Решение от 25 октября 2024 г. по делу № А40-52408/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-52408/24-108-392
г. Москва
25 октября 2024 года
Резолютивная часть решения оглашена 14 октября 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 октября 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Хубеджашвили Н.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ "ТЕХНОПРОМЭКСПОРТ" (119019, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 07.02.2006, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН 23.12.2004, адрес: 119048, <...> 12,2,5)

о признании недействительными требования об уплате задолженности № 37015 от 07.09.2023 и решения от 01.11.2023 № 10541,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 по дов. от 08.10.2024,

от заинтересованного лица: ФИО2 по дов. от 22.07.2024,

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество «ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ «ТЕХНОПРОМЭКСПОРТ» (далее – Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании недействительным требования об уплате задолженности № 37015 от 07.09.2023 и решения о взыскании задолженности от 01.11.2023 № 10541.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам заявления и возражений. Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва и письменных пояснений.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела усматривается, что определением Арбитражного суда от 02.02.2016 принято к производству заявление о признании Общества несостоятельным (банкротом). Возбуждено дело № А40-239581/2015 о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 10.03.2016 по делу №А40-239581/2015 в отношении Общества введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 31.03.2017 по делу №А40-239581/2015 налогоплательщик признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

В связи с числящейся задолженностью Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 37015 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 (далее требование), со сроком оплаты 02.10.2023 в сумме 15 184 419,36 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 42 719 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 3 354,58 руб.; штраф за страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 290,01 руб.; штраф за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 510 руб. Также в требовании указаны пени в размере 15 137 545,77 руб.

В установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01.11.2023 № 10541 (далее решение) и направлено поручение на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 15 387 864,44 руб.

24.11.2023 в адрес УФНС России по г. Москве была подана апелляционная жалоба на решение и требование.

Решением вышестоящего налогового органа от 25.12.2023 №21-10/154488@ основания для удовлетворения жалобы не установлены.

Заявитель, обращаясь в суд, отмечает, что непогашенные текущие требования перед бюджетом отсутствуют; в требовании не указаны сроки уплаты и период образования заложенности; отсутствует расчет задолженности и сумма пеней.

Следовательно, требование и решение нарушают права и законные интересы общества, а также нарушают порядок и очередность удовлетворения требований кредиторов, подлежащих погашению в порядке, установленным ст. 134 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В ходе рассмотрения настоящего спора Инспекция представила пояснения, согласно которым у Общества образовалась задолженность по пеням по результатам проведения выездной налоговой проверки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по решению № 03-1-28/1/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.03.2015. Сумма данных пеней составила 23 729 247 руб. со сроком уплаты 11.03.2015.

На основании решения Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-163371/15 от 21.09.2015 задолженность по пеням приостановлена к взысканию. Далее Инспекция приводит сведения содержащиеся в информационном ресурсе налогового органа в отношении налоговой задолженности Общества.

В частности, указывает Инспекция в КРСБ отражены операции «Уменьшено пени в связи с приостановлением взыскания» в размере 5 459 394,48 руб. и в размере 23 463 942 руб.

Согласно данным информационного ресурса заявителем 04.09.2015 уплачены пени в размере 23 729 247 руб. По заявлению заявителя 06.10.2015 денежные средства возвращены на расчетный счет в размере 23 463 941,83 руб.

В КРСБ 05.08.2016 отражены операции «Окончание приостановления взыскания пени» в размере 5 459 394,48 руб. и в размере 23 463 942 руб. В связи с чем образовалась задолженность по пеням в размере 29 135 473,87 руб.

По состоянию на 05.08.2016 недоимка по налогу составляла 117 211 967,69 руб.

На основании решения Арбитражного суда г. Москвы 03.08.2018 сторнированы доначисления по выездной налоговой проверки, в том числе по пеням в размере 22 969 915,91 руб.

