Решение от 12 октября 2023 г. по делу № А56-56948/2022

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-56948/2022
12 октября 2023 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 28 сентября 2023 года. Полный текст решения изготовлен 12 октября 2023 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Сундеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: Закрытое акционерное общество "Геострой"

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу

о признании задолженности безнадежной ко взысканию

при участии

от заявителя – представителя ФИО2, (онлайн-заседание).

от заинтересованного лица – представителя ФИО3, по доверенности от 09.01.2023.

установил:

заявитель - Закрытое акционерное общество "Геострой" обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к заинтересованному лицу - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию задолженность по следующим обязательным платежам (с учетом принятых в порядке статьи 49 АПК РФ уточнений заявленных требований):

•Пени по НДС в размере 2 427 869,8 рублей

•штраф по НДС в размере 16 584,8 рублей

•Пени на страховые взносы (ПФР) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 923 814,34 рублей,

•пени на страховые взносы (ПФР) за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 31 378,25 рублей

•Пени на страховые взносы (мед.страх) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 803 212,68 рублей,

•пени на стразовые взносы (мед.страх) за расчетные периоды, с 01.01.2017 года в размере 822 848,21 рублей

•Пени на страховые взносы по дополнительному тарифу в размере 141 326,78 рублей

•Пени по земельному налогу в размере 1500,07 рублей (Ленинградская обл., Тосно),

•пени по земельному налогу в размере 384 314,53 рублей (Невский район),

•штраф по земельному налогу в размере 14 283,26 рублей за 2016 год.

•Пени по налогу на имущество организаций в размере 547 902,11 (Центральный район).

•Пени по налогу на прибыль (в федеральный бюджет) 123 938,28 рублей,

•пени по налогу на прибыль (в бюджет субъектов) 721 644,34 рублей.

•Налог на имущество в размере 5 682 947,07 рублей,

•пени по налогу на имущество организаций в размере 2 463 329,19 рублей (Невский район)

•Штраф по транспортному налогу в размере 210,00 рублей за 2015 год

•Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 884,56 рублей (рассчитанная до 01.01.2017 в размере 637,30 рублей, рассчитанная после 01.01.2017 в размере 2 247,26 рублей).

Определением от 21.06.2022 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

Определением от 30.01.2023 приостановлено производство по делу до вступления в законную силу судебного акта по делу А56-77633/2022.

Определением от 17.08.2023 производство по делу возобновлено.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-84331/2015 от 19.10.2019 г. ЗАО «Геострой» признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.04.2021 конкурсным управляющим утвержден ФИО4.

ЗАО «Геострой» является банкротом, соответственно, все обязательства ЗАО «Геострой» делятся на реестровые и текущие, реестровые обязательства те, что возникли до 27.11.2015 года, а текущие обязательства это те, что возникли после 27.11.2015 года.

Конкурсный управляющий ЗАО «Геострой» для соблюдения очередности запросил сведения у налогового органа о дате возникновения задолженности, составе и очередности уплаты текущих платежей.

Налоговый орган по запросу конкурсного управляющего представил письмо о порядке погашения текущих требований по налогам и пеням, которые были начислены на дату открытия конкурсного производства 03.10.2019.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает следующее.

1. Пени по НДС в размере 2 427 869,8 рублей и штраф по НДС в размере 16 584,8 рублей. Указанные пени рассчитаны за 2015-2020гг. согласно ответу налогового органа, представленного конкурсному управляющему.

Требование об уплате задолженности по НДС не направлялось налогоплательщику. НДС был уплачен в добровольном порядке исходя из письма налогового органа с указанием суммы текущей задолженности, даты образования и реквизитов для уплаты: НДС уплачен в размере 5 644 820,90 (погашено 30.12.20 - 196 811,51 руб., 25.01.21 - 4 590 633,39 руб., 28.01.21 - 857 376 руб.). Срок на выставление требования об уплате пени и штрафа по НДС истек 28.04.2021 года. В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени и штраф по НДС) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

2. Пени на страховые взносы (ПФР) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 923 814,34 рублей, пени на страховые взносы (ПФР) за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 31 378,25 рублей. Указанные пени рассчитаны за 2015-2020гг. согласно ответу налогового органа, представленного конкурсному управляющему.

Требование об уплате задолженности по страховым взносам в ПФР не направлялось налогоплательщику. Страховые взносы в ПФР были уплачен в добровольном порядке исходя из письма налогового органа с указанием суммы текущей задолженности, даты образования и реквизитов для уплаты: Страховые взносы в ПФР уплачены в размере 9 081 699,10 (погашено 28.07.20 - 5 143 285,21, 10.08.20 - 3 938 413,89). Срок на выставление требования об уплате пени истек 10.11.2020 года.

