Решение от 19 ноября 2017 г. по делу № А70-11281/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-11281/2017
г. Тюмень
20 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2017 года. Полный текст решения изготовлен 20 ноября 2017 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Безикова О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области

об оспаривании действий по передаче в налоговые органы сведений о задолженности по страховым взносам за 2002-2004 гг. и пени в фиксированном размере на сумму 7 343,23 руб., в том числе взносы в сумме 3 894 руб., пени в сумме 3 449,23 руб.; обязании аннулировать по лицевому счету задолженность по страховым взносам за 2002-2004 гг. и пени; обязании передать в налоговую инспекцию данные об аннулировании соответствующих задолженностей,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Тюменской области,

при участии

от третьего лица – ФИО3 на основании доверенности от 07.11.2017,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области (далее - ответчик, Управление) об оспаривании действий по передаче в налоговые органы сведений о задолженности по страховым взносам за 2002-2004 гг. и пени в фиксированном размере на сумму 7 343,23 руб., в том числе взносы в сумме 3 894 руб., пени в сумме 3 449,23 руб.; обязании аннулировать по лицевому счету задолженность по страховым взносам за 2002-2004 гг. и пени; обязании передать в налоговую инспекцию данные об аннулировании соответствующих задолженностей.

Определением суда от 12.09.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области (далее – третье лицо, Инспекция, налоговый орган).

Заявитель и ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в соответствии с требованиями статей 122 и 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ, для участия в судебное заседание своих представителей не направили.

Согласно части 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие заявителя и ответчика.

От ответчика поступил отзыв на заявление, в котором он просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель третьего лица считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, ФИО4 в период с 22.05.2002 по 26.12.2005 состояла на учете в Управлении в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В период с 19.02.2002 по 01.01.2005 заявителем осуществлялась предпринимательская деятельность. С 01.01.2005 ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 06.09.2017 ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.01.2017.

Ответчик в отзыве пояснил, что страховые взносы за период с 2002-2004 ИП ФИО2 по состоянию на 31.12.2016 не уплачены. Сведения о задолженности по страховым взносам и пени в сумме 7 343,23 руб. были переданы в налоговый орган.

Полагая, что действия Управления по передаче в налоговый орган сведений о задолженности по страховым взносам и пени в обозначенной сумме являются незаконными, ИП ФИО2 обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование своих требований заявитель ссылается на то, что происхождение задолженности не доказано и не соответствует фактическим обстоятельствам. За прошедшие 12 лет какие-либо требования об уплате взносов заявитель не получал. По мнению ИП ФИО2 срок давности взыскания спорной задолженности пропущен. Указанная задолженность подлежит списанию. Обязанность по передачи задолженности в налоговый орган у ответчика отсутствовала.

В представленном отзыве ответчик пояснил обстоятельства возникновения спорной задолженности, которая относится к периоду 2002-2004 гг. Со ссылкой на пункт 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ ответчик указал на то, что сведения о задолженности по страховым взносам и пени в сумме 7 343,23 руб. были переданы в налоговый орган.

Третье лицо в отзыве подтвердило факт поступления сальдо расчетов с бюджетом в отношении ИП ФИО5, в соответствии с которым заявитель имеет задолженность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010. Со ссылкой на то, что сальдо с имеющейся задолженностью поступило в Инспекцию 22.02.2017, третье лицо указало на отсутствие документов, подтверждающих образование у ИП ФИО2 задолженности по страховым взносам, либо оплаты данной недоимки.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, заслушав пояснения третьего лица, участвующего в деле, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по нижеследующим основаниям.

Организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее – Закон №167-ФЗ).

В период с 01.01.2002 по 31.12.2009 порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам были определены указанным Федеральным законом.

Управление, со ссылкой на статью 28 Закона №167-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период), иные нормативные акты, в отзыве пояснило, что тарифы по уплате страховых взносов за период с 2002 по 2004 гг. установлены в следующем размере:

- 2002 год - 1200 руб. взносы страховая часть, 600 руб. взносы накопительная часть;

- 2003год - 1200 руб. взносы страховая часть, 600 руб. взносы накопительная часть;

- 2004 год - 1200 руб. взносы страховая часть, 600 руб. взносы накопительная часть.

