Решение от 30 июля 2017 г. по делу № А05-4932/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-4932/2017
г. Архангельск
31 июля 2017 года


Резолютивная часть решения объявлена 24 июля 2017 года

Решение в полном объеме изготовлено 31 июля 2017 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Шишовой Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Покровская средняя школа» (ОГРН <***>; место нахождения: 164884, Архангельская область, Онежский район, п.Покровское)

к ответчику – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; место нахождения: 164260, <...> - А)

о признании невозможной к взысканию задолженности,

при участии в заседании представителей: не явились (извещены),

установил:

муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Покровская средняя школа» (далее – заявитель, учреждение) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – ответчик, инспекция), в котором просит признать невозможной к взысканию следующую задолженность:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральной бюджет, в сумме 7 руб. 25 коп.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 3 руб. 98 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 6343 руб. 17 коп.;

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 7 руб. 09 коп.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 6 руб. 65 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 4 руб. 91 коп.; штраф в сумме 25 руб. 52 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 619 руб. 43 коп.; штраф в сумме 100 руб.;

- пени по налогу на прибыль организации, зачисляемому в местные бюджеты, в сумме 8 руб. 52 коп.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 9 руб.;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство в сумме 7 руб. 42 коп.; пени в сумме 11 руб. 33 коп.;

- взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 222 руб. 82 коп.;

- единый социальный налог (далее – ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 910 руб. 59 коп.; пени в сумме 655 руб. 71 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 15 917 руб. 41 коп.:

- пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 5537руб. 59 коп.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 16 000 руб.

В обоснование заявленного требования учреждение указывает, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанных сумм как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Ответчик представил отзыв на заявление, в котором заявил возражения в отношении довода заявителя об истечении установленных сроков взыскания НДФЛ в сумме 6238 руб. 17 коп., пеней по налогу на имущество в сумме 7 руб. 09 коп., пеней по транспортному налогу в сумме 6 руб. 65 коп., а также штрафов взысканных решениями Арбитражного суда Архангельской области по делам №№ А05-7975/2011, А05-13664/2008, А05-11967/2011. В отзыве на заявление ответчиком также представлены пояснения в отношении периода образования спорной задолженности, периода начисления пеней, основания для взыскания штрафов, представлены пояснения в отношении принятых мер по взысканию спорной задолженности.

Стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представителей в суд не направили. В связи с изложенным, дело в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса (далее – АПК РФ) рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения предъявленных требований в части.

Из статей 54, 80, 101 НК РФ следует, что факт и размер налогового обязательства устанавливается на основании налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, или решения, вынесенного налоговым органом по результатам налоговой проверки, и подтверждается первичными документами, в том числе регистрами бухгалтерского учета, материалами проверки и иными документальными данными.

В части 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований в соответствии с пунктом 4 части 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании статьи 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Мерами принудительного характера, предусмотренными НК РФ, и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ.

В силу пунктов 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 названного Кодекса (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Исходя из положений статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании части 1 статьи 75 названного Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Как разъяснено в пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении статьей 46 и 47 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из пояснений ответчика и данных лицевого счета налогоплательщика пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральной бюджет, в сумме 7 руб. 25 коп., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 3 руб. 98 коп., пени по налогу на прибыль организации, зачисляемому в местные бюджеты, в сумме 8 руб. 52 коп., пени по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 4 руб. 91 коп., пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 9 руб., взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 222 руб. 82 коп. перешли к заявителю в связи с присоединением в январе 2012 года МОУ «Пурнемская основная общеобразовательная школа». Перечисленные налоги, взносы и пени начислены по состоянию на 01.01.2004.

Из пояснений налогового органа следует, что задолженность по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по статье 227 и 228 НК РФ, за налогоплательщиком числится в размере 105 руб. по налогу, а также по пеням в сумме 1404 руб. 65 коп. В связи с изложенным налоговый орган не подтвердил оспариваемую заявителем задолженность в сумме 6343 руб. 17 коп. При этом, налоговый орган пояснил, что НДФЛ в сумме 105 руб. начислен по акту налоговой проверки № 05-06/1403 от 22.06.2004.

В соответствии с представленным инспекцией расчетом пени на недоимку по НДФЛ в сумме 105 руб. составляют 143 руб. 06 коп. (включая сальдо на 01.01.2012 в сумме 99 руб. 51 коп.). Пени в оставшейся сумме начислены в связи с несвоевременным перечислением удержанного налоговым агентом налога за 2016 год за период с 17.03.2016 по 04.08.2016.

В отношении пеней по земельному налогу в сумме 619 руб. 43 коп. инспекция пояснила, что указные пени начислены на задолженность по земельному налогу образовавшуюся в связи с неуплатой налога за 2012 год. Декларация поступила 24.04.2014. Вместе с тем, требование на взыскание указанной суммы пеней по земельному налогу в сумме 619 руб. 43 коп. не выставлялось.

