Решение от 22 октября 2024 г. по делу № А40-174566/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-174566/24-183-1421
г. Москва
22 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 21 октября 2024 г.

В полном объеме решение изготовлено 22 октября 2024 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООО «Комплексный подход» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 17.04.2017, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 25 по г. Москве (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об отмене решения от 06.05.2024 № 12-08/43/т3 о привлечении к ответственности,

при участии до перерыва: от заявителя – ФИО1, дов. от 15.07.2024, от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 09.01.2024 № 05-11/002, после перерыва: от заявителя – не явился, извещен, от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 09.01.2024 № 05-11/002,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 31.07.2024 принято к производству заявление ООО «Комплексный подход» (далее - Заявитель, Общество, Налогоплательщик) и возбуждено производство по делу № А40-174566/24-183-1421.

В настоящем судебном заседании указанное заявление рассматривается по существу.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления, высказался по существу заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований, высказался по существу спора.

В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлен перерыв до 21.10.2024 г. до 10 час. 50 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Суд, исследовав материалы дела, приходит в к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Комплексный подход» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 25 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения Инспекции от 06.05.2024 №12-08/43/т3 о привлечении к ответственности за налогового правонарушение, предусмотренное Налоговым Кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, установленным статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Инспекцией в рамках проведения выездной налоговой проверки, в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 29.01.2024 направлено Требование от 29.01.2024 № 12/43тЗ, которое получено налогоплательщиком07.02.2024.

Таким образом, принимая во внимание положения статьи 6.1 НК РФ, запрашиваемые по Требованию документы, в рассматриваемом случае должны быть представлены в срок не позднее 21.02.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых, проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

ООО «Комплексный подход» не представило в налоговый орган письменное ходатайство о продлении срока представления документов по требованию №12/43тЗ от 29.01.2024г.

Обществом письмом от 17.02.2024 сообщило о том, что требованием от 29.01.2024 № 12/43т3 запрошен значительный объем документов, в связи с чем, документы будут представлены дополнительно.

В установленный срок налогоплательщик запрашиваемые документы не представил в полном объеме, что послужило основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 126 НК РФ.

Уведомление о том, что истребуемые по Требованию документы (информация) предоставлялись в Инспекцию ранее со ссылками на реквизиты документов, подтверждающих указанные доводы, также Заявителем не представлено.

Также Заявителем не представлено документального подтверждения ранее полученных Инспекцией документов аналогичных запрашиваемых по требованию от 29.01.2024 № 12/43тЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ограничений по количеству документов, которые налоговый орган может истребовать у налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, которые служат основанием правильности исчисления и уплаты налогов.

Выемка истребуемых документов налоговым органом не производилась.

Поскольку Обществом не полностью исполнено в установленный срок требование, Инспекцией составлен акт, из содержания которого следует, что Обществу вменено непредставление документов в количестве 2 380 штук.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В соответствии с пунктом 12 статьи 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НКРФ.

Пунктом 1 статьи 93 НК РФ предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Пунктом 3 статьи 93 НК РФ предусмотрено, что документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 93 НК РФ в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Пунктом 4 статьи 93 НК РФ установлено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НКРФ.

Исходя из системного анализа вышеизложенных норм организация должна исполнить требование о представлении документов путем представления их в налоговый орган по месту своего учета в установленные сроки или в тот же срок уведомить налоговый орган, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В связи с не предоставлением в установленный срок НК РФ, запрашиваемых документов в количестве 2 380 штук Инспекцией принято решение, в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 476 000 рублей (расчет 2 380*200 руб.).

Таким образом, запрашиваемые по Требованию документы представлены Обществом не в полном объеме, в связи с чем налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности в порядке пункта 1 статьи 126 НКРФ.

В отношении обстоятельств, приведенных Заявителем в заявлении, которые, по его мнению, являются смягчающими ответственность, установлено следующее.

По смыслу статей 112, 114 НК РФ смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства смягчающим необходимо указать, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния.

Кроме того, обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны такие обстоятельства, которые существовали в момент совершения правонарушения, носили непреодолимый характер, не зависели от воли виновного лица, помешали ему предотвратить само нарушение либо его последствия, и при условии доказанности причинно-следственной связи между сложившимися обстоятельствами и совершенным налоговым правонарушением.

Вопрос о наличии (отсутствии) иных обстоятельств, смягчающих ответственность, которые не поименованы в подпунктах 1-2.1 пункта 1 статьи 112 НК РФ, принимается налоговым органом или судом самостоятельно исходя из фактических обстоятельств совершения налогового правонарушения индивидуально в каждом конкретном случае. Уменьшение размера штрафных санкций по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 114 НК РФ, не ставится в зависимость только лишь от волеизъявления налогоплательщика на такое уменьшение.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14.07.2005 № 9-П размер штрафа должен отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Таким образом, совершение правонарушения по неосторожности наравне с умышленным совершением налогового правонарушения признается НК РФ виновно совершенным противоправным деянием. При этом умышленное совершение налогового правонарушения в силу главы 16 НК РФ по отдельным видам правонарушений рассматривается в качестве обстоятельства, увеличивающего размер штрафных санкций.

Таким образом, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения указывает лишь на квалификацию вины налогоплательщика и не является обстоятельством, смягчающим ответственность, за совершение налогового правонарушения.

В отношении довода Заявителя о том, что что налогоплательщик является микропредприятием, налоговый орган сообщает, что само по себе наличие Общества в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства не является смягчающим обстоятельством.

Факт отнесения юридического лица к субъектам малого и среднего предпринимательства не может являться обстоятельством, характеризующим действия этого лица и последствия допущенного правонарушения, а потому не предоставляет такому лицу преимущество перед иными хозяйствующими субъектами в случае совершения налогового правонарушения.

В отношении довода налогоплательщика о несоразмерности деяния тяжести наказания, инспекция сообщает, что налоговая ответственность применена налоговым органом с учетом требований справедливости, соразмерности и необходимости соблюдения баланса частного и публичного интереса, степени вины налогоплательщика и тяжести совершенного деяния. Размер штрафа, примененного к налогоплательщику, соответствует размеру, установленному статьей 126 НК РФ.

Довод о тяжелом материальном положении Общества не может быть принят в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, поскольку документально не подтвержден.

Согласно общедоступной информационной системе «Картотека арбитражных дел», располагающейся на официальном сайте федеральных арбитражных судов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» процедура банкротства в отношении Общества не инициировалась. Налогоплательщик в стадии ликвидации не находится.

Кроме того, суд отмечает, что ООО «Комплексный подход» направлено в суд также заявление к ИФНС № 25 по г. Москве о признании недействительным решения от 06.05.2024 № 12-08/43/т2 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда города Москвы (резолютивная часть) от 09.102.2024 в удовлетворении заявленного ООО «Комплексный подход» требования отказано.

Учитывая изложенное, в удовлетворении заявления ООО «Комплексный подход» к ИФНС России № 25 по г. Москве об отмене решения от 06.05.2024 № 12-08/43/т3 о привлечении к ответственности следует отказать.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Комплексный подход» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 17.04.2017, ИНН: <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья Г.Э. Смирнова