В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

3. Пени на страховые взносы (мед.страх) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 803 212,68 рублей, пени на стразовые взносы (мед.страх) за расчетные периоды, с 01.01.2017 года в размере 822 848,21 рублей

Требование об уплате задолженности по страховых взносов в ФОМС не направлялось налогоплательщику. Страховые взносы в ФОМС были уплачен в добровольном порядке исходя из письма налогового органа с указанием суммы текущей задолженности, даты образования и реквизитов для уплаты.

Страховые взносы в ФОМС до 01.01.17 оплачены в размере 4 847 377,74 (погашено 30.12.20 - 4 847 377,74 руб.)

Страховые взносы в ФОМС после 01.01.17 оплачены в размере 3 563 841,03 (погашено - 30.12.20 - 619 425,57 руб., 25.01.21 - 1 000 000 руб.,26.01.21 - 1 856 330,79 руб.)

Срок на выставление требования об уплате пени истек 30.03.2021 года и 26.04.2021 соответственно.

В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

4. Пени на страховые взносы по дополнительному тарифу в размере 141 326,78 рублей.

Требование об уплате задолженности по страховым взносам не направлялось налогоплательщику. Страховые взносы были уплачены в добровольном порядке исходя из письма налогового органа с указанием суммы текущей задолженности, даты образования и реквизитов для уплаты. Страховые взносы по дополнительному тарифу оплачены в размере 1 422 637,70 (погашено 28.07.2020). Срок на выставление требования об уплате пени истек 28.10.2020 года.

В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

5. Пени по земельному налогу в размере 1500,07 рублей (Ленинградская обл., Тосно), пени по земельному налогу в размере 384 314,53 рублей (Невский район), штраф по земельному налогу в размере 14 283,26 рублей за 2016 год.

В соответствии со справкой расчетов с бюджетом от 31.12.2019, 26.10.2021 года задолженность по земельному налогу (Невский район) отсутствует.

Срок выставления требования по уплате пени истек до даты введения конкурсного производства 03.10.2019 года. земельный налог (Центральный район) оплачен в полном размере 1 412 549,00 (погашено 01.03.2021, 16.07.2021).Срок на выставление требования об уплате пени истек 28.10.2020 года.

В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

6. Пени по налогу на имущество организаций в размере 547 902,11 (Центральный район). Требование об уплате задолженности по налогу на имущество организаций не направлялось налогоплательщику. Налог был уплачен в добровольном порядке исходя из письма налогового органа с указанием суммы текущей задолженности, даты образования и реквизитов для уплаты.

Налог на имущество организаций оплачен в размере 1.583.923 руб. (погашено 16.01.2021, 30.01.2021, 31.01.2021). Срок на выставление требования об уплате пени истек 31.04.2021 года.

В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

7. Пени по налогу на прибыль (в федеральный бюджет) 123 938,28 рублей, пени по налогу на прибыль (в бюджет субъектов) 721 644,34 рублей.

Требование об уплате задолженности по налогу на прибыль организаций не направлялось налогоплательщику. Налог был уплачен в добровольном порядке исходя из письма налогового органа с указанием суммы текущей задолженности, даты образования и реквизитов для уплаты от 30.12.2020. Налог на прибыль организации был оплачен как текущий платеж 5 очереди в размере 1 583 923,00 (погашено 16.01.2021, 30.01.2021, 31.01.2021). Срок на выставление требования об уплате пени истек 31.04.2021 года.

В указанный срок требование выставлено не было, решение также не выносилось, инкассовые поручения в банк не направлены, соответственно, любое другое взыскание возможно только через суд.

Налоговый орган не обратился в суд, соответственно, указанная задолженность (пени) должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо единого налогового счета.

8. Налог на имущество в размере 5 682 947,07 рублей, пени по налогу на имущество организаций в размере 2 463 329,19 рублей (Невский район)

Налог на имущество в размере 5 682 947,07 рублей и начисленные на него пени в размере 2 463 329,19 рублей (Невский район) не отражались в карточке расчетов с бюджетом и не были указаны в письме МИФНС №9 от 30.12.2020 года, согласно пояснениям налогового органа указанная задолженность отражалась в другой налоговой и была передана МИФНС №9 по Санкт-Петербургу из МИФНС №24 по Санкт-Петербургу позднее в связи с реорганизацией.

В своем отзыве налоговый орган указывает, что МИФНС №24 по Санкт-Петербургу был соблюден порядок принудительного взыскания по налогу на имущество в размере 5 682 947,07 рублей, а именно были вынесены требования об уплате налога, решения об уплате налога и направлены в Банк инкассовые поручения, которые не были исполнены банком по причине отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика.

Указанные доводы не соответствуют обстоятельствам дела.

