Решение от 20 февраля 2024 г. по делу № А32-54513/2023

Арбитражный суд Краснодарского края

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А32-54513/2023
г. Краснодар
20 февраля 2024 года
Резолютивная часть решения оглашена 24 января 2024г.

Решение в полном объеме изготовлено 20 февраля 2024г.


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Мигулиной Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Божко Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Агентство оценки и учета» (ОГРН <***>), г. Ростов-на-Дону, к Новороссийской таможне (ОГРН <***>), Краснодарский край, г. Новороссийск, об оспаривании Постановлений от 03.07.2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №№ 10317000-000534/2023, 10317000-000535/2023, 10317000-000220/2023,

при участии:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 25.09.2023),

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 17.08.2023).



У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Агентство оценки и учета» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края к Новороссийской таможне с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений от 03.07.2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №№ 10317000-000534/2023, 10317000-000535/2023, 10317000-000220/2023, предусмотренного ст. 16.7 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований, полагает привлечение к административной ответственности незаконным в связи с тем, что представленному заключению не предъявляются требования как к отчету об оценке, он не подпадает под регулирование ФЗ «Об оценочной деятельности», следовательно, отсутствует необходимость обозревать непосредственно транспортное средство, а также нет необходимости в получении специалистом квалификационного аттестата.

Представители таможенного органа возражали против удовлетворения требований, полагают, что представленные обществом отчеты об оценке содержат в себе недостоверные сведения о стоимости транспортных средств, что повлияло на определение размера подлежащих уплате таможенных платежей с существенным занижением. Сами декларанты в последующем признали требования таможенного органа обоснованным и доплатили разницу между изначально определенным размером таможенных пошлин на основании отчетов об оценке ООО «Агентство оценки и учета» и определенных налоговым органом.

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ был объявлен перерыв до 24.01.2024 до 14-30 час. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассмотрено по правилам статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ).

Суд, заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующие фактические обстоятельства.

18.01.2022 декларант ФИО3 подал и зарегистрировал в отдел специальных таможенных процедур Приморского таможенного поста Новороссийской таможни пассажирскую таможенную декларацию №10317080/180122/А000050, согласно которой под таможенную процедуру выпускдля внутреннего потребления помещено транспортное средство-автомобильлегковой TOYOTA LAND CRUISER, VIN <***> рабочий объемдвигателя 3956, год выпуска - 15.06.2021. Заявленная стоимость транспортного средства 45 696,12 долл. США. В комплекте документов, приложенных к ПТД №10317080/180122/А000050, указан инвойс от 04.11.2021 №4983589 на сумму 167840,00 дирхам (AED), а также в подтверждение сведений о стоимости заявленного ТС представлено заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 года №Т-16 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, 2021 ГОДА ВЫПУСКА, VIN <***>, согласно которому рыночная стоимость автомобиля по состоянию на 18.01.2022 года составляет 171 735 дирхам (AED).

Таможенный орган, указывая на недостоверность стоимости ТС, отраженной в заключении эксперта от 18.01.2022 года, ссылается на рыночную стоимость ТС, установленную из анализа документов и фотографий ТС TOYOTA LAND CRUISER, VIN <***>, модели "GRX", 2021 г.в., по состоянию на дату 18.01.2022 года на территории ОАЭ, проведенного ЭКС-региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону в размере 222 281 дирхамов ОАЭ, а также на заключение, представленное отделом контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни от 02.02.2023 года №14-25/0602, согласно которому по сведениям информационных сайтов: daily-motor.ru, Toyota.ae, стоимость указанного ТС с объемом двигателя 4л начинается от 259000 AED.

С учетом данных заключений таможенный орган пришел к выводу о существенном занижении стоимости автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, 2021 ГОДА ВЫПУСКА, VTN <***>, заявленной по ПТД №10317080/180122/А000050, что, в свою очередь, повлияло на занижение размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 687 243,44 руб.

03.07.2023 заместителем начальника Новороссийской таможни ФИО4 вынесено постановление №103177000-000534/2023 об административном правонарушении о привлечении ООО «Агентство оценки и учета» к административной ответственности на основании ст. 16.7 КоАП России с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей (т.д. 1 л.д. 17-24).


18.01.2022 декларант ФИО5 подал и зарегистрировал в отдел специальных таможенных процедур Приморского таможенного поста Новороссийской таможни пассажирскую таможенную декларацию №10317080/180122/А000047, согласно которой под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления помещено транспортное средство-автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER, VIN <***>, рабочий объем двигателя 3956, год выпуска— 15.06.2021. Заявленная стоимость 45 696,12 долл. США. В комплекте документов, приложенных к ПТД №10317080/180122/А000047, указан инвойс от 04.11.2021 №4983573 на сумму 167840,00 дирхам (AED), а также в подтверждение стоимости заявленного ТС представлено заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 года №Т-15 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, 2021 ГОДА ВЫПУСКА, VIN <***>, согласно которому рыночная стоимость автомобиля по состоянию на 18.01.2022 года составляет 171 735 дирхам (AED).

Таможенный орган, указывая на недостоверность стоимости ТС, отраженной в заключении эксперта от 18.01.2022 года, ссылается на рыночную стоимость ТС, установленную из анализа документов и фотографий ТС TOYOTA LAND CRUISER, VIN <***>, модели "GRX", 2021 г.в., по состоянию на дату 18.01.2022 года на территории ОАЭ, проведенного ЭКС-региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону в размере 222 281 дирхамов ОАЭ, а также на заключение, представленное отделом контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни от 02.02.2023 года №14-25/0602, согласно которому по сведениям информационных сайтов: daily-motor.ru, Toyota.ae, стоимость указанного ТС с объемом двигателя 4л начинается от 259000 AED.

С учетом данных заключений таможенный орган пришел к выводу о существенном занижении стоимости ТС, заявленной по ПТД №10317080/180122/А000047, , что, в свою очередь, повлияло на занижение размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 687 243,44 руб.

03.07.2023 заместителем начальника Новороссийской таможни ФИО4 вынесено постановление №103177000-000535/2023 об административном правонарушении о привлечении ООО «Агентство оценки и учета» к административной ответственности на основании ст. 16.7 КоАП России с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей (т.д. 1 л.д. 10-16).


ООО «Агентство оценки и учета» передало таможенному представителю ООО «Система .ИТ» недействительный документ: заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 года №Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, 2021 ГОДА ВЫПУСКА, VTN <***>, для представления в таможенный орган при декларировании товара по ПТД № 10317080/180122/А000046, повлекшего заявление таможенному органу декларантом недостоверных сведений о стоимости автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, 2021 ГОДА ВЫПУСКА, VIN <***>, который послужили основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 687 243.44 руб.

Как усматривается из дела 27.12.2021 года между индивидуальным предприниателем ФИО6 И гр. РФ ФИО7 заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание №4656, согласно которому исполнитель оказывает услуги по представлению интересов заказчика в Новороссийской таможне для выполнения обязательных таможенных процедур. связанных с таможенным оформлением транспортных средств, обязуется выполнять и организовывать транспортно-экспедиторское обслуживание грузов заказчика и осуществлять все необходимые операции сопутствующие процессу экспедирования.