После сторнирования начислений задолженность по пеням заявителя составила 35 772 441,26 руб., а недоимка налогу составила 73 910 346,69 руб.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пеням отражена в ЕНС в размере 15 763 075,34 руб.

Инспекцией 07.09.2023 на сумму отрицательного сальдо сформировано требование об уплате задолженности № 37015. Сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности, составляет 15 184 419,36 руб.

В связи с отсутствием сведений о погашении задолженности в реестре решений 01.11.2023 размещено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 10541 на сумму 15 387 864,44 руб. и поручение № 15543 на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в размере 15 142 511,75 руб.

По состоянию на 25.06.2024 недоимка по сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 16 267 531,07 руб. и состоит из:

КБК 18210801000011060110 ОКТМО 75701390 «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)» в размере 21 987,90 руб., недоимка образована в связи с начислением госпошлины в размере 2 000,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2024, 14 987,90 руб. по сроку уплаты 16.02.2024, 3 000,00 руб. по сроку уплаты 16.02.2024, 2 000,00 руб. по сроку уплаты 19.04.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210604011021000110 ОКТМО 71956000 «Транспортный налог с организаций» в размере 776,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 194,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, 194,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, 194,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2023, 194,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210604011021000110 ОКТМО 71819153 «Транспортный налог с организаций» в размере 2 266,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 566,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, 566,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, 566,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2023, 568,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210604011021000110 ОКТМО 45374000 «Транспортный налог с организаций» в размере 69 270,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 17 878,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, 17 878,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, 16 758,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2023, 16 756,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210602010021000110 ОКТМО 40389000 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения» в размере 102 220,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 25 555,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, 25 555,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, 25 555,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2023, 25 555,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210602010021000110 ОКТМО 40392000 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения» в размере 141 557,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 35 389,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, 35 389,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, 35 389,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2023, 35 390,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210602010021000110 ОКТМО 40390000 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения» в размере 142 703,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 35 676,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, 35 676,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, 35 676,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2023, 35 675,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210214020060001160 ОКТМО 70640101 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)» в размере 290,01 руб., недоимка образована в связи с начислением штрафа в размере 96,67 руб. по сроку уплаты 07.03.2019, 96,67 руб. по сроку уплаты 04.07.2019, 96,67 руб. по сроку уплаты 04.07.2019.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210214030080001160 ОКТМО 70640101 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения)» в размере 510,00 руб., недоимка образована в связи с начислением штрафа в размере 170,00 руб. по сроку уплаты 07.03.2019, 170,00 руб. по сроку уплаты 04.07.2019, 170,00 руб. по сроку уплаты 04.07.2019. Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18210201000011000160 ОКТМО 45374000 «Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования» в размере 361 316,84 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 85 563,32 руб. по сроку уплаты 29.01.2024, 81 523,13 руб. по сроку уплаты 28.02.2024, 81 523,12 руб. по сроку уплаты 28.03.2024, 63 531,56 руб., по сроку уплаты 02.05.2024.

Данные начисления частично погашены выплатами из ЕНП от 24.06.2024 в размере 25 472,56 руб. и 9 628,11 руб.

Непогашенный остаток начислений составляет 361 316,84 руб.

КБК 18210102010011000110 ОКТМО 45374000 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов» в размере 162 547,00 руб., недоимка образована в связи с начислением налогов по расчёту в размере 24 956,00 руб. по сроку уплаты 05.02.2024, 10 371,00 руб. по сроку уплаты 29.01.2024, 17 734,00 руб. по сроку уплаты 05.04.2024, 19 454,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2024, 11 117,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2024, 15 872,00 руб. по сроку уплаты 05.03.2024, 23 425,00 руб. по сроку уплаты 02.05.2024, 13 095,00 руб. по сроку уплаты 06.05.2024, 13 391,00 руб. по сроку уплаты 05.06.2024, 13 132,00 руб. по сроку уплаты 28.05.2024.

Отсутствует оплата по данным начислениям.

