Решение от 26 марта 2021 г. по делу № А50-32669/2020

Арбитражный суд Пермского края

Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А50-32669/2020
26 марта 2021 года
город Пермь


Резолютивная часть решения объявлена 24 марта 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 26 марта 2021 года.

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Завадской Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Перми (ОГРН 1045900976527, ИНН 5905000292)

к обществу с ограниченной ответственностью СК «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций, пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налога на прибыль организаций, штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов за 9 месяцев 2019 года, в общей сумме 733 613,43 руб.,

при участии:

от налогового органа – ФИО2, по доверенности от 26.12.2020, предъявлено служебное удостоверение и диплом,

от заинтересованного лица – не явились, извещены надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Перми (далее – заявитель, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью СК «Восток» (далее – заинтересованное лицо, Общество) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций, пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налога на прибыль организаций, штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов за 9 месяцев 2019 года, в общей сумме 733 613,43 руб.

В обосновании заявленных требований Инспекция указывает на неисполнение должником обязанности по уплате налогов, пени, штрафов на общую сумму 733 613,43 руб.

В судебном заседании представитель Инспекции на требованиях настаивал, просил восстановить срок на подачу заявления.

Ответчик отзыв на заявление не представил, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, непредставление ответчиком отзыва на исковое заявление не является препятствием к рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, оценив в порядке статей 71, 162 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что Обществом в отношении подразделения, находившегося по адресу: Волгоградская область, Октябрьский район, х. Водянский, ул. Дружбы, 28 (КПП 345845001) в налоговый орган представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 кв. 2020 года, полугодие 2020 года, согласно которым исчислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), подлежащий уплате в бюджет: 61 899 руб. со сроком уплаты 03.02.2020, 36 722 руб. со сроком уплаты 02.03.2020, 747 руб. со сроком уплаты 25.03.2020, 5 600 руб. со сроком уплаты 12.05.2020, 64 200 руб. со сроком уплаты 12.05.2020, 3 056 руб. со сроком уплаты 01.06.2020, 37 297 руб. со сроком уплаты 16.06.2020, 3 422 руб. со сроком уплаты 30.06.2020.

Учитывая, что налоговые обязательства Обществом своевременно не исполнялись, на основании статьи 75 НК РФ должнику начислены пени за период с 17.06.2020 по 13.08.2020 в размере 7 495,89 руб.

Обществом 27.03.2020 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019 год с исчисленной суммой налога в размере 1 199 руб., со сроком уплаты 12.05.2020, 28.07.2020 представлена декларация по налогу на прибыль за полугодие 2020 года с исчисленной суммой налога в размере 2 997 руб., со сроком уплаты 28.07.2020.

Указанная в налоговой декларации сумма налога на прибыль в бюджет не уплачена, в связи с чем, Обществу в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за период с 13.05.2020 по 13.08.2020 в размере 31,09 руб.

Кроме того, налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неперечисление налогов за 9 мес. 2019 года в установленный законом срок. Налоговым органом вынесено решение от 13.05.2020 № 797 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обществу исчислен штраф в размере 15580,50 руб.

Обществом в отношении подразделения, находившегося по адресу: Забайкальский край, Каларский район (КПП 752445001) в налоговый орган представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 кв. 2020 года, полугодие 2020 года, согласно которым исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет: 151 283 руб. со сроком уплаты 09.01.2020, 2 541 руб. со сроком уплаты 31.01.2020, 65 794 руб. со сроком уплаты 03.02.2020, 41 840 руб. со сроком уплаты 10.02.2020, 41 840 руб. со сроком уплаты 03.03.2020, 222 164 руб. со сроком уплаты 12.05.2020, 9 713 руб. со сроком уплаты 19.05.2020, 8 869 руб. со сроком уплаты 01.06.2020, 40 346 руб. со сроком уплаты 05.06.2020.

Поскольку налогоплательщик сумму налога своевременно не уплатил, Инспекцией в соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ, начислены пени по НДФЛ за период с 10.01.2020 по 13.08.2020 в размере 9829,63 руб.

Обществом 27.03.2020 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019 год с исчисленной суммой налога в размере 1 153 руб., со сроком уплаты 12.05.2020, 28.07.2020 представлена декларация по налогу на прибыль за полугодие 2020 года с исчисленной суммой налога в размере 7 095 руб., со сроком уплаты 28.07.2020.

Поскольку налогоплательщик сумму налога на прибыль своевременно не уплатил, Инспекцией в соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ, начислены пени за период с 29.07.2020 по 06.08.2020 в размере 35,32 руб.

Неисполнение обязательств по указанным налогам послужило основанием для направления Обществу требований об уплате задолженности: № 42508 от 14.08.2020 по НДФЛ в размере 512 644 руб., пени по НДФЛ в размере 9 829,63 руб., № 42155 от 07.08.2020 по налогу на прибыль в размере 8 248 руб., пени по налогу на прибыль в размере 35,32 руб., № 30764 от 14.08.2020 по налогу на прибыль в размере 2 997 руб., пени по налогу на прибыль в размере 31,09 руб., по НДФЛ в размере 176732 руб., пени по НДФЛ в размере 7495,89 руб., № 30233 от 27.07.2020 по штрафу в размере 15580,50 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Инспекция обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности в общей сумме 733 613,43 руб.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71 АПК РФ полагает, что требования Инспекции подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговым агентами.

Подпунктами 1, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ).

В соответствии со статьёй 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статьёй 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3). Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случае поступления в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах (остатках электронных денежных средств) налогоплательщика в соответствии с пунктами 5 и 9 статьи 76 и пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса в целях взыскания по принятому в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи решению о взыскании (пункт 4.1).

Принимая во внимание, что у налогового органа отсутствует право по взысканию спорной задолженности за счёт денежных средств должника, Инспекция правомерно обратилась с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Анализ выставленных требований об уплате, показывает, что названные ненормативные акты содержат все необходимые реквизиты и информацию; взыскание налоговых обязательств произведено исходя из сумм самостоятельно задекларированных Обществом, пени начислены на основании статьи 75 НК РФ, привлечение к налоговой ответственности подтверждается соответствующими решениями.

При указанных обстоятельствах, размер взыскиваемых налоговых обязательств, а также пени и штрафов подтверждается материалами дела, порядок их взыскания следует признать соблюдённым.

С учётом изложенного, требования Инспекции подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в сумме 733 613,43 руб., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 688 415 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц в размере 17 325 руб. 52 коп., недоимка по налогу на прибыль организаций в размере 12 226 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на прибыль организаций в размере 66 руб. 41 коп., штраф в размере 15 580 руб. 50 коп.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины (пункт 1 статьи 333.37 НК РФ), государственная пошлина подлежит взысканию с Ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в размере 17 672 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Перми удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью СК «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам в общей сумме 733 613,43 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 688 415 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц в размере 17 325 руб. 52 коп., недоимку по налогу на прибыль организаций в размере 12 226 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на прибыль организаций в размере 66 руб. 41 коп., штраф в размере 15 580 руб. 50 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью СК «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 17 672 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.

СудьяЕ.В. Завадская