10.01.2022 года между гр. РФ ФИО7 (Заказчик) и ООО «Портфорвард» (Исполнитель) заключен договор транспортно-экспедиционного обслуживания №7/ФЛ, согласно которому исполнитель обязуется по поручению заказчика оказать транспортно-экспедиционные услуги, а также организовать и совершать от имени заказчика таможенные операции, связанные с оформлением в таможенном отношении товаров, перемещаемых заказчиком через таможенную границу ЕАЭС, и представлять его интересы в таможенных органах РФ, а также оказывать консультационные услуги, связанные с таможенным оформлением товаров заказчика, а заказчик принимает и оплачивает услуги Исполнителя.

02.09.2021 года ООО «Портфорвард» (заказчик) и ООО «Система .ИТ»(таможенный представитель) заключен договор на оказание услуг таможенногопредставителя №ТП/0209-2021, согласно которому таможенный представительобязуется оказать заказчику услуги в соответствии с условиями указанногодоговора, а заказчик обязуется оплатить услуги и возместить таможенномупредставителю его расходы, понесенные в связи с выполнением порученийзаказчика 14.09.2021 года между «Система.ИТ» (работодатель) и гр. РФФИО8 (работник) заключен трудовой договор №14/09-21, согласнокоторому указанный договор регулирует трудовые и иные связанные с нимотношения между работником и работодателем. Работник принимается надолжность специалиста по ВЭД.

18.01.2022 года в рамках вышеуказанных договорных отношений,специалистом по ВЭД ООО «Система.ИТ» ФИО8 в отдел специальныхтаможенных процедур Приморского таможенного поста Новороссийской таможни подана и зарегистрирована пассажирская таможенная декларация №10317080/180122/А000046, согласно которой под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления помещено транспортное средство-автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER, VTN JTMAUBB.T5N4004488. рабочий объем двигателя 3956, год выпуска— 15.06.2021. Заявленная стоимость 45 696,12 долл. США. В комплекте документов, приложенных к ПТД №10317080/180122/А000046, представлен инвойс от 04.11.2021 №4983542 на сумму 167840,00 дирхам (AED), а также в подтверждение сведений о стоимости заявленного ТС представлено заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 года №Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, 2021 ГОДА ВЫПУСКА, VIN <***>, согласно которому рыночная стоимость автомобиля по состоянию на 18.01.2022 года составляет 171 735 дирхам (AED).

Таможенным органом с целью проверки определения стоимости ТС TOYOTA LAND CRUISER. VIN <***> был направлен запрос в ЭКС-региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону. По результатам проведенного исследования согласно заключения специалиста от 27.05.2022 года №12406004/0011662 рыночная стоимость ТС TOYOTA LAND CRUISER, VTN <***>, изготовленного 06.2021 года в Японии модели GRX по состоянию на 18.01.2022 года на территории ОАЭ составила 243399,6 дирхамов. Согласно заключению, представленного отделом контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни от 02.02.2023 года №14-25/0602, по сведениям информационных сайтов: daily-motor.ru, Toyota.ae, стоимость указанного ТС с объемом двигателя 4л начинается от 259000 AED.

С учетом данных заключений таможенный орган пришел к выводу о существенном занижении стоимости ТС, заявленной по ПТД №10317080/180122/А000046.

03.07.2023 заместителем начальника Новороссийской таможни ФИО4 вынесено постановление №103177000-000220/2023 об административном правонарушении о привлечении ООО «Агентство оценки и учета» к административной ответственности на основании ст. 16.7 КоАП России с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей (т.д. 1 л.д. 25-32).

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, и полагая, что постановления Новороссийской таможни №№ 10317000-000534/2023, 10317000-000535/2023, 10317000-000220/2023 от 03.07.2023 года являются незаконными, ООО «Агентство оценки и учета» обратилось в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объёме.

Статьей 26.1 КоАП РФ установлено, что по делу об административном правонарушении подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Согласно статье 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно ст. 16.7 КоАП РФ представление декларантом или иным лицом таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление таможенному органу таможенным представителем либо иным лицом недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, и (или) несоблюдение установленных международными договорами государств - членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами Российской Федерации запретов и ограничений, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения, связанные с таможенным оформлением товаров.

Объективная сторона данного правонарушения состоит в представлении декларантом таможенному брокеру (представителю) документов для представления их в таможенный орган при таможенном оформлении товаров, содержащих недостоверные сведения о товаре и (или) несоблюдение установленных запретов и ограничений.

Субъектом указанного правонарушения является декларант или иное лицо, которое представило таможенному представителю либо иному лицу документы, содержащие недостоверные сведения о товарах для совершения таможенных операций.

Пунктом 2 примечания к статье 16.1 КоАП РФ определено, что для целей применения главы 16 КоАП РФ под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС).

В декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах: наименование, описание, код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров); статистическая стоимость (пп. 4 п. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС).

Согласно п. 8 ст. 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Как следует из представленных в материалы дела документов, 10.05.2023 заместителем Новороссийского транспортного прокурора возбуждено дело об административном правонарушении № 10317000-534/2023 по ст. 16.7 КоАП РФ. Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении послужил факт передачи ООО «Агентство оценки и учета» - ФИО3 недействительного документа (заключения эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 №Т-16 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>») для представления в таможенный орган при декларировании товара по ПТД № 10317080/180122/А0000050, повлекшего заявление таможенному органу декларантом недостоверных сведений о стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>», послуживших основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 687 243,44 руб.

27.12.2021 между гр. Российской Федерации ФИО3 (заказчик) и ИП ФИО6 (Исполнитель) заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание № 4658, согласно которому исполнитель оказывает услуги по представлению интересов заказчика в Новороссийской таможне для выполнения обязательных таможенных процедур, связанных с таможенным оформлением транспортных средств, обязуется выполнять и организовывать транспортного-экспедиторское обслуживание грузов заказчика и осуществлять все необходимые операции сопутствующие процессу экспедирования.

18.01.2022 гр. Российской Федерации ФИО3 в отдел специальных таможенных процедур Приморского таможенного поста Новороссийской таможни подана и зарегистрирована пассажирская таможенная декларация (далее - ПТД) № 10317080/180122/А000050, согласно которой под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления помещено транспортное средство – автомобиль легковой «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>, рабочий объем двигателя 3956, год выпуска - 15.06.2021. Заявленная стоимость – 45 696,12 долл. США. Паспорт декларанта РФ: серия <...>, выдан 20.01.2004 УВД Центрального округа г. Краснодара Краснодарского края.

В ходе проведения таможенного контроля установлено, что ФИО3 в комплекте документов, приложенных к ПТД № 10317080/180122/А000050, в том числе имеется инвойс от 04.11.2021 № 4983589 на сумму 167 840,00 дирхам (AED).

Кроме того в подтверждение сведений о стоимости транспортного средства, заявленного в ПТД № 10317080/180122/А000050, представлено заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 № Т-16 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>», согласно которому рыночная стоимость автомобиля по состоянию на 18.01.2022, составляет 171 735 дирхам (AED).

