силу пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 398 НК РФ исчисленный земельный налог за 2017 год подлежит уплате до 01.02.2018 или позже в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Материалы дела свидетельствуют о наличии задолженности по земельному налогу и пени в размере 69 357 639, 66 руб., в том числе:

- земельный налог (недоимка) в сумме 67 902 235, 00 руб.,

- пени по земельному налогу в сумме 1 455 404, 66 руб.,

В установленном частью 1 статьи 65, частью 3.1 статьи 70 АПК РФ порядке налогоплательщик не представил доказательства об уплате вышеуказанных сумм налога и пени. Контррасчет пени также не представлен. При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции подлежит удовлетворению.

Довод представителя ответчика о том, что неуплата земельного налога за 2017 связана с отсутствием лимитов бюджетных обязательств на уплату этого вида налога; главным распорядителем средств федерального бюджета по указанному виду расходов лимиты бюджетных обязательств не выделялись; Министерством обороны Российской Федерации письмом от 14.03.2018 № 141/6892 сообщено, что в отношении земельных участков, включенных в сводный реестр для расчета земельного налога федеральных государственных учреждений на 2013 - 2017 годы, бюджетные ассигнования предусмотрены в полном объеме в федеральном бюджете на 2018 - 2020 годы, судом отклоняется, поскольку указанные обстоятельства не могут влиять на освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате земельного налога.

Судом отклоняется довод Учреждения о неправомерном начислении пени, со ссылкой на абзац 2 части 3 статьи 75 НК РФ по следующим основаниям.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика.

Упреждением, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено доказательств:

- вынесения налоговым органом решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика;

- вынесения суда судом судебного акта, которым были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке или наложен арест на денежные средства или на имущество налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации в доход бюджета налоговую задолженность в сумме 69 357 639,66 руб., в том числе: земельный налог в сумме 67 902 235, 00 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 455 404, 66 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Серга Д.Г.