Решение от 26 декабря 2022 г. по делу № А60-52129/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-52129/2022
26 декабря 2022 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2022 года

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2022 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Зверевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Г.А. Захаровой, рассмотрев заявление общества с ограниченной ответственностью «ТЖК Девелопмент» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании незаконными действий по назначению штрафа в общем размере 5 500 руб. 00 коп. и возложению обязанности их двойной выплаты, к Управлению ФНС России по Свердловской области о признании незаконными действий по рассмотрению жалоб на незаконное назначение штрафа в общем размере 5 500 руб. 00 коп. и их двойной выплаты,

при участии в судебном заседании:

ООО «ТЖК Девелопмент»: не явился, извещен надлежащим образом,

от ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга: ФИО1, доверенность от 02.02.2022 № 03-11/02160, диплом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.


Общество с ограниченной ответственностью «ТЖК Девелопмент» (ИНН <***>, ОГРН <***>) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании незаконными и обжаловании действий по назначению штрафа в общем размере 5 500 руб. 00 коп. и его двойного взыскания; к Управлению ФНС России по Свердловской области о признании незаконными и обжаловании действий по рассмотрению жалоб на незаконное взыскание штрафа в общем размере 5 500 руб. 00 коп. и его двойного взыскания.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27 сентября 2022г. заявление оставлено без движения до 18 октября 2022 г.

Во исполнение определения суда от 27 сентября 2022г. обществом с ограниченной ответственностью «ТЖК Девелопмент» представлены затребованные судом документы.

Кроме того, заявитель просит предоставить отсрочку оплаты госпошлины в размере 6000 руб. 00 коп., рассмотрев которое, суд счел его подлежащим удовлетворению.

Определением суда от 07.10.2022г. заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 07.11.2022г.

ООО «ТЖК Девелопмент» 11.10.2022 представлено ходатайство о проведении предварительного судебного заседания в его отсутствие. Ходатайство принято и удовлетворено судом.

В предварительном судебном заседании 07.11.2022 суд определил в порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приобщить отзывы, представленные ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области.

Иных заявлений, ходатайств не поступило.

Определением суда от 07.11.2022 предварительное судебное заседание отложено до 21.11.2022.

ООО «ТЖК Девелопмент» в судебное заседание не явилось.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области заявлено ходатайство о приобщении документов во исполнение определения суда от 07.11.2022. Документы судом приобщены.

ООО «ТЖК Девелопмент» в судебное заседание не явилось.

Определением суда от 21.11.2022 судебное заседание назначено к судебному разбирательству на 19.12.2022.

19.12.2022 от ООО «ТЖК Девелопмент» поступили возражения на отзыв Управления. Документы судом приобщены.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «ТЖК Девелопмент» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании незаконными действий по назначению в отношению общества штрафов в общем размере 5500 рублей и возложению на истца обязанности их двойной выплаты, а также о признании незаконными действий УФНС России по Свердловской области по рассмотрению жалоб на незаконное наложение штрафов на истца в общем размере 5500 рублей и их двойную выплату истцом.

Рассмотрев заявленные требования, суд не находит оснований для их удовлетворения на основании следующего.

Основанием для взыскания суммы задолженности в размере 500 рублей является принятое инспекцией решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.05.2021 года № 2933 за несвоевременное представление ООО «ТЖК Девелопмент» в налоговый орган в установленный законодательством срок Расчета по страховым взносам за 9 месяца 2019 года. Расчет № 896507917 представлен с суммой взноса, подлежащей к уплате за налоговый период 9 месяцев 2019 года, в размере 0 рублей.

В нарушение п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Расчет по страховым взносам представлен ООО «ТЖК Девелопмент» 12.12.2019 года, при этом срок представления установлен не позднее 30.10.2019 года.

За данный вид нарушения предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 119 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Таким образом, сумма штрафа составляет 1000 рублей.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки в отсутствие налогоплательщика, налоговый орган выявил обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету), в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшил сумму штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в 2 раза до 500 рублей. (1000 / 2 = 500 рублей).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.05.2021 года № 2933 налогоплательщиком в УФНС России по Свердловской области не обжаловалось.