Таким образом, стоимость указанного автомобиля согласно указанному заключению больше, чем указано в инвойсе от 04.11.2021 № 4983589 на 3 895 дирхам (AED).

В соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования», в отношении легковых автомобилей (за исключением автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей) и прочих моторных транспортных средств, предназначенных главным образом для перевозки людей, классифицируемых в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением транспортных средств, указанных в пунктах 1 и 4 настоящей таблицы), с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, предусмотрены таможенные пошлины в следующих размерах:


В отношении автомобилей,

Таможенные пошлины, подлежащие уплате

стоимость которых не превышает 8 500 евро в эквиваленте

по единой ставке 54 процента от стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя


стоимость которых превышает 8 500 евро в эквиваленте, но не превышает 16 700 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 16 700 евро в эквиваленте, но не превышает 42 300 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя


стоимость которых превышает 42 300 евро в эквиваленте, но не превышает 84 500 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя


стоимость которых превышает 84 500 евро в эквиваленте, но не превышает 169 000 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает 169 000 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя


В связи с тем, что в таможенном приходном ордере (далее – ТПО) от 18.01.2022 № 3903279 указана стоимость транспортного средства для личного пользования Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, рабочий объем двигателя 3956 куб.см., в размере 41111,7 евро (3570999,2 руб., 46961,87 долл. США), ФИО3 была уплачена таможенная пошлина по ставке 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя, что составило 1 889 919,46 руб.

В ПТД № № 10317080/180122/А000050 имеется отметка, проставленная должностным лицом таможенного поста о выпуске автомобиля в свободное обращение 18.01.2022.

В дальнейшем в период с 04.06.2022 по 28.12.2022 в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза Новороссийской таможней была проведена камеральная таможенная проверка в отношении гражданина РФ ФИО3 с целью проверки достоверности сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров для личного пользования, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров, в части достоверности сведений, заявленных о стоимости товаров для личного пользования.

Из пояснений, представленных ФИО3 в письме от 08.07.2022 № б/н, следует, что в ноябре 2021 года он находился на отдыхе в ОАЭ, где посетил несколько автомобильных салонов, в одном из которых ему сообщили, что при единовременном приобретении сразу нескольких подержанных автомобилей ему будет предложена хорошая скидка. По возвращении в РФ он распространил указанную информацию среди знакомых, некоторые из которых ответили согласием на приобретение таких автомобилей. Для организации и доставки автомобилей в РФ и совершении с ними таможенных операций он обратился к ИП ФИО6, которая сообщила ему, что стоимость ее услуг составит по 150 000 рублей с оформления каждого автомобиля. Также ФИО6 сообщила, что сумма таможенных пошлин в отношении каждого автомобиля будет рассчитана после передачи документов на приобретение автомобиля в ее адрес. После того как каждый покупатель определился с выбором автомобиля, из автосалона (ОАЭ) сообщили, что стоимость каждого составит 3 400 000 рублей, стоимость доставки 350 000 рублей. Передача денежных средств была осуществлена им на территории Российской Федерации доверенному лицу, указанному автосалоном, в связи с чем перевод денежных средств за границу им не осуществлялся. Были ли перемещены денежные средства через границу РФ ему не известно. К приобретению автомобилей согласились следующие лица – ФИО5, ФИО9, ФИО7, ФИО10, ФИО11. Также ФИО3 сообщил, что с автосалоном было оговорено, что документы о приобретении автомобилей необходимо будет направить непосредственно в адрес лица, обеспечивающего таможенное декларирование. С учетом изложенного товаросопроводительные документы в его адрес не поступали, а были сразу направлены в адрес таможенного представителя.

При подаче ПТД № 10317080/180122/А000050 на автомобиль Toyota Land Cruiser, VIN <***> декларантом ФИО3 было представлено техническое заключение от 21.12.2021 № 21-842 по определению технических данных и характеристик транспортного средства, выданное ООО «Черноморская экспертная компания» (ИНН <***>, КПП 231501001, ОГРН <***>; адрес: пр-кт Дзержинского, 190, г. Новороссийск, Краснодарский край, 353925) и подписанное экспертом ФИО12

В ходе камеральной таможенной проверки на основании статьи 340 ТК ЕАЭС Новороссийской таможней были направлены запросы от 14.07.2022 № 02.1-44/20730, от 08.09.2022 № 02.1-44/26546 в ООО «Черноморская экспертная компания» о предоставлении копий документов, послуживших основанием для определения технических данных и характеристик транспортного средства Toyota Land Cruiser (VIN <***>), с указанием даты и места осмотра транспортного средства, фото транспортного средства и других документов и сведений.

Согласно ответу, предоставленному ООО «Черноморская экспертная компания» в письме от 16.09.2022 № б/н в ответ на запрос от 08.09.2022 № 02.1-44/26546:

1. определение технических данных и характеристик транспортного средства Toyota Land Cruiser, идентификационный номер VIN <***> производилось по предоставленным документам с помощью специализированных каталогов без его фактического осмотра. Слово «осмотр ТС» в бланке заключения было указано ошибочно.

2. Фотографирование транспортного средства не производилось.

3. Осмотр транспортного средства не производился.

4. Документы для исследования на транспортное средство были предоставлены таможенным брокером ИП ФИО6, осуществлявшей его таможенное оформление. Техническое заключение от 21.12.2021 № 21-842 было выдано ИП ФИО6

5. Идентификация узлов и агрегатов, установленных на ТС Toyota Land Cruiser, идентификационный номер VIN <***>, производилась по предоставленным Заказчиком документов.

6. Заключение было составлено на основании обращения и устного заявления от таможенного брокера ИП ФИО6, осуществлявшей его таможенное оформление. Оплата производилась наличными средствами в кассу предприятия, чеки не сохранились.

При подаче ПТД № 10317080/180122/А000050 ФИО3 было также представлено заключение от 18.01.2022 № Т-16 об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>, выданное ООО «Агентство оценки и учета» (ИНН <***>, КПП 616501001, ОГРН <***>; адрес: ул. Лермонтовская, 87/66, оф. 207, г. Ростов-на-Дону, Ростовская обл., 344003) (выполнено экспертом ФИО13, подписано директором ФИО14).

Согласно сведениям об исполнителе услуги по оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN <***> экспертом является ФИО13 (пункт 2.2 заключения). В качестве документа, подтверждающего получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности эксперта ФИО13, предоставлена копия диплома о профессиональной переподготовке ПП-I № 348305 по программе «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» от 28 марта 2008 г. Документы, подтверждающие наличие профессиональных знаний эксперта ФИО13 в области оценки стоимости транспортных средств, в заключении не указаны.

В рамках проведения камеральной таможенной проверки установлено, что с 2008 по 2018 года ФИО13 осуществляла профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Однако с 2018 года в связи с изменением законодательства и отсутствием в связи с этим у неё квалификационного аттестата по оценке движимого имущества она не имеет права осуществлять профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Примерно в период с 2010 по 2015 год она официально работала в качестве оценщика в ООО «Агентство оценки и учета». Точными сведениями об ИНН и юридическом адресе ООО «Агентство оценки и учета в настоящий момент ФИО13 не располагает, так как в обществе уже не работает. В период осуществления деятельности в ООО «Агентство оценки и учета» работу выполняла удаленно.

