Решение от 29 октября 2018 г. по делу № А19-18901/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А19-18901/2018
г.Иркутск
29 октября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22.10.2018.

Решение в полном объеме изготовлено 29.10.2018.


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Филатова Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Здоровье» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании не подлежащим исполнению решения от 25.06.2018 №12695,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - не явился;

от инспекции: ФИО2, ФИО3- представителей по доверенностям,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» (далее по тексту – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Здоровье») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании не подлежащим исполнению решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области (далее по тексту – инспекция, налоговый орган) от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и о взыскании с налогового органа излишне взысканной пени в сумме 692 руб. 35 коп. с начислением компенсации в сумме 7 руб. 48 коп. (пункт 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявитель о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Представители налогового органа в судебном заседании требования заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, пояснив, что пени в размере 692 руб. 35 коп. начислена в связи с несвоевременной уплатой заявителем налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год.

Налоговый орган отмечает, что указанная сумма пени начислена по состоянию на 10.05.2018 и предложена к уплате в установленный законом срок.

Налоговый орган также полагает, что его действия по выставлению инкассового поручения от 25.06.2018 №16432 в связи с неисполнением решения от 25.06.2018 №12695, не создало каких-либо препятствий для осуществления Обществом предпринимательской или иной экономической деятельности, не нарушило права и законные интересы налогоплательщика, поскольку заявителю было известно об имеющейся у него задолженности.

По мнению инспекции, несвоевременное направление налогоплательщику решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, не освобождает последнего от обязанности уплатить законно установленные налоги.

Заслушав объяснения представителей налогового органа, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.06.1995 за основным государственным регистрационным номером <***>.

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета 12.03.2018 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2017 год, с исчисленными к уплате в бюджет авансовыми платежами по налогу в размере 392876 руб.

Указанная сумма УСН за 2017 год уплачена Обществом с нарушением установленных законом сроков.

На сумму несвоевременно уплаченного налога, с учетом имеющейся переплаты в размере 3548 руб. 63 коп., инспекцией по состоянию на 10.05.2018 начислены пени в сумме 692 руб. 35 коп.

Требованием по состоянию на 10.05.2018 №7385 налогоплательщику предложено уплатить начисленные пени в добровольном порядке в срок до 07.06.2018.

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок названного требования явилось основанием для принятия налоговым органом решения от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и выставления на расчетный счет Общества инкассового поручения от 25.06.2018 №16432.

Заявитель, полагая, что решение Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств является необоснованным и не соответствует нормам действующего законодательства, а пени в сумме 692 руб. 35 коп. являются излишне взысканными и подлежат взысканию с налогового органа с начислением компенсации (пункт 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации), обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование своих доводов Общество сослалось на то, что обязанность по уплате единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, за 2016 год исполнена в полном объеме.

Также заявитель полагает, что поскольку инспекцией решение о взыскании обозначенной пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика должно было быть вынесено налоговым органом в срок до 27.12.2017, а фактически принято 25.06.2018, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность принудительного исполнения требования налогового органа в отношении пени в размере 686 руб. 02 коп.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из разъяснений, данных Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации пунктом 64 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительным документом налогового органа является постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, которое оспаривается в суде исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

В рамках такого же требования возможно оспаривание в суде инкассового поручения налогового органа, вынесенного на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение же о взыскании пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках является ненормативным правовым актом налогового органа, не является исполнительным документом и не может быть признано не подлежащим исполнению.

Таким образом, обращаясь в суд с требованием о признании не подлежащим исполнению решения от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств Обществом, по мнению суда, неверно выбран способ защиты нарушенного права, поскольку ненормативные правовые акты государственных органов могут быть оспорены в арбитражном суде путем подачи заявления о признании их недействительными в соответствии с главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком требования в указанный срок налоговый орган принимает меры по взысканию задолженности в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Здоровье» в 2017 году применяло упрощенную систему налогообложения и в силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации организации по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета 12.03.2018 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, с исчисленными к уплате в бюджет авансовыми платежами по налогу в размере 392876 руб.

Указанная сумма УСН за 2017 год уплачена Обществом с нарушением установленных законом сроков.

На сумму несвоевременно уплаченного налога, с учетом имеющейся переплаты в размере 3548 руб. 63 коп., инспекцией по состоянию на 12.05.2018 начислены пени в сумме 692 руб. 35 коп.

Требованием по состоянию на 10.05.2018 №7385 налогоплательщику предложено уплатить начисленные пени в добровольном порядке в срок до 07.06.2018. Пени начислены по состоянию на 10.05.2018 в установленный законодательством срок, кроме того, требование направлено в адрес Общества не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки 10.05.2018 (12.03.2018 (дата представления декларации) + 3 месяца).

Неисполнение Обществом данного требования послужило основанием для вынесения инспекцией решения от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика.

Указанное требование №7385 Обществом не обжаловалось в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области и в арбитражный суд.

Суд полагает, что нарушение налоговым органом срока направления решения от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика не освобождает Общество от обязанности уплатить законно установленные налоги и не является основанием для признания его недействительным.

Сроки и порядок, предусмотренные налоговым законодательством в части начисления пеней, вынесения решения о взыскании налога, сбора, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, арбитражный суд полагает, что налоговый орган правомерно начислил заявителю пени за несвоевременную уплату УСН. Расчет пени судом проверен и признан верным. В связи с чем, отсутствуют основания для возврата налоговым органом на расчетный счет Общества взысканных пени в сумме 692 руб. 35 коп.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный акт, решение и действия (бездействия) государственных органов соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителей инспекции, суд не находит правовых оснований для признания не подлежащим исполнению решения от 25.06.2018 №12695 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и о взыскании с налогового органа излишне взысканной пени в сумме 692 руб. 35 коп. с начислением компенсации в сумме 7 руб. 48 коп. (пункт 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.



Судья Д.А. Филатов