Решение от 29 мая 2018 г. по делу № А42-3601/2018

Арбитражный суд Мурманской области

улица Книповича, дом 20, город Мурманск, 183038

http://www.murmansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


город Мурманск Дело № А42-3601/2018

«29» мая 2018 года

Резолютивная часть решения оглашена, полный текст решения изготовлен 29.05.2018.

Арбитражный суд Мурманской области в составе судьи Суховерховой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304519036300161, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Первомайском административном округе г. Мурманска (ОГРН <***>, ИНН <***>), ул. Зеленая, д. 76, г. Мурманск

о признании незаконным отказа, выраженного в письме от 22.02.2018 № 04-10/831, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 115 684 руб. 09 коп.

при участии в заседании представителей:

от истца – Табунщик К.К., паспорт; ФИО3, по заявлению от 29.05.2018,

от ответчика – ФИО4, по доверенности от 09.01.2018 № 07/18,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании незаконным отказа Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Первомайском административном округе г. Мурманска, выраженного в письме от 22.02.2018 № 04-10/831 и обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 115 684 руб. 09 коп.

В обоснование заявленных требований Предприниматель сослался на неправомерность определения подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов, с учетом постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П

Ответчик письменный отзыв не представил.

В судебном заседании заявитель и его представитель настаивали на требованиях, приводя доводы, изложенные в заявлении; представитель ответчика возражал против удовлетворения требований, указав, что постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П вступает в силу со дня официального опубликования – 02.12.2016, следовательно, обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируется исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016.

С учетом мнения представителей сторон, обстоятельств дела и, в соответствии с положениями части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд провел предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции и рассмотрел дело.

Как следует из материалов дела, согласно справке об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ Предпринимателем уплачены страховые взносы за 2014-2015 гг. в общей сумме 184 934 руб. 38 коп.

В декабре Предприниматель обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в сумме 115 684 руб. 09 коп.

22.02.2018 Управление письмом №04-10/831 оставило заявление Предпринимателя без рассмотрения, указав, что постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П вступило в силу 02.12.2016.

Не согласившись с отказом Управления возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов, Предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

Федеральный закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ).

Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок применяются положения Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено, что заявитель в 2014, 2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В силу части первой и второй статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Законом.

Частью первой статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части первой статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона № 212-ФЗ: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (подпункт 1 пункта 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Пунктом 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части восьмой статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ) следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 4 948 654 руб.

Таким образом, сумма дохода свыше 300 000 руб. составила 4 648 654 руб., соответственно, 1% от этой суммы составляет 46 486 руб. 54 коп.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 2 576 375 руб.

Таким образом, сумма дохода свыше 300 000 руб. составила 2 276 375 руб., соответственно, 1% от этой суммы составляет 22 763 руб. 75 коп.

Уплата Предпринимателем указанных сумм страховых взносов за 2014, 2015 годы Управлением не оспаривается.

На основании изложенного исчисление Управлением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование без учета расходов Предпринимателя является неправомерным.

Следовательно, у ответчика отсутствовали основания для отказа в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов.

В судебном заседании представитель ответчика пояснила, заявление Предпринимателя рассмотрено и фактически письмом от 22.02.2018 № 04-10/831 выражен отказ в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Суд, оценив текст письма от 22.02.2018 № 04-10/831 в совокупности с пояснениями представителя Управления, приходит к выводу, что в письме об оставлении заявления без рассмотрения, требования Предпринимателя рассмотрены по существу и в удовлетворении заявления Управлением отказано.

Довод Управления о том, что обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, формируются исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016, судом отклоняется, как основанный на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах, отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Первомайском административном округе г. Мурманска, выраженный в письме от 22.02.2018 № 04-10/831 является незаконным, а излишне уплаченные страховые взносы в сумме 115 684 руб. 09 коп. подлежат возврату заявителю.

Заявитель чеком-ордером от 24.04.2018 уплатил государственную пошлину в сумме 4 771 руб. за рассмотрение искового заявления в суде первой инстанции.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с ответчика подлежат взысканию в пользу заявителя 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату заявителю из средств федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 200 – 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л :

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Первомайском административном округе г. Мурманска, выраженный в письме от 22.02.2018 № 04-10/831, обязав Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Первомайском административном округе г. Мурманска устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов в сумме 115 684 руб. 09 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Первомайском административном округе г. Мурманска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 471 руб., излишне уплаченную по чеку-ордеру от 24.04.2018, выдав справку на ее возврат.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня вынесения.


Судья Е.В. Суховерхова