По информации, указанной на официальном сайте реестра оценщиков Ассоциации «Межрегиональный союз оценщиков» ИНН <***> (www.sromso.ru), ФИО13 зарегистрирована в указанной Ассоциации с 27.03.2013, регистрационный номер 1064. ФИО13 имеет два квалификационных аттестата оценки недвижимости № 013638-1 от 02.07.2018 и № 022083-1 от 18.06.2021. Иные квалификационные аттестаты у ФИО13 отсутствуют.

По данным сайта www.sromso.ru ФИО13 не является работником в ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН <***> с 02.09.2019 года.

Согласно служебной записке Приморского таможенного поста Новороссийской таможни от 13.12.2022 № 43-38/3225 в период 17.01.2021 – 18.01.2021 ФИО13 либо ФИО14 в целях проведения визуального осмотра транспортного средства Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, на Приморский таможенный пост не обращались.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН <***> у общества отсутствует вид экономической деятельность по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по осуществлению оценки транспортных средств.

В ходе камеральной таможенной проверки на основании статьи 340 ТК ЕАЭС, Новороссийской таможней был направлен запрос от 18.07.2022 № 02.1-44/21074 в ООО «Агентство оценки и учета» о предоставлении копий документов, послуживших основанием для определения рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, <***>, сведений о дате, времени и месте осуществления осмотра транспортного средства, в ходе которого исполнители настоящей работы провели визуальную инспекцию объекта, а также о лицах, проводивших данную инспекцию, информации о видимых дефектах, обнаруженных при осуществлении визуального осмотра транспортного средства, фото транспортного средства Toyota Land Cruiser, VIN <***>, документов, подтверждающих компетенцию и полномочия ФИО13 на осуществление оценки рыночной стоимости автомобиля, документов, подтверждающих выполненные объемы технического обслуживания, а также осуществление капитального ремонта автомобиля, информации о том, в связи с чем, при накопленном износе автомобиля 0% (табл. № 6.4 Заключения) его состояние характеризуется как «Хорошее» (табл. 6.1 Заключения), а не «Новое» или «Очень хорошее» (согласно табл. 6.2. Заключения), и других документов и сведений.

Запрос не был получен ООО «Агентство оценки и учета» по причине отсутствия адресата по юридическому адресу: <...>, ООО «Агентство оценки и учета», что также подтверждено в дальнейшем ответом МИФНС России № 26 по Ростовской области (Единый регистрационный центр (далее – ЕРЦ)) от 23.11.2022 № 03-17/30178@.

В ходе камеральной таможенной проверки получена информация о том, что ОМВД России по Кагальницкому району Ростовской области возбуждено уголовное дело № 12201600019000177 по ч. 1 ст. 327 УК РФ в отношении неустановленного лица по факту подделки заключений специалиста ООО «Агентство оценки и учета» об оценке рыночной стоимости транспортных средств Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, задекларированных, в том числе, по ПТД № 10317080/180122/А000050.

Из письма ГУ МВД России по Кагальницкому району Ростовской области от 30.05.2023 № 17/8547 следует, что ИП ФИО6 осуществляла взаимодействие с руководителем экспертного учреждения Чайкой А.Н. по изготовлению и передаче заключения эксперта ООО «Агентство оценки и учета» в том числе от 18.01.2022 № Т-16 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>».

Изложенное свидетельствует о представлении ФИО3 при декларировании транспортного средства на Приморском таможенном посту Новороссийской таможни по ПТД № 10317080/180122/А000050 документов и сведений, которые не могли быть использованы для определения стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN <***>.

По результатам проведенного ЭКС - региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону анализа документов и фотографий транспортного средства была определена рыночная стоимость (цена) легкового автомобиля марки Toyota Land Cruiser, идентификационный номер (VIN) – <***>, модели «GRX», 2021 г.в., по состоянию на дату (регистрации ПТД) 18.01.2022 на территории Объединенных Арабских Эмиратов в размере 222 281 дирхамов ОАЭ.

Заключением отдела контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни от 02.02.2023 № 14-25/0602 установлено, что по данным информационных сайтов: daily-motor.ru, Toyota.ae - стоимость автомобиля @Toyota Land Cruiser@, модели «GRX» объемом двигателя 4л, начинается от 259 000 AED.

Таким образом, сведения, представленные ЭКС - региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону, а также отделом контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни, подтверждают факт существенного занижения стоимости автомобиля заявленного по ПТД № 10317080/180122/А000050.


10.05.2023 заместителем Новороссийского транспортного прокурора возбуждено дело об административном правонарушении № 10317000-535/2023 по ст. 16.7 КоАП РФ в связи с установлением факта передачи ООО «Агентство оценки и учета» - декларанту ФИО5 недействительного документа (заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 №Т-15 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>) для представления в таможенный орган при декларировании товара по ПТД № 10317080/180122/А0047, повлекшего заявление таможенному органу недостоверных сведений о стоимости автомобиля «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>, послуживших основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 687 243,44 руб.

18.01.2022 гр. Российской Федерации ФИО5 в отдел специальных таможенных процедур Приморского таможенного поста Новороссийской таможни подана и зарегистрирована пассажирская таможенная декларация (далее - ПТД) № 10317080/180122/А000047, по которой под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления было помещено транспортное средство – автомобиль легковой «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>, рабочий объем двигателя 3956, год выпуска - 15.06.2021. Заявленная стоимость – 45 696,12 долл. США.

В ходе проведения таможенного контроля установлено, что ФИО5 в комплекте документов, приложенных к ПТД № 10317080/180122/А000047, представлен инвойс от 04.11.2021 № 4983573 на сумму 167 840,00 дирхам (AED), а также представлено заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 № Т-15 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>», согласно которому рыночная стоимость автомобиля по состоянию на 18.01.2022, составляет 171 735 дирхам (AED).

Таким образом, стоимость указанного автомобиля по заключению больше, чем указано в инвойсе от 04.11.2021 № 4983573 на 3 895 дирхам (AED).

В связи с тем, что в таможенном приходном ордере (далее – ТПО) от 18.01.2022 № 3903262 указана стоимость транспортного средства для личного пользования Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, рабочий объем двигателя 3956 куб.см., в размере 41111,7 евро (3570999,2 руб., 46961,87 долл. США), ФИО5 была уплачена таможенная пошлина по ставке 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя, что составило 1 889 919,46 руб.

В ПТД № № 10317080/180122/А000047 имеется отметка должностного лица таможенного поста о выпуске автомобиля в свободное обращение 18.01.2022.

В дальнейшем период с 01.07.2022 по 28.12.2022 в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза Новороссийской таможней была проведена камеральная таможенная проверка в отношении гражданки РФ ФИО5 с целью проверки достоверности сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров для личного пользования, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров, в части достоверности сведений, заявленных о стоимости товаров для личного пользования.