В отношении целевого сбора с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 7 руб. 42 коп. инспекция пояснила, что указанная сумма является задолженностью за 4 квартал 2003 года. Доказательства принятия мер по взысканию указанной суммы у налогового органа отсутствуют.

По недоимке и пеням по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, инспекция пояснила, что указанные суммы являются задолженностью за 1 квартал 2009 года. Доказательств принятия мер по взысканию указанной задолженности по налогу и пени налоговый орган не представил.

Согласно пояснениям инспекции, пени по ЕСН в ФСС складывается из следующих показаний: начислено на 09.11.2010 – 9542 руб. 85 коп.; перешло от МОУ «Маложемская основная общеобразовательная школа» - 8307 руб. 87 коп.; перешло от МОУ «Пурнемская основная общеобразовательная школа» - 7217 руб. 15коп.; списано пеней, пресекательный срок взыскания которой истек в соответствии с письмом ФНС России от 07.07.2011 – 9150 руб. 46 коп. Таким образом, по данным налогового органа задолженность по пени в ЕСН в ФСС составляет 15 917 руб. 41 коп.

В соответствии с отзывом ответчика сумма пеней по ЕСН в ФФОМС складывается из следующих показаний: начислено ЕСН в ФФОМС с учетом присоединения МОУ «Пурнемская основная общеобразовательная школа» - 39 руб. 21 коп.; начислено сначала в ЕСН в ТФОМС, потом в ЕСН в ФФОМС МОУ «Пурнемская основная общеобразовательная школа» (карточки лицевых счетов объединены) – 5134 руб. 26коп.; начислено сначала в ЕСН в ТФОМС, потом в ЕСН в ФФОМС (карточки лицевых счетов объединены) – 364 руб. 12 коп. Таким образом, по данным налогового органа задолженность по пени в ЕСН в ФФОМС составляет – 5537 руб. 59 коп.

В ходе судебного разбирательства суд установил, что не может быть предъявлена ко взысканию связи с истечением совокупного срока, установленного статьями 70, 46, 48 НК РФ для взыскания, следующая задолженность: пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральной бюджет, в сумме 7 руб. 25 коп.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 3 руб. 98 коп.; пени по налогу на прибыль организации, зачисляемому в местные бюджеты, в сумме 8 руб. 52 коп.; пени по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 4 руб. 91 коп.; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 9 руб.; взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 222 руб. 82 коп.; пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 143 руб. 06 коп. (начислены на недоимку 105 руб., срок взыскания которой истек); пени по земельному налогу в сумме 619 руб. 43 коп.; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство в сумме 7 руб. 42 коп.; пени в сумме 11 руб. 33 коп.; ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 910 руб. 59 коп.; пени в сумме 655 руб. 71 коп.; пени по ЕСН в ФСС в сумме 15 917 руб. 41 коп.: пени по ЕСН в ФФОМС в сумме 5537 руб. 59 коп.

Суд принимает во внимание также то обстоятельство, что налоговым органом документы, подтверждающие обоснованность перечисленных сумм налогов, взносов и пеней не представлены.

Суд не усматривает оснований для признания налогового органа утратившим возможность взыскания пеней по НДФЛ в ином размере, нежели это следует из расчета инспекции в сумме 143 руб. 06 коп. (начислены на недоимку 105 руб., срок взыскания которой истек), поскольку, как указано ранее, налоговый орган не подтверждает наличие задолженности по пеням в размере, указанном заявителем (6343 руб. 17 коп.), а числящиеся за учреждением пени в сумме 1361 руб. 10 коп., как следует из представленного в дело расчета, начислены в связи с несвоевременным перечислением удержанного налоговым агентом налога за 2016 год. Таким образом, срок для взыскания указанной задолженности не истек.

Из отзыва инспекции следует, что штраф по земельному налогу в сумме 100 руб. числится за налогоплательщиком в связи с присоединением в январе 2012 года МОУ «Пурнемская основная общеобразовательная школа». Штраф взыскан решением Арбитражного суда Архангельской области от 22.01.2009 по делу № А05-13664/2008.

Также ответчиком пояснено, что решением Арбитражного суда Архангельской области от 29.03.2007 по делу № А05-1533/2007 с заявителя взыскан штрафа в размере 200 руб. Указанный штраф до настоящего времени не уплачен.

Налоговый орган доказательств предъявления исполнительных листов в целях принудительного исполнения решений Арбитражного суда Архангельской области по делам № А05-13664/2008, № А05-1533/2007 не представил. Установленный законом срок для предъявления исполнительных листов к исполнению истек.