После подачи ЗАО «Геострой» настоящего заявления о признании налога невозможным ко взысканию МИФНС №9 по Санкт-Петербургу направила в Банк «Уралсиб» инкассовые поручения от 2016-2019 годов на списание налога на имущество, инкассовые поручения были исполнены Банком, денежные средства были списаны со счета налогоплательщика.

ЗАО «Геострой» оспорило указанные действия налогового органа в суде в рамках дела №А56-77633/2022, что послужило основанием для приостановки производства по настоящему делу.

В соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 27.11.2007 N 8661/06, из содержания п. 3 ст. 46 НК РФ следует, что определенный в ней 60-дневный (в настоящее время - двухмесячный) срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемой во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Таким образом, направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска недопустимо.

Как указано ранее, судом было приостановлено производство по делу до вступления в законную силу судебного акта по делу А56-77633/2022.

Решением Арбитражного суда от 30.12.2022 по делу А56-77633/2022 установлено признать инкассовые поручения №154019 от 04.12.2018 (по решению №65182 от 04.12.2018), №67426 от 20.06.2018 (по решению №29673 от 20.06.2018), №110770 от 14.12.2019 (по решению №56410 от 14.12.2019), №21650 от 20.06.2019 (по решению №10137 от 16.05.2019), №58605 от 06.06.2016(по решению №8876 от 06.06.2016), №65524 от 20.06.2018 (по решению №21263 от 11.05.2018), №975 от 23.08.2018 (по решению №411111 от 23.08.2018), №65524 от 20.06.2018 (по решению №21263 от 11.05.2018), №18044 от 16.05.2019 (по решению №11278 от 20.06.2019), №83488 от 10.10.2019 (по решению №44330 от 10.10.2019) незаконными и не подлежащими исполнению и обязать Межрайонную ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу возвратить ЗАО «Геострой» денежные средства в размере 5 705 992 руб., списанные по инкассовым поручениям №154019 от 04.12.2018 (по решению №65182 от 04.12.2018), №67426 от 20.06.2018 (по решению №29673 от 20.06.2018), №110770 от 14.12.2019 (по решению №56410 от 14.12.2019), №21650 от 20.06.2019 (по решению №10137 от 16.05.2019), №58605 от 06.06.2016 (по решению №8876 от 06.06.2016), №65524 от 20.06.2018 (по решению №21263 от 11.05.2018), №975 от 23.08.2018 (по решению №411111 от 23.08.2018), №65524 от 20.06.2018 (по решению №21263 от 11.05.2018), №18044 от 16.05.2019 (по решению №11278 от 20.06.2019), №83488 от 10.10.2019 (по решению №44330 от 10.10.2019).

Так, суд установил, что «В материалы дела МИФНС №24 представлены ответы банков на запросы от 27.04.2023 о поступлении в их адрес спорных инкассовых поручений.

Согласно ответам банков по спорным инкассовым поручениям:

- инкассовое поручение от 06.06.2016 № 58605 не принято банком к исполнению в связи с закрытием ЗАО «Геострой» банковского счета № <***>;

- все остальные указанные в иске инкассовые поручения не приняты банками к исполнению по причине отсутствия в назначении платежа указаний на то, что платеж является текущим.

Доказательств повторного направления в банк указанных инкассовых поручений в установленный законодательством срок (не позднее года с даты истечения срока исполнения требования) в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал вывод о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для взыскания с общества задолженности путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся не его банковском счете.».

Указанные обстоятельства имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела и не нуждаются в повторном доказывании со стороны ЗАО «Геострой».

Со стороны налогового органа пропущен срок на принудительное взыскание налогов, рассчитанных за 2015-2019гг. и не предъявленных ко взысканию в установленные сроки, данная задолженность должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо по единому налоговому счету.

Пени также подлежат признанию невозможными ко взысканию и исключению из сальдо единого налогового счета, так как в отношении пеней не выносили ни требования об уплате, ни решения о взыскании.

9. Штраф по транспортному налогу в размере 210,00 рублей за 2015 год. Штраф был начислен за 2015 год и не взыскан. Со стороны налогового органа пропущен срок на принудительное взыскание налогов, рассчитанных за 2015 -2019гг. и не предъявленных ко взысканию в установленные сроки, данная задолженность должна быть признана невозможной ко взысканию и исключена из сальдо по единому налоговому счету

Указанный штраф не погашался ЗАО «Геострой» в добровольном порядке, а налоговый орган утратил право на списание денежных средств в принудительном порядке.

Штраф также подлежит признанию невозможным ко взысканию и исключению из сальдо единого налогового счета, так как в отношении штрафа не выносили ни требования об уплате, ни решения о взыскании.

10. Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 884,56 рублей ( рассчитанная до 01.01.2017 в размере 637,30 рублей, рассчитанная после 01.01.2017 в размере 2 247,26 рублей)

Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на дату введения процедуры конкурсного производства отсутствовала, в карточке расчетов с бюджетом не отражалась. Срок на вынесение требования и решения истек еще до 03.10.2019 года. Указанные пени также подлежат признанию невозможными ко взысканию.

Налоговый орган не представил доказательств, опровергающих доводы налогоплательщика.

В пояснениях налогового органа от 03.08.2023 указаны сведения о наличии недоимки по налогу на прибыль за 2021, о подаче в 2023 году уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2021 год и об уменьшении суммы пеней налоговым органом на сумму 3 580 335,88 рублей из-за подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

ЗАО «Геострой» указывает, что данные доводы не относятся к предмету заявленных требований и поясняет следующее. По налогу на прибыль: ЗАО «Геострой» не заявляло какие-либо требования в отношении налога на прибыль организации. Соответственно, вопрос порядка уплаты налога на прибыль не входит в предмет рассмотрения по настоящему спору.

Исполнение обязательств по налогу на прибыль от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, временно осуществляется в составе третьей очереди реестра требований кредиторов в соответствии с позицией Верховного суда РФ.

Указанное разъяснение также содержится в письме ФНС РФ от 20 июля 2023 г. N КЧ-4-18/9242@.

В сальдо по единому налоговому счету у ЗАО «Геострой» отражены только текущие платежи. В 2023 году ЗАО «Геострой» подало уточненные декларации по налогу на прибыль за 2021 год. Суммы налога на прибыль, указанные в декларации и подлежащие уплате не являются текущими платежами и не могут быть взысканы налоговым органом в безакцептном порядке со счетов организации.

Указанные обстоятельства послужили истцу основанием для обращения с настоящим иском в суд.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В абзацах 2, 3, 4, 6, 7 п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом пропуск срока на взыскание задолженности сам по себе не может являться безусловным основанием для признания задолженности безнадежной, так как законодательно предусмотрена возможность восстановления срока, пропущенного по уважительной причине (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2022 г. по делу №А40-251855/2020).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Порядок взыскания налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщиков установлен статьей 46 НК РФ.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ указано, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу части 6 статьи 75 НК РФ указанный порядок взыскания налога также распространяется и на взыскание пени.

Согласно пункту 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Как разъяснено в пункте 57 Постановления № 57, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 названного Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговый орган не представил в материалы дела доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности, не предоставил требования, решения, инкассовые поручения с отметкой о причине неисполнения.

Налогоплательщик неоднократно обращался в налоговый орган по поводу исключения из карточки расчетов с бюджетом указанных сумм пеней, согласно ответа налогового органа, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания, то есть непринятие им в установленный срок надлежащих мер во взыскною не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения записей из лицевого счета. Такое исключение возможно только на основании судебного акта.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания указанных сумм на настоящий момент утрачена.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В данном случае, надлежащие меры по взысканию основной задолженности Инспекцией не предприняты, в связи с чем, судьба пеней и штрафов следует судьбе основной задолженности, на которую они начислены.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ с учетом удовлетворения требований расходы по уплате государственной пошлины по заявлению относятся на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность закрытого акционерного общества «Геострой»:

•Пени по НДС в размере 2 427 869,8 рублей

•штраф по НДС в размере 16 584,8 рублей

•Пени на страховые взносы (ПФР) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 923 814,34 рублей,

•пени на страховые взносы (ПФР) за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 31 378,25 рублей

•Пени на страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 803 212,68 рублей,

•пени на стразовые взносы за расчетные периоды, с 01.01.2017 года в размере 822 848,21 рублей

•Пени на страховые взносы по дополнительному тарифу в размере 141 326,78 рублей

•Пени по земельному налогу в размере 1500,07 рублей (Ленинградская обл., Тосно),

•пени по земельному налогу в размере 384 314,53 рублей (Невский район),

•штраф по земельному налогу в размере 14 283,26 рублей за 2016 год.

•Пени по налогу на имущество организаций в размере 547 902,11 (Центральный район).

•Пени по налогу на прибыль (в федеральный бюджет) 123 938,28 рублей,

•пени по налогу на прибыль (в бюджет субъектов) 721 644,34 рублей.

•Налог на имущество в размере 5 682 947,07 рублей,

•пени по налогу на имущество организаций в размере 2 463 329,19 рублей (Невский район)

•Штраф по транспортному налогу в размере 210,00 рублей за 2015 год

•Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 884,56 рублей (рассчитанная до 01.01.2017 в размере 637,30 рублей, рассчитанная после 01.01.2017 в размере 2 247,26 рублей)

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу в пользу закрытого акционерного общества «Геострой» 3 000 руб. расходов на уплату государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Сундеева М.В.