Из пояснений ФИО5 (вх. от 19.07.2022) следует, что организацией приобретения, доставки и таможенного оформления автомобиля занимался ее муж – ФИО5 Декларирование осуществлялось таможенным представителем, в связи с чем товаросопроводительные документы к ней не поступали. Кто фактически произвел оплату за указанное транспортное средство ей не известно.

При подаче ПТД № 10317080/180122/А000047 на автомобиль Toyota Land Cruiser, VIN <***> декларантом ФИО5 было представлено техническое заключение от 21.12.2021 № 21-843 по определению технических данных и характеристик транспортного средства, выданное ООО «Черноморская экспертная компания» (ИНН <***>, КПП 231501001, ОГРН <***>; адрес: пр-кт Дзержинского, 190, г. Новороссийск, Краснодарский край, 353925) и подписанное экспертом ФИО12

В ходе камеральной таможенной проверки, на основании статьи 340 ТК ЕАЭС Новороссийской таможней были направлены запросы от 14.07.2022 № 02.1-44/20729 в ООО «Черноморская экспертная компания» о предоставлении копии документов, послуживших основанием для определения технических данных и характеристик транспортного средства Toyota Land Cruiser (VIN <***>), с указанием даты и места осмотра транспортного средства, фото транспортного средства и других документов и сведений.

Согласно ответу ООО «Черноморская экспертная компания», изложенному в письме от 16.09.2022:

1. определение технических данных и характеристик транспортного средства Toyota Land Cruiser, идентификационный номер VIN <***> производилось по предоставленным документам с помощью специализированных каталогов без его фактического осмотра. Слово «осмотр ТС» в бланке заключения было указано ошибочно.

2. Фотографирование транспортного средства не производилось.

3. Осмотр транспортного средства не производился.

4. Документы для исследования на транспортное средство были предоставлены таможенным брокером ИП ФИО6, осуществлявшей его таможенное оформление. Техническое заключение от 21.12.2021 № 21-843 было выдано ИП ФИО6

5. Идентификация узлов и агрегатов, установленных на ТС Toyota Land Cruiser, идентификационный номер VIN <***>, производилась согласно предоставленных Заказчиком документов.

6. Заключение было составлено на основании обращения и устного заявления от таможенного брокера ИП ФИО6, осуществлявшей его таможенное оформление. Оплата производилась наличными средствами в кассу предприятия, чеки не сохранились.

При подаче ПТД № 10317080/180122/А000047 ФИО5 было представлено заключение от 18.01.2022 № Т-15 об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>, выданное ООО «Агентство оценки и учета» (ИНН <***>, КПП 616501001, ОГРН <***>; адрес: ул. Лермонтовская, 87/66, оф. 207, г. Ростов-на-Дону, Ростовская обл., 344003) (выполнено экспертом ФИО13, подписано директором ФИО14).

Согласно сведениям об исполнителе услуги по оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN <***> (пункт 2.2 заключения) экспертом является ФИО13 В качестве документа, подтверждающего получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности эксперта ФИО13, предоставлена копия диплома о профессиональной переподготовке ПП-I № 348305 по программе «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» от 28 марта 2008 г. Документы, подтверждающие наличие профессиональных знаний эксперта ФИО13 в области оценки стоимости транспортных средств, в заключении не указаны.

В рамках проведения камеральной таможенной проверки установлено, что с 2008 по 2018 года ФИО13 осуществляла профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Однако с 2018 года в связи с изменением законодательства и отсутствием в связи с этим у неё квалификационного аттестата по оценке движимого имущества она не имеет права осуществлять профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Примерно в период с 2010 по 2015 год она официально работала в качестве оценщика в ООО «Агентство оценки и учета». Точными сведениями об ИНН и юридическом адресе ООО «Агентство оценки и учета в настоящий момент ФИО13 не располагает, так как в обществе уже не работает. В период осуществления деятельности в ООО «Агентство оценки и учета» работу выполняла удалено.

Согласно информации, указанной на официальном сайте реестра оценщиков Ассоциации «Межрегиональный союз оценщиков» ИНН <***> (www.sromso.ru), ФИО13 зарегистрирована в указанной Ассоциации с 27.03.2013, регистрационный номер 1064. ФИО13 имеет два квалификационных аттестата оценки недвижимости № 013638-1 от 02.07.2018 и № 022083-1 от 18.06.2021. Иные квалификационные аттестаты у ФИО13 отсутствуют.

По данным сайта www.sromso.ru, ФИО13 не является работником в ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН <***> с 02.09.2019 года.

Согласно служебной записке Приморского таможенного поста Новороссийской таможни от 13.12.2022 № 43-38/3225, в период 17.01.2021 – 18.01.2021 ФИО13 либо ФИО14 в целях проведения визуального осмотра транспортного средства Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, на Приморский таможенный пост не обращались.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН <***> у Общества отсутствует вид экономической деятельность по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по осуществлению оценки транспортных средств.

В ходе камеральной таможенной проверки на основании статьи 340 ТК ЕАЭС Новороссийской таможней 18.07.2022 за № 02.1-44/21075 был направлен запрос в ООО «Агентство оценки и учета» о предоставлении копий документов, послуживших основанием для определения рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, <***>, сведений о дате, времени и месте осуществления осмотра транспортного средства, в ходе которого исполнители настоящей работы провели визуальную инспекцию объекта, а также о лицах, проводивших данную инспекцию, информации о видимых дефектах, обнаруженных при осуществлении визуального осмотра транспортного средства, фото транспортного средства Toyota Land Cruiser, VIN <***>, документов, подтверждающих компетенцию и полномочия ФИО13 на осуществление оценки рыночной стоимости автомобиля, документов, подтверждающих выполненные объемы технического обслуживания, а также осуществление капитального ремонта автомобиля, информации о том, в связи с чем, при накопленном износе автомобиля 0% (табл. № 6.4 Заключения) его состояние характеризуется как «Хорошее» (табл. 6.1 Заключения), а не «Новое» или «Очень хорошее» (согласно табл. 6.2. Заключения), и других документов и сведений.

Запрос не был получен ООО «Агентство оценки и учета» по причине отсутствия адресата по юридическому адресу: <...>, ООО «Агентство оценки и учета», что также подтверждено в дальнейшем ответом МИФНС России № 26 по Ростовской области (Единый регистрационный центр (далее – ЕРЦ)) от 23.11.2022 № 03-17/30178@.

В ходе камеральной таможенной проверки получена информация о возбуждении ОМВД России по Кагальницкому району Ростовской области уголовного дела № 12201600019000177 по ч. 1 ст. 327 УК РФ в отношении неустановленного лица по факту подделки заключений специалиста ООО «Агентство оценки и учета» об оценке рыночной стоимости транспортных средств Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, задекларированных, в том числе по ПТД № 10317080/180122/А000047.

Из письма ГУ МВД России по Кагальницкому району Ростовской области от 30.05.2023 № 17/8547 следует, что ИП ФИО6 осуществляла взаимодействие с руководителем экспертного учреждения Чайкой А.Н. по изготовлению и передаче заключения эксперта ООО «Агентство оценки и учета» в том числе от 18.01.2022 № Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>».

