Решение от 13 декабря 2018 г. по делу № А33-15805/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

13 декабря 2018 года

Дело № А33-15805/2018

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 06 декабря 2018 года.

В полном объеме решение изготовлено 13 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Куликовской Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Кириловой Галины Владимировны (ИНН 246400403790, ОГРН 304246418100021, дата регистрации: 12.04.1999, г. Красноярск)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск)

о принятии решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю.

В судебном заседании присутствуют:

от заявителя: ФИО1, предприниматель, ФИО2, представитель по доверенности от 07.08.2018,

от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности от 01.11.2018,

от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 21.05.2018 № 182,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО5,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г. Красноярска об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 107 239,20 руб. и пени в размере 1 922,09 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 10.07.2018 возбуждено производство по делу.

Представитель фонда в судебном заседании заявила о процессуальном правопреемстве связи с реорганизацией.

Определением от 07.12.2018 произведена замена ответчика - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>) заменено на его правопреемника – Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Страхователь и его представитель в судебном заседании заявили об уточнении требований, просили обязать государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г. Красноярска (межрайонное) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 106 890,75 руб. и пени в размере 1 855,22 руб.

Заявление об уточнении требований принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель фонда в судебном заседании требования не признала.

Представитель налогового органа требования не признала.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 является плательщиком страховых взносов, применявшим в 2014 году и в 2015 году упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 и 2015 годы, поданными предпринимателем в налоговый орган, ее доход в отчетном периоде составил:

в связи применением упрощенной системы налогообложения в 2014 году – 5 690 184 руб.,

в связи применением упрощенной системы налогообложения в 2015 году – 6 565 214 руб.

Согласно информации о доходах предпринимателя, предоставленной налоговым органом за 2014 год и за 2015 год в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, общая сумма доходов заявителя за указанный период составила 5 690 184 руб. (2014 год), 6 565 214 руб. (2015 год).

Поскольку иной информацией о доходах страхователя ответчик не располагал, то в соответствии с положениями статьи 12 Закона № 212-ФЗ им был произведен расчет страховых взносов, подлежащих к уплате за 2014 год, а также к уплате за 2015 год, в сумме 53 901,94 руб. (2014 год), 62 652,14 руб. (2015 год).

Вместе с тем, документально подтвержденные расходы предпринимателя при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения в указанный период составили 5 355 329 руб. (2014 год), а также 5 333 736 руб.(2015 год).

В этой связи, полагая, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год и 2015 год, произведен Фондом неверно (без вычета произведённых предпринимателем расходов), предприниматель обратился в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год.

Уведомлением от 31.05.2018 № 140 территориальный орган пенсионного фонда отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год, указав, что полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, индивидуальный предприниматель обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением об обязании принять решение о возврате из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 106 890,75 руб. и пени в размере 1 855,22 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативного правового акта недействительным, действия (бездействия) незаконными необходимо установить, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В 2014 и 2015 годах на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими вы платы и иные вознаграждения физическим лицам:

доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Из материалов дела следует и ответчиком не оспаривается, что при предъявлении к оплате предпринимателю спорных сумм страховых взносов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов.

Между тем, 30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации в указанном постановлении разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налог на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, арбитражный суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении № 27-П от 30.11.2016 правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017)).

Согласно данным налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год и 2015 год (налоговые декларации за 2014 год и 2015 год), общая сумма дохода индивидуального предпринимателя в 2014 году составила 5 690 184 руб., в 2015 году – 6 565 214 руб., сумма произведенных расходов – 5 355 329 руб. в 2014 году и 5 333 736 руб. – в 2015 году соответственно.

Следовательно, полученный заявителем доход, уменьшенный на величину расходов, за 2014 год составил 334 865 руб., за 2015 год – 1 231 478 руб.

Поскольку данные суммы превышают 300 000 руб., к уплате подлежали страховые взносы в размере 348,55 руб. за 2014 год, в сумме 9 314,78 руб. за 2015 год.

Учитывая, что фактически индивидуальным предпринимателем за 2014 год уплачены взносы в размере 53 901,54 руб., пени в размере 1 922,09 руб. (из них 66,87 руб. возвращены плательщику 25.04.2018), а за 2015 год - в сумме 62 652,14 руб., в то время как заявителю следовало уплатить 348,55 руб. за 2014 год и 9 314,78 руб. за 2015 год, то страховые взносы в размере 106 890,75 руб. (53 553,39 руб. за 2014 год и 53 337,36 руб. за 2015 год), и пени в размере 1 855,22 руб. являются излишне уплаченными.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что отказ ответчика возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы, не соответствует закону, нарушает права и законные интересы страхователя.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был определен статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2017 в соответствии со статьей 18 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьёй 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт излишней уплаты страховых взносов предпринимателем за 2014 год и 2015 год, соблюдение страхователем порядка обращения в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, суд полагает возможным обязать ответчика вынести решение о возврате страхователю излишне уплаченные страховые взносы в размере 106 890,75 руб. и пени в размере 1 855,22 руб.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора составляет 4 262 руб. (предпринимателем при обращении в суд на основании платежного поручения №116 от 14.05.2018 уплачена государственная пошлина в размере 4 275 руб.) и в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в пользу истца, 13 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению №116 от 14.05.2018, подлежит возврату индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Обязать государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г.Красноярска (межрайонное) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 106 890,75 руб. и пени в размере 1 855,22 руб.

Взыскать с государственного учреждения-Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г.Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 4 262 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета 13 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению №116 от 14.05.2018.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловском районе г.Красноярска (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Е.А. Куликовская