В отношении налогового штрафа в размере 15 000 рублей инспекция пояснила, что указанная задолженность перешла к заявителю от МОУ «Маложемская основная общеобразовательная школа», образовалась на 01.01.2004 года, копии судебного акта о взыскании указанной суммы штрафа не имеется.

Принимая во внимание изложенное суд не видит оснований для отказа заявителю в удовлетворении заявленного требования в части признания инспекции утратившей право на взыскание с учреждения денежных взысканий (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 15 200 руб., а также штрафа по земельному налогу в сумме 100 руб.

В отношении оставшейся задолженности инспекция пояснила следующее: пени по налогу на имущество в сумме 7 руб. 09 коп. уплачены 12.10.2016 по решению налогового органа № 138 от 26.09.2016. За налогоплательщиком числится задолженность на пени по налогу на имущество в сумме 61 руб. 05 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 6 руб. 65 коп. уплачены 07.04.2017 года. Пени в сумме 163 руб. 07 коп. по транспортному налогу начислены на недоимку за 2016 год. Декларация представлена в налоговый орган 12.04.2017.

Учитывая период образования указанной задолженности, предусмотренные статьями 70, 46, 48 НК РФ сроки для ее взыскания, суд приходит к выводу о том, что инспекцией право на взыскание указанной задолженности не утрачено. В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении заявления учреждения в указанной части.

Из отзыва ответчика также следует, что штраф по НДС в сумме 25 руб. 52 коп. является остатком задолженности по решению налогового органа по камеральной налоговой проверке № 14117 от 06.06.2011 года. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 29.12.2011 по делу № А05-11967/2011 с налогоплательщика взыскан штраф в размере 100 рублей и уплачен частично в сумме 74 руб. 48 коп.

Также из отзыва инспекции следует, что решением Арбитражного суда Архангельской области от 21.10.2011 по делу № А05-7975/2011, с учреждения взыскан штраф в размере 800 руб.

Инспекцией представлено письмо Управления Федерального казначейства по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 23.06.2017 № 24-06-35/7891, из которого следует, что решения Арбитражного суда Архангельской области от 21.10.2011 по делу № А05-7975/2011 и от 29.12.2011 по делу № А05-11967/2011 исполнены должником 06.12.2012 и 03.12.2012, соответственно. Принимая во внимание изложенное, суд не видит оснований для признания инспекции утратившей право на взыскание указанной задолженности. В указанной части суд отказывает учреждению в удовлетворении заявления.

Учреждением при предъявлении заявления в арбитражный суд не был представлен документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и в размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины. К заявлению учреждения была приложена справка на возврат государственной пошлины от 21.02.2017 и платежное поручение от 23.01.2017 № 683701. При этом в нарушение требований пункта 6 статьи 333.40 НК РФ ходатайство о зачете излишне уплаченной государственной пошлины и надлежащим образом заверенная копия определения Арбитражного суда Архангельской области от 21.02.2017 по делу №А05-1811/2017 представлены не были.

В определениях суда от 04.05.2017,31.05.2017, 26.06.2017 заявителю было предложено представить в суд ходатайство о зачете излишне уплаченной государственной пошлины; надлежащим образом заверенную копию определения Арбитражного суда Архангельской области от 21.02.2017 по делу № А05-1811/2017.

Ходатайство о зачете излишне уплаченной государственной пошлины; надлежащим образом заверенную копию определения Арбитражного суда Архангельской области от 21.02.2017 по делу № А05-1811/2017 учреждением на дату вынесения решения не представлены.

Принимая во внимание изложенное, у суда отсутствуют основания для взыскания с ответчика в пользу заявителя 3000 руб., уплаченных на основании платежного поручения от 23.01.2017 № 683701.

Кроме того, поскольку ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины у суда отсутствуют основания для взыскания с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину по результатам рассмотрения спора в суде.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу утратившей право на взыскание с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Покровская средняя школа» (ОГРН <***>) следующей задолженности перед бюджетом:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральной бюджет, в сумме 7 руб. 25 коп.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 3 руб. 98 коп.;

- пени по налогу на прибыль организации, зачисляемому в местные бюджеты, в сумме 8 руб. 52 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 4 руб. 91 коп.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 9 руб.;

- взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 222 руб. 82 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени в сумме 143 руб. 06 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 619 руб. 43 коп.; штраф в сумме 100 руб.;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство в сумме 7 руб. 42 коп.; пени в сумме 11 руб. 33 коп.;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 910 руб. 59 коп.; пени в сумме 655 руб. 71 коп.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 15 917 руб. 41 коп.:

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 5537 руб. 59 коп.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 15 200 руб.

В удовлетворении остальной части заявленного требования отказать

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья

Л.В. Шишова