Решение от 19 сентября 2017 г. по делу № А34-5070/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002

            Тел.: (3522) 46-64-84, факс: (3522) 46-38-07,

           http://kurgan.arbitr.ru, е-mail: info@kurgan.arbitr.ru

   Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-5070/2017
г. Курган
20 сентября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 сентября 2017 года.

В полном объеме решение изготовлено 20 сентября 2017 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Григорьева А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

заинтересованное лицо: муниципальное казённое дошкольное образовательное учреждение «Центр развития ребенка – детский сад №33 «Светлячок» (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о взыскании задолженности по страховым взносам,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: явки нет, извещен,

от заинтересованного лица: явки нет, извещено; 



установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области (далее – заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Курганской области с заявлением (с учетом принятого судом уточнения заявленных требований) о взыскании с Муниципального казённого дошкольного образовательного учреждения «Центр развития ребенка – детский сад № 33 «Светлячок» (далее – заинтересованное лицо) задолженности в сумме 789 604 руб. 40 коп., из которой:

570 628 руб. 92 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

132 282 руб. 16 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

13 389 руб. 86 коп. - пени, начисленные за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за отчетный период 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

3 104 руб. 00 коп. - пени, начисленные за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за отчетный период 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

58 685 руб. 35 коп. - пени, начисленные за период с 01.06.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала); 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала);

11 514 руб. 11 коп. - пени, начисленные за период с 01.06.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала); 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала).

Представители заявителя и заинтересованного лица в предварительное судебное заседание не явились, о времени и месте проведения предварительного судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также посредством размещения на официальном сайте Арбитражного суда Курганской области в сети Интернет информации о времени и месте проведения предварительного судебного заседания.

 Заявителем представлено уточненное заявление, согласно которому Инспекция просит взыскать с заинтересованного лица задолженность в сумме 292 238 руб. 94 коп., из которых:

166 863 руб. 57 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

38 682 руб. 05 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

13 389 руб. 86 коп. - пени, начисленные за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за отчетный период 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

3 104 руб. 00 коп. - пени, начисленные за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за отчетный период 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

58 685 руб. 35 коп. - пени, начисленные за период с 01.06.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала); 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала);

11 514 руб. 11 коп. - пени, начисленные за период с 01.06.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала); 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала).

Также заявителем представлен акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом и с оттиском печати Муниципального казённого дошкольного образовательного учреждения «Центр развития ребенка – детский сад № 33 «Светлячок», свидетельствующий о подтверждении наличия по состоянию на 05.09.2017 вышеуказанной задолженности.

 Уточненное заявление принято в порядке, установленном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заинтересованным лицом в материалы дела представлен отзыв на заявление, в котором Учреждение указало, что задолженность по страховым взносам была частично оплачена, также ходатайствует об уменьшении размера пени в соответствии со статьёй 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, и просит рассмотреть дело без участия представителя.

Дело рассмотрено без участия представителей заявителя и заинтересованного лица в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, изучив материалы дела, установил следующие обстоятельства.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должна быть осуществлена передача налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Соответственно, с 01.01.2017 на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов, а орган Пенсионного фонда утратил полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах были урегулированы положениями Федерального закона  от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту -  Закон № 212-ФЗ).

Заинтересованное лицо зарегистрировано в качестве юридического лица в едином государственном реестре (ОГРН <***>), в спорный период было зарегистрировано в качестве страхователя в органе пенсионного фонда (055-120-002704).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 11 Федерального закона № 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ) страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 17 Закона № 326-ФЗ страхователь обязан: своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 22 Закона № 326-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются Законом № 212-ФЗ.

В силу пункта 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Статьей 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

Пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим законом сроки. В силу частей 3, 5 и 6 статьи 25 Закона № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заинтересованным лицом в территориальный орган Пенсионного фонда по месту нахождения представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по форме РСВ-1 за отчетный период 9 месяцев 2016 года.

В ходе проведенной проверки органом Пенсионного фонда установлена неполная уплата заинтересованным лицом страховых взносов, составлена справка о выявлении недоимки у плательщика.

В связи с неуплатой страховых взносов за период 3 квартал 2016 года у заинтересованного лица образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 570 628 руб. 92 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 132 282 руб. 16 коп.

В связи с неисполнением заинтересованным лицом обязательств по  уплате страховых взносов за 3 квартал 2016 года своевременно, за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию за нарушение сроков уплаты страховых взносов, в том числе: 13 389 руб. 86 коп. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 3 104 руб. 00 коп. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В адрес заинтересованного лица направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.11.2016 № 055S01160094017.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по выставленному требованию заинтересованным лицом не погашена, требование об уплате начисленных пеней не исполнено.

Также за несвоевременное исполнение заинтересованным лицом обязанности по уплате недоимки за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала), 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала) за общий период с 01.06.2016 по 18.11.2016 произведено доначисление пеней: 58 685 руб. 35 коп. – на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии; 11 514 руб. 11 коп. – на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В адрес заинтересованного лица Управлением направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.11.2016 № 055S01160094029, требование об уплате доначисленных пеней не исполнено.

  Как следует из материалов дела, органом Пенсионного фонда сведения о наличии задолженности, а также требования о ее уплате с приложением соответствующих документов переданы заявителю.

В связи с неисполнением заинтересованным лицом требований об уплате недоимки по страховым взносам и пени за указанные периоды в добровольном порядке в полном объеме, а также пропуском налоговым органом срока, установленного для принятия решения о взыскании с заинтересованного лица задолженности, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

После обращения заявителя в суд заинтересованным лицом произведено частичное погашение задолженности (частично оплачена недоимка по страховым взносам, пени не уплачены), заявителем сумма заявленных требований с учетом оплаты уменьшена, уточненное заявление принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

При этом взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как установлено частью 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В случае пропуска срока налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что заявление о взыскании задолженности по страховым взносам поступило в арбитражный суд в пределах установленного срока.

Исследовав представленные материалы, суд находит доказанным факт несвоевременного и неполного исполнения заинтересованным лицом обязанности по уплате страховых взносов за спорные периоды, что подтверждается расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам, реестрами учета поступления платежей от страхователя, требованием о взыскании недоимки и пени, иными материалами дела.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица недоимки и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Суд, проверив расчеты задолженности, находит их арифметически верными. Принимая во внимание изложенное, суд находит подлежащим удовлетворению требование заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности по страховым взносам и пени.

Довод заинтересованного лица о снижении размера пеней и ссылка на статью 333 Гражданского кодекса Российской Федерации отклоняются судом, исходя из следующего.

Положения Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Закона № 212-ФЗ, которые регулируют отношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных страхователю пеней.

Также размер пеней не может быть снижен на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации. Пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не относятся к неустойке.  Настоящий спор возник из административных правоотношений, нормы гражданско-правового характера в настоящем случае не применимы.

В постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №, от 15.07.1999 № 11-П и от 14.07.2005 № дано определение пеням как компенсационным выплатам, внесение которых плательщиком в случае неуплаты обязательных платежей в установленные сроки компенсирует ущерб, понесенный государством в результате несвоевременного внесения обязательного платежа.

Статьей 25 Закона № 212-ФЗ предусмотрено начисление пени за несвоевременное и неполное исполнение обязанности по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пеням возникла у заинтересованного лица как плательщика страховых взносов и недостаточное финансирование не освобождает его от обязанности производить соответствующие выплаты.

При таких обстоятельствах размер пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, не подлежит уменьшению.

В связи с изложенным, заявление подлежит удовлетворению в полном объеме с учетом уточнения.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с заинтересованного лица. При этом, принимая во внимание имущественное положение названного лица (является учреждением, финансируемым из бюджета), в силу пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.06.2014 № 198-ФЗ) суд считает возможным освободить учреждение от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



решил:

Заявление удовлетворить.

Взыскать с муниципального казённого дошкольного образовательного учреждения «Центр развития ребенка – детский сад № 33 «Светлячок» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) задолженность в сумме 292 238 руб. 94 коп., из которых:

166 863 руб. 57 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

38 682 руб. 05 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

13 389 руб. 86 коп. - пени, начисленные за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за отчетный период 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

3 104 руб. 00 коп. - пени, начисленные за период с 16.08.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за отчетный период 9 месяцев 2016 года (в части 3 квартала);

58 685 руб. 35 коп. - пени, начисленные за период с 01.06.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала); 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала);

11 514 руб. 11 коп. - пени, начисленные за период с 01.06.2016 по 18.11.2016 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, направляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за отчетные периоды: 2015 календарный год (в части 4 квартала); 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года (в части 2 квартала).

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.



Судья

А.А. Григорьев