КБК 18211617000010000140 ОКТМО 45374000 «Пени, отражаемые на Едином налоговом счёте налогоплательщика» в размере 15 262 087,32 руб.

Однако, все вышеизложенное по тексту настоящего решения и приведенные налоговым органом, в своих пояснениях данные из ЕНС налогоплательщика абсолютно не соотносятся с размерами и видами задолженности, указанной в оспариваемом требовании (налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 42 719 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 3 354,58 руб.; штраф за страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 290,01 руб.; штраф за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 510 руб., а также пени в размере 15 137 545,77 руб.).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Формулой расчета пени по налогам является (пени = недоимка × ключевая ставка ЦБ × 1 / 300 × количество дней просрочки).

В нарушение ст. 69 НК РФ в оспариваемом требовании не указаны периоды образования задолженности, сроки уплаты заложенности, а также отсутствует расчет задолженности и суммы пеней.

В нарушение ст. 65 АПК РФ Инспекцией не представлены первичные документы, подтверждающие суммы задолженностей (налоговые декларации, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, решение по итогам налоговой проверки, справки 2 НДФЛ и т.д.).

Таким образом, суд признает обоснованным довод заявителя о том, что из оспариваемого требования не возможно установить период образования задолженности на сумму задолженности, не возможно проверить расчет задолженности и пеней, невозможно установить относится она к реестровой или текущей и соблюдены ли сроки взыскания задолженности в установленные в НК РФ.

Согласно последним пояснениям Инспекции в оспариваемом требовании отражена следующая задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 42 719 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 3 354,58 руб.

Однако, при отсутствии вышеуказанных первичных документов, подтверждающих задолженность и период ее образования, сами по себе указанные пояснения налогового органа ничего не подтверждают. Также как и не подтверждают указанные выше обстоятельства и скриншоты из программы АИС налог 3, поскольку данные скриншоты не соотносятся с данными требования, лишены надлежащего документального подтверждения.

В связи с чем применены к заявителю суммы штрафа в размере 290,01 руб. и 510 руб. указанные в оспариваемом требовании, налоговый орган не пояснил, решение о привлечении к ответственности не представил.

Относительно суммы пеней 15 137 545,77 руб. налоговый орган также не представил документов, подтверждающих пенеобразующую сумму, период образования пенеобразующей суммы (применительно к каждому виду, налога, сбора, на которые начислены пени), не представил расчет пеней с указанием даты начала, окончания расчёта пенеобразующей суммы, ставки пеней (по каждому налогу и сбору).

Таким образом, суд приходит к выводу, что оспариваемое требование не соответствует положениям статей 69, 70, 75 НК РФ. Соответственно, принятое на основании требования № 37015 от 07.09.2023 решение от 01.11.2023 № 10541 также не может быть признано законным и обоснованным.

Ссылка Инспекции на то, что задолженность Общества по пеням образовалась по результатам проведения выездной налоговой проверки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по решению № 03-1-28/1/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.03.2015, судом отклоняется. Даже если предположить, что это действительно так, то в данном случае налоговым органом пропущена совокупность сроков установленных статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ для взыскания задолженности в принудительном порядке, в том числе для обращения в суд. При этом, суд отмечает еще раз, что Инспекцией не представлены доказательства этой задолженности (решения по итогам проверки, декларация и др.), а также расчет пеней.

На основании выше изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые требование об уплате задолженности № 37015 от 07.09.2023 и решение от 01.11.2023 № 10541 Инспекции не соответствуют действующему законодательству, в связи с чем, заявленные требования открытого акционерного общества "ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ "ТЕХНОПРОМЭКСПОРТ" обоснованы и подлежат удовлетворению.

Уплаченная при обращении в суд государственная пошлина согласно ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на Инспекцию.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить: признать недействительными требование об уплате задолженности № 37015 от 07.09.2023 и решение от 01.11.2023 № 10541.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве в пользу открытого акционерного общества "ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ "ТЕХНОПРОМЭКСПОРТ" 3000 руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова