Решение от 1 марта 2019 г. по делу № А32-37292/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-37292/2018
г. Краснодар
01 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 29.01.2019.

Текст решения в полном объеме изготовлен 01.03.2019.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Чеснокова А.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковальской О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление

ООО «Кубаньстрой» г. Сочи (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю г. Сочи

о признании незаконным бездействия по невозврату удержанных денежных средств в размере 461206 руб. и 180636,17 руб. в счет погашения задолженности по оплате пени по НДПИ, обязании возвратить указанные денежные средства на расчетный счет общества, признании незаконным действия по начислению пени по НДПИ в размере 599692,96 руб., обязании исключить сведения о задолженности по пене по НДПИ в размере 599692,96, обязании снять введенные ограничения (снятие, постановка на учет) в отношении транспортных средств: автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 200, VIN <***> и автомобиля КАМАЗ 44108-10, 2007 года выпуска, VIN <***>

при участии:

при участии:

от заявителя: ФИО1 – доверенность

ФИО2 - доверенность

от заинтересованного лица: ФИО3 – доверенность

УСТАНОВИЛ:

ООО «Кубаньстрой» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным бездействия по невозврату удержанных денежных средств в размере 461206 руб. и 180636,17 руб. в счет погашения задолженности по оплате пени по НДПИ, обязании возвратить указанные денежные средства на расчетный счет общества, признании незаконным действия по начислению пени по НДПИ в размере 599692,96 руб., обязании исключить сведения о задолженности по пене по НДПИ в размере 599692,96, обязании снять введенные ограничения (снятие, постановка на учет) в отношении транспортных средств: автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 200, VIN <***> и автомобиля КАМАЗ 44108-10, 2007 года выпуска, VIN <***>.

Заявитель поддержал доводы, изложенные в заявлении, в порядке ст. 49 АПК РФ заявил ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому просит признать незаконным бездействие МИФНС №8 по Краснодарскому краю по невозврату удержанных с ООО «Кубаньстрой» денежных средств в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. в счёт погашения задолженности по оплате пени по НДПИ; обязать МИФНС №8 по Краснодарскому краю возвратить удержанные денежные средства в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. на расчетный счет ООО «Кубаньстрой» (банковские реквизиты: ООО «КУБАНЬСТРОЙ» ИНН <***>, р/сч <***>, к/сч 30101810745250000659, БИК 044525659, ПАО "МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК"); признать незаконным действие МИФНС №8 по Краснодарскому краю по начислению пени по НДПИ в размере 599 692,96 коп. в отношении ООО «Кубаньстрой»; обязать МИФНС №8 по Краснодарскому краю исключить из лицевого счета налогоплательщика ООО «Кубаньстрой» сведения о задолженности пени по НДПИ в размере 599 692,96 коп.; обязать МИФНС №8 по Краснодарскому краю снять введенные ограничения (снятие, постановка на учет) в отношении транспортных средств принадлежащих ООО «Кубаньстрой», а именно автомобилю TOYOTA LAND CRUISER 200, VIN <***> и автомобилю КАМАЗ 44108-10, 2007 года выпуска, VIN <***>.

Уточнение заявленных требований принято судом.

Заинтересованное лицо в судебном заседании и отзыве на заявление ссылается на необоснованность требований заявителя.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 29.01.2019 до 10 час 10 мин, после чего рассмотрение дела было продолжено.

Рассмотрев представленные сторонами доказательства и выслушав их пояснения в судебном заседании, судом установлены следующие обстоятельства.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ООО «Кубаньстрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>) зарегистрировано 29.03.2011 г. в г. Сочи Краснодарского края. Основной вид деятельности по ОКВЭД 08.12 - Разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина, имеет лицензию: МСК 06286 ТЭ.

28.09.2016 г. общество было поставлено на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых в ИФНС России по г. Клину Московской области (код ОКТМО 46621410).

В настоящее время обществом ведётся деятельность по добыче песка на арендуемом участке с кадастровым номером 50:03:0020180:932, адрес (местонахождение) объекта: Московская область, Клинский район, северо-восточная часть кадастрового квартала 50:03:0020180.

Общество, начиная с сентября 2016 г. представляет налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых в МИФНС № 8 по Краснодарскому краю (Код ИФНС 2367)то есть по месту регистрации. В строке 020 указанной декларации общество указывает Код по ОКТМО 46621410 – согласно адресу производства работ по добыче полезного ископаемого. Также общество осуществляет перечисление в бюджет исчисленного налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ).

В платежных поручениях № 94 от 25.11.2016 на сумму 1 394 539,14 руб., № 119 от 29.12.2016 на сумму 282829,86 руб., № 25 от 24.01.2017 на сумму 1 401 098 руб., № 76 от 03.03.2017 на сумму 801 709 руб., № 122 от 31.03.2017 на сумму 1 236 069 руб., № 148 от 10.04.2017 на сумму 158659 руб. № 184 от 24.04.2017 на сумму 1 252 224 руб., № 337 от 23.06.2017 на сумму 1 173 368 руб., № 37 от 25.07.2017 на сумму 1 566 875 руб. в реквизите «Номер счета получателя средств» указан Единый казначейский счет по Краснодарскому краю.

При этом, налоговый орган ссылается на то, что в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в указанных платежных документах должен быть указан Единый казначейский счет по Московской области.

Несоответствие Единого казначейского счета и указанного кода ОКТМО (46621410) послужило основанием для отнесения указанных платежей Управлением Федерального казначейства к разряду невыясненных поступлений.

На основании решения МРИ ФНС России № 8 по Краснодарскому краю № 1992 от 11.09.2017 был произведен зачет НДПИ в размере 10 519 595 руб. с ОКТМО 03726000 на ОКТМО 46621410.

При этом, до вынесения решения о зачете излишне уплаченных налогов с ОКТМО 03726000 на ОКТМО 46621410 в карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу на добычу полезных ископаемых КБК 18210701020010000110 ОКТМО 46621410 были начислены пени.

На основании заявления общества № СЧ32 о возврате переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в краевой бюджет в сумме 461 206 руб., МРИ ФНС России № 8 по Краснодарскому краю в связи с наличием у общества задолженности по НДПИ принято решение от 22.03.2018 № 2142 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций (краевой бюджет) в счет задолженности по НДПИ.

28.02.2018 подан расчет по НДПИ (ОКТМО 46621410) по декларации за январь 2018 года на сумму 1 158 070 руб.

21.03.2018 инспекцией вынесено требование об уплате задолженности от 21.03.2018 № 793332 на сумму 1271376,17 руб. со сроком исполнения 02.04.2018.

Платежным поручением № 153 от 26.02.2018 налогоплательщиком уплачен налог в сумме 1 091 600 руб.

Указанное платежное поручение 27.03.2018 отражено в КРСБ по НДПИ КБК 18210701020010000110 ОКТМО 46621410.

03.04.2018 инспекцией принято решение № 179189 о взыскании задолженности на сумму 180 636,17 руб.

В Филиал «Южный» Банка ВТБ (ПАО) Ростов-на-Дону по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП направлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика от 03.04.2018 № 270469 на сумму 180636,17 руб.

Решениями 03.04.2018 № 148368 и № 148369 приостановлены операции по счетам налогоплательщика.

04.04.2018 налоговым органом вынесено постановление № 59779 о взыскании задолженности на счет имущества на сумму 180363,17 руб.

При этом, 05.04.2018 задолженность по пене по НДПИ в сумме 180636,17 руб. списана с расчетного счета общества инкассовым поручением от 03.04.2018 № 270469.

09.04.2018 г. и 23.05.2018 ООО «Кубаньстрой» обратилось в МИФНС № 8 по Краснодарскому краю с заявлением о возврате обществу удержанных с расчётного счёта пени в размере 180 636,17 руб. и 461 206,00 руб., направленных на погашение недоимки по налогу на добычу полезных ископаемых.

06.07.2018 г. ООО «Кубаньстрой» обратилось в ФНС по Краснодарскому краю с жалобой на бездействие МИФНС № 8 по Краснодарскому краю.

09.07.2018 г. ООО «Кубаньстрой» от МИФНС № 8 по Краснодарскому краю получено письмо, согласно которому налоговый орган указал, что не считает возможным возвратить удержанные денежные средства в размере 180 636,17 руб. и 461 206,00 руб., полагает, что действия налогового органа являются правомерными.

В августе 2018 инспекцией наложен запрет на регистрационные действия на автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200, VIN <***>, заблокированы банковские счета общества.