Основанием для взыскания суммы задолженности в размере 5 000 рублей является принятое инспекцией Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 19.01.2022 года № 18716-04/1.

Вышеуказанным решением ООО «ТЖК Девелопмент» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 5 000 рублей за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы.

В соответствии с п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Пунктом 4 ст. 93.1 НК РФ установлено, что в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 статьи 93.1 НК РФ, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами.

Согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 126 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 17.08.2021 года по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «ТЖК Девелопмент» направлено требование о представлении документов (информации) от 17.08.2021 года № 04-09/18716, а также поручение ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от 10.08.2021 года № 15/13787Б об истребовании документов.

Согласно квитанции о приеме электронного документа указанная корреспонденция получена ООО «ТЖК Девелопмент» 24.08.2021 года.

В установленный п. 5 ст. 93.1 НК РФ срок (31.08.2021 года) запрашиваемые документы (информация) налогоплательщиком не представлены.

В связи с выявленным нарушением налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса) от 14.09.2021 года № 18716/04.

23.11.2021 года Инспекцией направлено ООО «ТЖК Девелопмент» приглашение в налоговый орган для получения документов (акта от 14.09.2021 года № 18716/04) по почте заказным письмом по адресу: 620041, <...> (трек – номер 80097766360130).

Согласно информации, размещенной на интернет-сайте «Почта России», вышеуказанная корреспонденция получена обществом 07.12.2021 года.

Также акт от 14.09.2021 года № 18716/04 вместе с извещением от 22.09.2021 года № 18716 о времени и месте рассмотрения акта направлены Заявителю 26.11.2021 4 года почтой по адресу: 620041, <...>.

Согласно информации, размещенной на интернет-сайте «Почта России», вышеуказанная корреспонденция получена обществом 07.12.2021 года. Указанные в требовании от 17.08.2021 года № 04-09/18716 документы (информация) представлены обществом только 30.12.2021 года, после получения акта от 14.09.2021 года № 18716/04. Рассмотрение материалов налоговой проверки, назначенное на 19.01.2022 года, проходило в отсутствии представителя ООО «ТЖК Девелопмент».

По результатам рассмотрения Инспекцией принято решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 19.01.2022 года № 18716- 04/1.

ООО «ТЖК Девелопмент» привлечено к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств – нарушение допущено обществом впервые, неумышленно, а также налоговым органом учтен принцип несоразмерности деяния тяжести наказания – сумма налоговых санкций уменьшена в 2 раза с 10 000 рублей до 5 000 рублей.

Не согласившись с указанным решением налогового органа, Обществом 05.05.2022 года в УФНС России по Свердловской области была представлена жалоба, в которой Заявитель просил отменить решение инспекции от 19.01.2022 года № 18716-04/1.

В обоснование своих доводов налогоплательщик указывает, что запрашиваемые документы (информация) были направлены в Инспекцию своевременно, следовательно, привлечение к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ неправомерно.

Управление по результатам рассмотрения вышеуказанной жалобы налогоплательщика принято решение от 01.06.2022 года № 13-06/15953@, в соответствии с которым штраф в размере 5 000 рублей признан соразмерным и обоснованным.

Жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Управление также пришло к выводу, что Инспекцией процедура рассмотрения материалов проверки соблюдена, обществу была предоставлена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и представлять свои объяснения.

В связи с отсутствием добровольной уплаты обществом вышеуказанных сумм штрафов инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате от 02.07.2021 года № 38995, от 01.02.2022 года № 9822.

Поскольку в установленный в требованиях от 02.07.2021 года № 38995 срок (не позднее 30.07.2021 года), от 01.02.2022 года № 9822 срок (не позднее 02.03.2022 года) налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате задолженности.

Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ15.03.2022 года принято решение № 2597 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - сумма взыскания 5 500 рублей, в том числе: штраф в размере 5000 рублей, штраф в размере 500 рублей.

В соответствии со ст. 47 НК РФ исполнительное производство возбуждено 21.04.2022 года судебным приставом-исполнителем на основании Постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 19.04.2022 года № 1228 на сумму 5 500 рублей.