Изложенное свидетельствует о представлении ФИО5 при декларировании транспортного средства на Приморском таможенном посту Новороссийской таможни по ПТД № 10317080/180122/А000047 документов и сведений, которые не могли быть использованы для определения стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN <***>.

По данному факту, с целью проведения исследования по определению стоимости товара Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, заявленного по ПТД № 10317080/180122/А000047, с учетом его состояния и комплектации на рынке приобретения товара (ОАЭ) на день регистрации ПТД, был направлен запрос в экспертно-криминалистическую службу - региональный филиал ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону.

По результатам проведенного ЭКС - региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону анализа документов и фотографий транспортного средства определена рыночная стоимость (цена) легкового автомобиля марки Toyota Land Cruiser, идентификационный номер (VIN) – <***>, модели «GRX», 2021 г.в., по состоянии на дату (регистрации ПТД) 18.01.2022 на территории Объединенных Арабских Эмиратов в размере 222 281 дирхамов ОАЭ.

Согласно заключению отдела контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни от 02.02.2023 № 14-25/0602 стоимость автомобиля @Toyota Land Cruiser@, модели «GRX» объемом двигателя 4л, по данным информационных сайтов: daily-motor.ru, Toyota.ae, начинается от 259 000 AED.

Таким образом, сведения, представленные ЭКС - региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону и отделом контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни, указывают на существенное занижение стоимости автомобиля заявленного по ПТД № 10317080/180122/А000050.


10.03.2023 заместителем Новороссийского транспортного прокурора возбуждено дело об административном правонарушении № 10317000-000220/2023 по ст. 16.7 КоАП РФ в связи с установлением факта передачи ООО «Агентство оценки и учета» таможенному представителю ООО «Система ИТ» недействительного документа (заключения эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 №Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>) для представления в таможенный орган при декларировании товара по ПТД № 10317080/180122/А000046, повлекшего заявление таможенному органу таможенным представителем недостоверных сведений о стоимости автомобиля «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>, послужившего основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 687 243,44 руб.

27.12.2021 между индивидуальным предпринимателем ФИО6 и гр. РФ ФИО7 заключен договор № 4656 на транспортно-экспедиционное обслуживание, согласно которому исполнитель оказывает услуги по представлению интересов заказчика в Новороссийской таможне для выполнения обязательных таможенных процедур, связанных с таможенным оформлением транспортных средств, обязуется выполнять и организовывать транспортного-экспедиторское обслуживание грузов заказчика и осуществлять все необходимые операции сопутствующие процессу экспедирования.

10.01.2022 между гр. Российской ФИО15 Ризмановичем (заказчик) и ООО «Портфорвард» (Исполнитель) заключен договор транспортно-экспедиционного обслуживания № 7/ФЛ, согласно которому исполнитель обязуется по поручению заказчика оказать транспортно-экспедиционные услуги, а также организовать и совершать от имени заказчика таможенные операции, связанные с оформлением в таможенном отношении товаров, перемещаемых заказчиком через таможенную границу ЕАЭС, и представлять его интересы в таможенных органах Российской Федерации, а также оказывать консультационные услуги, связанные с таможенным оформлением товаров заказчика, а заказчик принимает и оплачивает услуги Исполнителя.

02.09.2021 между ООО «Портфорвард» (заказчик) и ООО «Система.Ит» (таможенный представитель) заключен договор на оказание услуг таможенного представителя № ТП/0209-2021, согласно которому таможенный представитель обязуется оказать заказчику услуги в соответствии с условиями указанного договора, а заказчик обязуется оплатить услуги и возместить таможенному представителю его расходы, понесенные в связи с выполнением поручений заказчика. Таможенный представитель совершает от имени, по поручению и за счет заказчика таможенные операции (в том числе декларирование товаров и транспортных средств (п.1.3.1 договора)), в соответствии с ТК ЕАЭС и законодательством РФ и от своего имени, по поручению и за счет заказчика выполняет иные действия, предусмотренные договором.

14.09.2021 между ООО «Система.Ит» (работодатель) и гр. Российской Федерации ФИО8 (работник) заключен трудовой договор № 14/09-21 согласно которому указанный договор регулирует трудовые и иные связанные с ним отношения между работником и работодателем, а также работник принимает на работу, на должность специалиста по ВЭД.

18.01.2022 специалистом по ВЭД ООО «Система.Ит» ФИО8 (свидетельство о включении в Реестр таможенных представителей № 0870/00 от 26.04.2018) в отдел специальных таможенных процедур Приморского таможенного поста Новороссийской таможни была подана и зарегистрирована пассажирская таможенная декларация (далее - ПТД) № 10317080/180122/А000046, согласно которой под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления помещено транспортное средство – автомобиль легковой «Toyota Land Cruiser». VIN: <***>, рабочий объем двигателя 3956, год выпуска - 15.06.2021. Заявленная стоимость – 45 696,12 долл. США. Декларантом указан ФИО7.

В ходе проведения таможенного контроля установлено, что специалистом по таможенным операциям ООО «Система.Ит» в комплекте документов, приложенных к ПТД № 10317080/180122/А000046, представлены инвойс от 04.11.2021 № 4983542 на сумму 167 840,00 дирхам (AED), а также заключение эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 № Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>», согласно которому рыночная стоимость автомобиля по состоянию на 18.01.2022, составляет 171 735 дирхам (AED).

Таким образом, стоимость указанного автомобиля в соответствии с заключением больше, чем указано в инвойсе от 04.11.2021 № 4983542 на 3 895 дирхам (AED).

В связи с тем, что в таможенном приходном ордере (далее – ТПО) от 18.01.2022 № 3903279 указана стоимость транспортного средства для личного пользования Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, рабочий объем двигателя 3956 куб.см., в размере 41111,7 евро (3570999,2 руб., 46961,87 долл. США), ФИО7 была уплачена таможенная пошлина по ставке 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя, что составило 1889919,46 руб.

В ПТД № 10317080/180122/А000046 должностным лицом таможенного поста проставлена отметка о выпуске автомобиль в свободное обращение 18.01.2022.

В период с 22.06.2022 по 28.12.2022 в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза Новороссийской таможней проведена камеральная таможенная проверка в отношении гражданина РФ ФИО7 с целью проверки достоверности сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров для личного пользования, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров, в части достоверности сведений, заявленных о стоимости товаров для личного пользования.