26.09.2018 УФНС по Краснодарскому краю вынесено решение № 24-12-1764, согласно которому действия Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в части невозврата ООО «Кубаньстрой» денежных средств, а также начисления пени признаны законными.

Полагая действия налогового органа, выразившиеся в начислении пени в размере 599 692,96 коп., а также в невозврате удержанных денежных средств в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. незаконными, а также нарушающими его права и законные интересы, заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд.

При принятии решения суд руководствовался следующим.

Согласно п. 2 ст. 343 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно п.п. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Из приведенных норм следует, что исполнение обязанности по уплате налога не ставится в зависимость от правильного указания кода ОКТМО в платежных документах, поскольку последний необходим лишь для правильного распределения средств между бюджетами.

Ошибочное указание налогоплательщиком в платежном документе кода ОКТМО не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежащим образом исполнившим обязанность по уплате налога, поскольку данная ошибка не повлекла за собой неперечисление спорной суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации допущение налогоплательщиком такого рода ошибок в оформлении платежного документа на перечисление налога, влечет совершение определенных действий по уточнению назначения платежа, а не признание налоговым органом налога неуплаченным.

Кроме того, вынося решение о зачете денежных средств, налоговый орган фактически подтвердил поступление уплаченного налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В данном случае допущенная налогоплательщиком ошибка в оформлении платежного документа не повлекла неперечисление налога в бюджет.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.07.2002 N 202-О, пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В случае перечисления необходимой суммы налога в установленные законодательством сроки по платежному документу с ошибочно указанным кодом ОКТМО, сумма налога считается уплаченной в установленный срок, следовательно, обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается также исполненной.

В связи с чем, суд пришел к выводу, что допущенное нарушение в рассматриваемом случае не является основанием для начисления пени.

Указанная правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2013 № 784/13, постановлении Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 по делу А33-8935/2012, от 31.01.2013 по делу А64-5684/2012.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, что имеет место в данном случае.

В силу статьи 201 АПК РФ суд при удовлетворении требований заявителя указывает на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Заявитель представил суду доказательства несоответствия оспариваемого им решения налогового органа действующему законодательству и нарушение этими действиями прав и имущественных интересов заявителя.

Таким образом, требования общества в части признания незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю по невозврату обществу с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой» денежных средств в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. в счёт погашения задолженности по оплате пени по налогу на добычу полезных ископаемых; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю возвратить денежные средства в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой»; признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю по начислению пени по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 599 692,96 руб. в отношении общества с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой»; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю исключить из лицевого счета ООО «Кубаньстрой» сведений о задолженности по пени по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 599 692,96 коп. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Что касается требования общества о снятии ограничений в отношении транспортных средств, то указанные требования суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку в деле отсутствуют сведения о введении ограничений в отношении транспортных средств: автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 200, VIN <***> и автомобиля КАМАЗ 44108-10, 2007 года выпуска, VIN <***> именно налоговым органом.

Постановление о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств от 17.04.2018, которым объявлен запрет на совершение действий по распоряжению, регистрационным действиям в отношении транспортных средств, принято Хостинским районным отделом судебных приставов г. Сочи, к которому заявитель с требованиями по данному делу не обращался.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

При направлении заявления в суд общество оплатило госпошлину в размере 3000 руб. (чек-ордер от 23.08.2018, л.д. 7, т 1).

Таким образом, 3000 руб. госпошлины подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Уточнение заявленных требований принять.

Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю по невозврату обществу с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой» (ОГРН <***>) денежных средств в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. в счёт погашения задолженности по оплате пени по налогу на добычу полезных ископаемых.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю возвратить денежные средства в размере 461 206,00 руб. и 180 636,17 руб. на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой» (ОГРН <***>) (банковские реквизиты: ООО «Кубаньстрой», ИНН <***>, р/сч <***>, к/сч 30101810745250000659, БИК 044525659, ПАО "МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК").

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю по начислению пени по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 599 692,96 руб. в отношении общества с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой» (ОГРН <***>).

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю исключить из лицевого счета общества с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой» (ОГРН <***>) сведения о задолженности по пени по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 599 692,96 коп.

В удовлетворении требования о снятии ограничений в отношении транспортных средств отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю в пользу общества с ограниченной ответственностью «Кубаньстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: 354037, <...>) 6000 руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Чесноков