Согласно указанному Постановлению взысканию в порядке ст. 47 НК РФ подлежит задолженность по штрафам:

- 500 рублей – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (Расчета финансового результата инвестиционного товарищества, Расчета по страховым взносам) по требованию от 02.07.2021 года № 38995.

- 5 000 рублей – штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) по требованию от 01.02.2021 года № 9822.

По постановлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 19.04.2022 года № 1228 о взыскании налога за счет имущества общества в Инспекцию поступило постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.04.2022 года.

Между тем в связи с отсутствием оснований, установленных п. 4.1 ст. 46 НК РФ налоговым органом не отозваны из банка поручения инспекции на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счета общества.

Денежные средства по требованию от 02.07.2021 года № 38995, от 01.02.2022 года № 9822 списаны с расчетного счета общества 10.06.2022 года по решению о взыскании № 2597 от 15.03.2022 года. 14.06.2022 года ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в службу судебных приставов направила уточнение к постановлению от 19.04.2022 года № 1228, согласно которому сумма, подлежащая взысканию, составила 0 рублей.

23.06.2022 года исполнительное производство окончено.

Несмотря на это, 22.06.2022 года от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 5 000 рублей, 500 рублей, взысканные в рамках вышеуказанного исполнительного производства.

Вместе с тем одновременно на указанную дату в лицевом счете Заявителя числилась задолженность по уплате авансовых платежей по УСН за 2021 год в сумме 15 376 рублей (начисления отражены на основании налоговой декларации по УСН за 2021 год, представленной (26.05.2022 года), а также задолженность по пеням в сумме 5 050,06 рублей.

В связи с чем, поступившие от службы судебных приставов денежные средства в полном объеме были зачтены в уплату задолженности по налогу (авансовым платежам) и пеням.

При таких обстоятельствах, по состоянию на 22.06.2022 года недоимка по УСН в сумме 20 426,06 рублей (15 376,00 рублей по налогу + 5 050,06 рублей по пени)) превысила сумму налога (5 000 рублей + 500 рублей), взысканную службой судебных приставов в принудительном порядке.

Для признания ненормативного правового акта государственного органа недействительным, необходима совокупность одновременно двух условий: несоответствия его закону или иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Заинтересованное лицо не отрицает двойное взыскание задолженности, вместе с тем, учитывая конкретные обстоятельства данного дела, а также то, что ненормативные акты, действия, бездействие могут быть признаны незаконными только в случае нарушения прав, суд считает, что в данном случае двойное взыскание не повлекло нарушения прав в связи с проведенным зачетом.

В отношении требования заявителя о признании незаконными действий УФНС России по Свердловской области по рассмотрению жалоб на незаконное наложение штрафов на истца в общем размере 5500 рублей и их двойную выплату суд учитывает следующее.

Решения УФНС России по Свердловской области от 01.06.2022 года № 13-06/15953@, от 05.07.2022 года № 13-06/19879@ вынесены в рамках полномочий, предоставленных вышестоящему налоговому органу положениями ст. 140 НК РФ, с соблюдением установленного срока и соответствует законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 3 ст. 140 НК РФ нарушение прав и законных интересов налогоплательщика вынесенным решением вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы на решение нижестоящего налогового органа возможно в случае отмены решения налогового органа полностью и принятия по делу нового решения, поскольку оно может повлиять на права и обязанности налогоплательщика, возложить на него дополнительные налоговые обязательства.

Принятые Управлением решения сами по себе не нарушают прав налогоплательщика, так как не уменьшают его права и не устанавливает для него новых обязанностей.

Заявитель указывает на неполучение корреспонденции от УФНС России по Свердловской области, вместе с тем, в материалы дела представлены реестры почтовых отправлений, подтверждающие направление решений от 01.06.2022 и 05.07.2022 на адрес, соответствующий данным из ЕГРЮЛ.

При изложенных выше обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В связи с этим судебные расходы относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ТЖК Девелопмент» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 (шесть тысяч) рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.



СудьяИ.В. Зверева