Из пояснений представленных ФИО7 в письме от 21.07.2022 № б/н, следует, что организацией приобретения, доставки и таможенного оформления транспортного средства занимался его знакомый ФИО3, а таможенным декларированием транспортного средства занимался таможенный представитель, подобранный А.Б. Видрихом. Также ФИО3 сообщил, что для приобретения в ОАЭ автомобиля для ФИО7 необходимо будет передать лицу, которое приедет за деньгами, 3 400 000 рублей за автомобиль и 350 000 рублей за доставку, что ФИО7 и сделал. А также 150 000 рублей за услуги экспедитора и таможенного представителя. Расписка и иные документы об оплате не составлялись, так как ФИО7 доверяет ФИО3 По указанной причине представить документы, подтверждающие оплату транспортного средства, ФИО7 не имеет возможности, также ему неизвестно, кто фактически осуществлял оплату транспортного средства. По этой причине предоставить информацию о лицах, осуществивших фактическую оплату за транспортное средство, не имеет возможности. Документами, подтверждающими приобретение транспортного средства ФИО7, не располагает. Информация об автомобиле была получена от ФИО3, который подобрал автомобиль у компании-продавца по заранее оговоренным параметрам. Представить документы, подтверждающие таможенное декларирование иностранной валюты при пересечении границы РФ, ФИО7 не имеет возможности, так как границу РФ с целью приобретения автомобиля не пересекал, денежные средства через таможенную границу не перемещал, а все деньги в рублях передал лицу, указанному ФИО3 После таможенного декларирования, выпуска транспортного средства таможенными органами ФИО7 получил автомобиль в г. Краснодаре. Документы о фактической передаче автомобиля не составлялись.

Письмом Новороссийской таможни от 27.07.2022 № 02.1-44/22061 (РПО 80101874076149) в адрес ФИО7 было направлено требование о предоставлении документов и сведений с целью получения информации о том, каким образом, кем, когда автомобиль Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, был получен от ООО «ТерминалКомплексЮг» и доставлен к месту регистрации ФИО7, с приложением подтверждающих документов. Из ответа ФИО7 от 25.08.2022 г. б/н следует, что автомобиль был доставлен в его адрес перевозчиком в порт г. Новороссийска, таможенное оформление было организовано в порту г. Новороссийска привлеченным экспедитором - ИП ФИО6 по договору на транспортно-экспедиционное обслуживание № 4656 от 27.12.2021. После таможенного декларирования, выпуска автомобиля таможенными органами и его доставки им получен автомобиль в г. Краснодаре с автовоза. При этом каких-либо документов о фактической передаче автомобиля не составлялось, в связи с чем предоставить их не имеет возможности.

При подаче ПТД № 10317080/180122/А000046 на автомобиль Toyota Land Cruiser, VIN <***> декларантом ФИО7 было представлено техническое заключение от 21.12.2021 № 21-845 по определению технических данных и характеристик транспортного средства, выданное ООО «Черноморская экспертная компания» (ИНН <***>, КПП 231501001, ОГРН <***>; адрес: пр-кт Дзержинского, 190, г. Новороссийск, Краснодарский край, 353925) и подписанное экспертом ФИО12

В ходе камеральной таможенной проверки, на основании статьи 340 ТК ЕАЭС Новороссийской таможней были направлены запросы от 14.07.2022 № 02.1-44/20727, от 08.09.2022 № 02.1-44/26597 в ООО «Черноморская экспертная компания» о предоставлении копий документов, послуживших основанием для определения технических данных и характеристик транспортного средства Toyota Land Cruiser (VIN <***>), с указанием даты и места осмотра транспортного средства, фото транспортного средства и других документов и сведений.

Согласно ответу, предоставленному ООО «Черноморская экспертная компания», в письме от 16.09.2022 № б/н в ответ на запрос от 08.09.2022 № 02.1-44/26597:

1. определение технических данных и характеристик транспортного средства Toyota Land Cruiser, идентификационный номер VIN <***> производилось по предоставленным документам с помощью специализированных каталогов без его фактического осмотра. Слово «осмотр ТС» в бланке заключения было указано ошибочно.

2. Фотографирование транспортного средства не производилось.

3. Осмотр транспортного средства не производился.

4. Документы для исследования на транспортное средство были предоставлены таможенным брокером ИП ФИО6, осуществлявшей его таможенное оформление. Техническое заключение от 21.12.2021 № 21-845 было выдано ИП ФИО6

5. Идентификация узлов и агрегатов, установленных на ТС Toyota Land Cruiser, идентификационный номер VIN <***>, производилась согласно предоставленных Заказчиком документов.

6. Заключение было составлено на основании обращения и устного заявления от таможенного брокера ИП ФИО6, осуществлявшей его таможенное оформление. Оплата производилась наличными средствами в кассу предприятия, чеки не сохранились.

При подаче ПТД № 10317080/180122/А000046 ФИО7 было представлено заключение от 18.01.2022 № Т-14 об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>, выданное ООО «Агентство оценки и учета» (ИНН <***>, КПП 616501001, ОГРН <***>; адрес: ул. Лермонтовская, 87/66, оф. 207, г. Ростов-на-Дону, Ростовская обл., 344003) (выполнено экспертом ФИО13, подписано директором ФИО14).

Согласно сведениям об исполнителе услуги по оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN <***> (пункт 2.2 заключения) экспертом является ФИО13 В качестве документа, подтверждающего получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности эксперта ФИО13, предоставлена копия диплома о профессиональной переподготовке ПП-I № 348305 по программе «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» от 28 марта 2008 г. Документы, подтверждающие наличие профессиональных знаний эксперта ФИО13 в области оценки стоимости транспортных средств, в заключении не указаны.

В рамках проведения камеральной таможенной проверки из отдела административных расследований Новороссийской таможни получена информация о том, что с 2008 по 2018 года ФИО13 осуществляла профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Однако с 2018 года в связи с изменением законодательства и отсутствием в связи с этим у неё квалификационного аттестата по оценке движимого имущества она не имеет права осуществлять профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Примерно в период с 2010 по 2015 год она официально работала в качестве оценщика в ООО «Агентство оценки и учета». Точными сведениями об ИНН и юридическом адресе ООО «Агентство оценки и учета в настоящий момент ФИО13 не располагает, так как в обществе уже не работает. В период осуществления деятельности в ООО «Агентство оценки и учета» работу выполняла удаленно.

Согласно информации, указанной на официальном сайте реестра оценщиков Ассоциации «Межрегиональный союз оценщиков» ИНН <***> (www.sromso.ru), ФИО13 зарегистрирована в указанной Ассоциации с 27.03.2013, регистрационный номер 1064. ФИО13 имеет два квалификационных аттестата оценки недвижимости № 013638-1 от 02.07.2018 и № 022083-1 от 18.06.2021. Иные квалификационные аттестаты у ФИО13 отсутствуют.

По данным сайта www.sromso.ru, ФИО13 не является работником в ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН <***> с 02.09.2019 года.

Согласно служебной записке Приморского таможенного поста Новороссийской таможни от 13.12.2022 № 43-38/3225, в период 17.01.2021 – 18.01.2021 ФИО13 либо ФИО14 в целях проведения визуального осмотра транспортного средства Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, на Приморский таможенный пост не обращались.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН <***> у общества отсутствует вид экономической деятельность по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по осуществлению оценки транспортных средств.

