Решение от 12 апреля 2023 г. по делу № А46-3450/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-3450/2023
12 апреля 2023 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 05 апреля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 12 апреля 2023 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Луговик М.В., рассмотрев заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к специализированному автономному учреждению Омской области «Большеуковский лесхоз» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании задолженности в сумме 718539,96 руб. безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

при отсутствии в судебном заседании участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных,

УСТАНОВИЛ:

В производстве Арбитражного суда Омской области находится дело № А46-3450/2023 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее - заявитель, Инспекция, МИФНС № 7 по Омской области) к специализированному автономному учреждению Омской области «Большеуковский лесхоз»

(далее – предприниматель, учреждение, налогоплательщик) о признании задолженности в сумме 718539,96 руб. безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

В судебном заседании 03.04.2023, в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), при отсутствии возражений сторон (письменных и устных), суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили, ходатайств не направили, дело рассмотрено в отсутствие участников арбитражного процесса по имеющимся в деле доказательствам на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что Учреждение состоит на учете Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области, является плательщиком страховых взносов с 27.03.2013.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам и сборам налогоплательщику начислены пени.

В связи с отсутствием оплаты задолженности, налогоплательщику выставлены требования:

- № 171185 от 20.05.2013 со сроком оплаты 07.06.2013 общая сумма задолженности по пени составляет - 733832,95 руб., в настоящее время задолженность погашена частично, а именно в сумме 79548,66 руб., остаток задолженности по требованию составляет - 654284,29 руб.;

- № 130388 от 27.08.2014 со сроком оплаты 16.09.2014 общая сумма задолженности по пени составляет - 5951,89 руб., в настоящее время задолженность погашена частично, а именно в сумме 5944,04 руб., остаток задолженности по требованию составляет -7,85 руб.;

- № 130530 от 16.09.2014 со сроком оплаты 06.10.2014 общая сумма задолженности составляет - 4250,52 руб., задолженности погашена частично, а именно в сумме 710,74 руб., остаток задолженности по требованию составляет - 3539,78 руб.;

- № 130558 от 16.09.2014 со сроком оплаты 06.10.2014 общая сумма задолженности составляет - 810,50 руб., задолженности погашена частично, а именно в сумме 635.50 руб., остаток задолженности по требованию составляет - 175,89 руб.;

- № 131338 от 26.11.2014 со сроком оплат 26.11.2014 общая сумма задолженности составляет - 4250,52 руб., задолженности погашена частично, а именно в сумме 710,74 руб., остаток задолженности по требованию составляет - 3539,78 руб.;

- № 131432_от26.12.2014 со сроком оплаты 26.01.2015 общая сумма задолженности составляла 989,21, частично задолженность погашена в сумме 954,27 руб., остаток задолженности составляет 34,94 руб.;

- № 131524 от 24.02.2015 со сроком оплаты 17.03.2015общая сумма задолженности по пени составила 3944,12, частично налогоплательщиком задолженность погашена, на сумму 3874,23, остаток задолженности 69,89 руб.;

- №131425 от 26.12.2014 со сроком оплаты 26.01.2015, задолженность в сумме 6376,95 руб., частично налогоплательщиком задолженность погашена на сумму 1096,77 руб., остаток задолженности 52850,18 руб.;

- № 1431505 от 24.02.2015 срок оплаты по требованию - 17.03.2015. общая сумма задолженности составила 12750,82 руб., частично задолженность погашена, в сумме 2190,38 руб., остаток -10560,44 руб.;

- №132397 от 31.03.2015 со сроком оплаты 20.04.2015 общая сумма задолженности по требованию составила 7437,99 руб., погашенная часть задолженности - 1277,72 руб., остаток задолженности 6160,27 руб.;

- № 133342 от 21.07.2015 со сроком оплаты 10.08.2015, общая сумма -19384,50 руб., частичная оплата - 7390,36 руб., остаток - 11 994,14 руб.;

- № 305268 от 17.05.2017 со сроком 06.06.2017, общая сумма задолженности -150264,32 руб., из которых недоимка - 123536,76 руб., пени - 26727,56 руб., задолженность погашена в сумме 128125,20 руб., остаток задолженности 22139,12 руб.

Меры принудительного взыскания в установленные сроки налоговым органом не принимались.

Полагая, что задолженность в сумме 718539,96 руб. подлежит признанию безнадежной к взысканию, а также ссылаясь на отсутствие полномочий самостоятельно принимать решения о признании недоимки и задолженности по пени и штрафам безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 4 статьи 59 НК РФ, МИФНС № 7 по Омской области обратилась в Арбитражный суд Омской области с соответствующим заявлением.

Суд удовлетворяет требование заявителя, основываясь на следующем.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК, Кодекс) исключение записей о наличии задолженности из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов (страховых взносов), пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам направляется в установленные законом сроки требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счёт имущества в службу судебных приставов-исполнителей.

Поскольку принудительный порядок взыскания налогов является внесудебным порядком, то в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика в процессе реализации этой процедуры, закон устанавливает определённые сроки и порядок действий при осуществлении каждого этапа процедуры принудительного взыскания задолженности. Нарушения, допущенные налоговым органом на каком-либо этапе принудительного порядка взыскания, автоматически влекут незаконность следующего этапа процедуры принудительного взыскания налога.

Так, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта.

В соответствии пунктом 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

При установлении судом того, что задолженность по налогам (пени) принудительно взыскана с налогоплательщика не может быть ввиду истечения срока, установленного для этого законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, безнадежность ее взыскания констатируются судом.

Судом установлено, что задолженность образовалась до 2014 г.

В поданном заявлении МИФНС № 7 по Омской области указывает, что меры принудительного взыскания задолженности в установленные законом сроки не применялись.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки, установленные статьями 46, 47 НК РФ, для взыскания с налогоплательщика задолженности в сумме 718539,96 руб., указанной в вышеназванных требованиях налогового органа, как во внесудебном, так и в судебном порядке истекли. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, именем РФ, суд

РЕШИЛ:

заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность специализированного автономного учреждения Омской области «Большеуковский лесхоз» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в сумме 718539,96 руб. в том числе:

- по требованию № 130388 от 27.08.2014 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме - 7,85 руб.;

- по требованию №130530 от 16.09.2014 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме - 3520,16 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 19,62 руб.;

- по требованию №130558 от 16.09.2014 задолженность по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме - 175,89 руб.;

- по требованию №171185 от 20.05.2013 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме - 640019,31руб., задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 14264,98руб.;

- по требованию №131432 от 26.12.2014 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 34,94 руб.;

- по требованию №131524 от 24.02.2015 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 69,89 руб.;

- по требованию №131425 от 26.12.2014 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 5280,18 руб.;

- по требованию №131505 от 24.02.2015 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 10560,44 руб.;

- по требованию № 132397 от 31.03.2015 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 6160,27 руб.;

- по требованию №133342 от 31.03.2015 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 11792,53 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 78,07 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 121,48 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

- по требованию № 305268 от 17.05.2017 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 21979,40 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 159,22 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

- по требованию № 131338 от 26.11.2014 пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 3344,15 руб. пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 949,02 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в настоящем определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева