Решение от 12 июля 2018 г. по делу № А53-7961/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону Дело № А53-7961/2018 «12» июля 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена «10» июля 2018 года Полный текст решения изготовлен «12» июля 2018 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Ширинской И.Б.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шлихенмайер Е.Н., после перерыва при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Исаченко А.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению колхоза им. С.М. Кирова (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительными требований, решений,

при участии:

от заявителя – представитель ФИО1, по доверенности от 02.04.2018, представитель ФИО2, по доверенности от 02.2018;

от заинтересованного лица – начальник правового отдела ФИО3, по доверенности от 12.01.2018, специалист 1 разряда ФИО4, по доверенности от 18.01.2018;

установил:

колхоз им. С.М. Кирова (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании недействительными требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области об уплате налога, пени, штрафа, процентов № 071S01170030552,

№ 071S01170030560 от 09.01.2017, решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области № 19959, 19960 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках а также электронных денежных средств от 03.07.2017.

В судебном заседании 04.07.2018 в соответствии со статьей 163 АПК РФ объявлен перерыв до 10.07.2018 до 14 час.15 мин.

После перерыва судебное заседание объявлено продолженным 10.07.2018 в 14 час.15 мин.

Представитель заявителя в судебном заседании 04.07.2018 изменил основания заявленных требований в соответствии со статьей 49 АПК РФ.

Изменения судом приняты.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, обосновывая их доводами, изложенными в заявлении от 29.06.2018 года.

Представитель налоговой инспекции, заявленные требования не признал, по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав доводы и пояснение представителя налоговой инспекции, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи

с передачей налоговым органам полномочий на администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговой инспекции 28.02.2017 передано сальдо расчетов по страховым взносам колхоза имени Кирова по состоянию на 01.01.2017.

Налоговой инспекцией были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 № 071S011170030552 на уплате пени в сумме 762266,20 руб. за период с 2002 по 2009 и № 071S011170030560 на уплату пени в сумме 102571,42 руб. за период с 2002 по 2009.

Данные требования были направлены заявителю для исполнения, срок добровольного исполнения требований 27.06.2017 года.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в связи с неисполнением требований, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса приняты решения от 03.07.2017 № 19959 и № 199560 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на суммы 762266,20 руб. и 102571,42 руб.

Колхоз не согласился с выставленными требованиями и принятыми решениями от 03.07.2017 и подал апелляционную жалобу в УФНС России по Ростовской области.

Заместитель руководителя УФНС России по Ростовской области принял решение от 22.12.2017 № 15-15/5019. Указанным решением жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Заявитель считает, что требования, выставленные по состоянию 09.01.2017 и решения от 03.07.2017 № 19959, № 19960 являются недействительными, а также нарушают его права и указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав представителей налоговой инспекции, суд пришел к выводу, что требования заявленные колхозом подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда

Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статья 19 Закона № 250-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Исходя из пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом.

Как установлено судом и подтверждено письмами ГУ УПФР России в Железнодорожном районе г.Ростова-на-Дону от 23.05.2018 № ОПУи ВС-1322 и от 01.06.2018 № ОПУ и ВС-1412 пенсионным фондом в 2012 году заявителю выставлялось требование № 256 от 27.12.2012 об уплате пени в сумме 864837,62 руб. за период 20022009 годов.

Дальнейшее взыскание пени во внесудебном порядке произведено пенсионным фондом. В материалы дела представлено постановление от 30.08.2013 № 78 о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика и постановление от 02.09.2013 № 205256/13/26/61 судебного пристава-исполнителя Железнодорожного района г.Ростова- на-Дону о возбуждении исполнительного производства.

Одновременно представлен акт об изменении места совершения исполнительных действий от 21.12.2015 подтверждающий направление исполнительного документа для исполнения по территориальности в Кореновский РОСП.

Пенсионный фонд в письмах от 23.05.2018 и от 01.06.2018 указал, что требования от 09.01.2017 № 071S01170030552, № 071S01170030560 внесены Управлением в программный комплекс ПФР «технически» для корректной передачи остатков (сальдо) на 01.01.2017 в налоговый орган.

Суд проанализировал представленные документы и пришел к выводу, что налоговым органом повторно выставлены требования на пени, которые были взысканы во внесудебном порядке пенсионным фондом в 2012 году.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 4 ст. 70 НК РФ), при этом требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В силу статьи 71 Налогового кодекса в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

При этом изменение обязанности, а также возникновение и прекращение согласно статье 44 Кодекса связано с наличием оснований, установленных Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В частности, в силу положений пунктов 2, 3 статьи 44, а также пунктов 2, 3 статьи 78 Налогового кодекса изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование, отзывать ранее

выставленное требование с направлением нового, а также выставлять повторное требование об уплате налога.

При таких обстоятельствах основания для взыскания задолженности по требованиям № 071S01170030552, № 071S01170030560 по состоянию на 09.01.2017 отсутствуют ввиду того, что данные требования выставлено повторно.

Поскольку налоговая инспекция не представила доказательства изменения обязанности по уплате пени по страховым взносам за период с 2002 по 2009, оспариваемые требования не относятся к числу уточненных в порядке статьи 71 Налогового кодекса. Кроме того, подтверждено, что пенсионным фондом соблюден внесудебный порядок взыскания оспариваемой пени.

Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование, отзывать ранее выставленное требование с направлением нового, а также выставлять повторное требование об уплате налога, поэтому оснований для взыскания пени по данному требованию не имеется.

Кодекс регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки (пункт 9 статьи 46 НК РФ).

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога (страховых взносов) следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что налоговым органом незаконно выставлены требования об уплате пени на страховые взносы и приняты решения о взыскании налогов, налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, инспекция представила доказательства необоснованного получения налоговой выгоды заявителем.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Таким образом, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине не подлежат отнесению на налоговый орган, так как заявителю была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительными выставленные Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области требования № 071S011170030552 и № 071S011170030560 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 как несоответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Признать недействительными решения Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области от 03.07.2017 № 19959 и № 19960 как несоответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И. Б. Ширинская