В ходе камеральной таможенной проверки на основании статьи 340 ТК ЕАЭС Новороссийской таможней был направлен запрос от 15.07.2022 № 02.1-44/20983 в ООО «Агентство оценки и учета» о предоставлении копий документов, послуживших основанием для определения рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, <***>, сведений о дате, времени и месте осуществления осмотра транспортного средства, в ходе которого исполнители настоящей работы провели визуальную инспекцию объекта, а также о лицах, проводивших данную инспекцию, информации о видимых дефектах, обнаруженных при осуществлении визуального осмотра транспортного средства, фото транспортного средства Toyota Land Cruiser, VIN <***>, документов, подтверждающих компетенцию и полномочия ФИО13 на осуществление оценки рыночной стоимости автомобиля, документов, подтверждающих выполненные объемы технического обслуживания, а также осуществление капитального ремонта автомобиля, информации о том, в связи с чем, при накопленном износе автомобиля 0% (табл. № 6.4 Заключения) его состояние характеризуется как «Хорошее» (табл. 6.1 Заключения), а не «Новое» или «Очень хорошее» (согласно табл. 6.2. Заключения), и других документов и сведений.

Указанный запрос ООО «Агентство оценки и учета» не получен по причине отсутствия общества по юридическому адресу, что также в дальнейшем было подтверждено ответом МИФНС РФ № 26 по Ростовской области от 23.11.2022 № 03-17/30178@.

В ходе камеральной таможенной проверки получена информация, согласно которой ГУ МВД России по Кагальницкому району Ростовской области возбуждено уголовное дело № 12201600019000177 по ч. 1 ст. 327 УК РФ в отношении неустановленного лица по факту подделки заключений специалиста ООО «Агентство оценки и учета» об оценке рыночной стоимости транспортных средств Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, задекларированных, в том числе по ПТД № 10317080/180122/А000046.

В соответствии с письмом ГУ МВД России по Кагальницкому району Ростовской области от 30.05.2023 № 17/8547 следует, что ИП ФИО6 осуществляла взаимодействие с руководителем экспертного учреждения Чайкой А.Н. по изготовлению и передаче заключения эксперта ООО «Агентство оценки и учета» в том числе от 18.01.2022 № Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>».

Изложенное свидетельствует о представлении при декларировании транспортного средства на Приморском таможенном посту Новороссийской таможни по ПТД № 10317080/180122/А000046 документов и сведений, которые не могли быть использованы для определения стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, VIN <***>.

По данному факту с целью проведения исследования по определению стоимости товара Toyota Land Cruiser, 2021 г.в., VIN <***>, заявленного по ПТД № 10317080/180122/А000046, с учетом его состояния и комплектации на рынке приобретения товара (ОАЭ) на день регистрации ПТД, был направлен запрос в экспертно-криминалистическую службу - региональный филиал ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону.

По результатам проведенного исследования ЭКС - региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону составлено заключение специалиста от 27.05.2022 № 12406004/0011662, согласно которому рыночная стоимость (цена) легкового автомобиля марки Toyota Land Cruiser, идентификационный номер (VIN) - <***>, модели «GRX», изготовленного 06.2021 года в Японии, по состоянии на дату (регистрации ПТД) 18.01.2022 на территории Объединенных Арабских Эмиратов составила 243399,06 дирхамов ОАЭ.

В соответствии с заключением отдела контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни от 02.02.2023 № 14-25/0602 стоимость автомобиля @Toyota Land Cruiser@, модели «GRX» объемом двигателя 4л, по информациии сайтов: daily-motor.ru, Toyota.ae, начинается от 259 000 AED.

Таким образом, сведения, представленные ЭКС - региональным филиалом ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону, а также отделом контроля таможенной стоимости Новороссийской таможни указывают на существенное занижение стоимости автомобиля заявленного по ПТД № 10317080/180122/А000046.


В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 53 ТК ЕАЭС для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено ТК ЕАЭС. Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, за исключением случаев, предусмотренных в соответствии с Договором о Союзе, а также случаев, когда в соответствии с международными договорами в рамках Союза или международными договорами Союза с третьей стороной для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

С момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение (п. 8 ст. 111 ТК ЕАЭС).

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов (п. 4 ст. 105 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах: наименование, описание, необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, для обеспечения соблюдения запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному 10-значному коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; происхождение товаров; наименование страны отправления и страны назначения; производитель товаров; товарный знак; наименование места происхождения товара, являющееся объектом интеллектуальной собственности, включенным в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств-членов и (или) национальный таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, который ведется таможенным органом государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары; описание упаковок; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров); статистическая стоимость.

Согласно п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.

В соответствии с примечанием к ст. 16.1 КоАП РФ для целей применения главы 16 КоАП России под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

Статьей 16.7 КоАП РФ установлена административная ответственность за представление декларантом или иным лицом таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление таможенному органу таможенным представителем либо иным лицом недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, и (или) несоблюдение установленных международными договорами государств - членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами Российской Федерации запретов и ограничений.

Условием привлечения лица к административной ответственности по ст. 16.7 КоАП РФ является представление таможенному представителю или иному лицу для представления таможенному органу именно тех недействительных документов, которые необходимы для представления на том или ином этапе таможенного декларирования, что повлекло за собой сообщение недостоверных сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для занижения их размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.

Согласно п. 2 примечания к ст. 16.1 КоАП РФ под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

Суд полагает, что представленными в материалы дела документами подтверждается обоснованность привлечения ООО «Агентство оценки и учета» к административной ответственности, предусмотренной ст. 16.7 КоАП РФ: на основании заключений эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 № Т-16 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>», от 18.01.2022 № Т-15 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>», от 18.01.2022 № Т-14 «Об оценке рыночной стоимости автомобиля Toyota Land Cruiser, 2021 года выпуска, VIN <***>» были применены заниженные ставки таможенной пошлины, в связи с чем каждым из декларантов не были доплачено по 687 243,44 руб. таможенной пошлины за каждое транспортное средство.

Таким образом, суд полагает, что таможенным органом, правомерно установлено наличие признаков события вмененного административного правонарушения.

Возражения общества о том, что заключение эксперта не является обязательным документом для представления его таможенному органу, не регулируется нормами Закона об оценочной деятельности, необходимости проведения экспертизы по делу на предмет определения действительной стоимости транспортных средств, подлежат отклонению.

Суд исходит из формального состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрено ст. 16.7 КоАП РФ: заключения эксперта ООО «Агентство оценки и учета» от 18.01.2022 были представлены декларантами в таможенный орган в числе документов, послуживших основанием для определения стоимости транспортных средств и занижения таможенных пошлин. Совокупностью представленных в материалы дела документов подтверждена недостоверность сведений, содержащихся в указанных заключениях, в связи с чем общество обоснованно было привлечено к административной ответственности. Необходимость проведения по делу судебной оценочной экспертизы отсутствует, поскольку факт представления документов, содержащих недостоверные сведения, новой оценкой транспортных средств не изменится. В данном случае суд рассматривает правомерность привлечения лица к административной ответственности, а не спор о корректировке таможенной стоимости задекларированного товара.

При принятии решения судом учтена судебная практика со схожими фактическими обстоятельствами по делу, в частности, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.10.2021 N 309-ЭС21-7843 по делу N А60-29693/2020, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.09.2021 N Ф08-8290/2021 и др.

В силу пункта 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем оплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

На основании изложенного, руководствуясь 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований - отказать.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Агентство оценки и учета» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Ростов-на-Дону из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб., оплаченную по квитанции от 25.09.2023г. Выдать справку.


Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.


Судья Мигулина Д.А.