Из отзыва Управления также следует, что за период с 19.02.2002 по 31.12.2004 ИП ФИО2 начислены страховые взносы в сумме 5 154 руб., в том числе, взносы на страховую часть в сумме 3 436 руб., взносы на накопительную часть в сумме 1 718 руб.

Уплата фиксированного платежа за 2002-2004гг. произведена частично в сумме 1 260 руб. в том числе, взносы по страховой части в сумме 930 руб., взносы по накопительной части в сумме 330 руб.

Таким образом, ответчик указал, что в связи с частичной оплатой у заявителя образовалась задолженность по страховым взносам в размере 3894 руб., в том числе, взносы на страховую часть 2 506 руб., взносы на накопительную часть 1 388 руб.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

Учитывая, что по состоянию на 31.12.2016 страховые взносы за период с 2002-2004 гг. ИП ФИО2 не уплачены, сведения о задолженности по страховым взносам и пени на сумму 7 343,23 руб. были переданы ответчиком в налоговый орган.

Удовлетворяя требования заявителя, суд руководствуется нижеследующим.

Согласно части 1 статьи 22 Закона №212-ФЗ (действующий в спорный период) требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу части 2 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки, пени и штрафов направляется плательщику в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Закона №212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (часть 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Частью 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Таким образом, процедура предъявления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов является необходимым условием для последующего принудительного взыскания денежных средств с плательщика взносов, так как в требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Закон №212-ФЗ связывает возникновение у органа контроля за уплатой страховых взносов права принудительного взыскания в бесспорном порядке указанной в требовании задолженности.

В соответствии с частью 7 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

При этом факт направления в адрес плательщика страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов без соответствующих доказательств получения плательщиком страховых взносов требования свидетельствует о невыполнении органом контроля за уплатой страховых взносов составной части процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов нормативных положений пункта 7 статьи 22 Закона №212-ФЗ, согласно которым орган контроля за уплатой страховых взносов обязан подтвердить как факт, так и дату получения плательщиком страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам.

Регламентируемая законодателем процедура направления требования является гарантией прав плательщика страховых взносов, в том числе, при принудительном взыскании задолженности, поэтому нарушение органом контроля за уплатой страховых взносов данной процедуры следует рассматривать как существенное нарушение прав плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации № 71 от 17.03.2003 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ», пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) индивидуальные предприниматели уплачивали суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа в минимальном размере - не позднее 31 декабря текущего года - установлен Федеральным законом от 02.12.2004 № 157-ФЗ «О внесении изменений в статью 28 Закона №167-ФЗ».

Учитывая изложенное, как верно отмечено заявителем, обязанность по направлению требования об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у органов Пенсионного фонда с 1 января года, следующею за истекшим.

Как отмечено судом выше, ответчик установил, что по состоянию на 31.12.2016 страховые взносы за период с 2002-2004 гг. ИП ФИО2 не уплачены.

Вместе с тем, требования об уплате спорной задолженности в добровольном порядке, равно как и доказательства направления таких требований в адрес ИП ФИО2 в установленный срок, в материалах дела отсутствуют.

Имеющиеся в материалах дела требования об уплате №082S01170808376 по состоянию на 09.01.2017, №38247 по состоянию на 02.06.2017 (л.д.11-12), судом во внимание не принимаются, поскольку были направлены Инспекцией в адрес заявителя в 2017 году в отношении задолженности, возникшей до 2010 года.

Таким образом, из представленных в материалы дела доказательств усматривается несоблюдение Управлением процедуры взыскания задолженности по страховым взносам и пени с ИП ФИО2

Невыполнение соответствующего требования является препятствием для дальнейшей реализации рассматриваемой процедуры принудительного взыскания, в том числе, для вынесения решений об обращении взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках или о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика взносов, а также для обращения в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы таких взносов.

При таких обстоятельствах, правовые основания для передачи спорной задолженности в налоговый орган отсутствовали.

В соответствии со статьей 23 Закона №212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, данные правила применяются при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 утвержден Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая нарушение Управлением процедуры взыскания и период образования спорной задолженности (более 14 лет назад), суд считает, что Управлением утрачена возможность взыскания спорной задолженности по страховым взносам и пеням, и она подлежала признанию безнадежной к взысканию и списанию в установленном порядке.

В силу части 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При таких обстоятельствах, Управление должно было принять соответствующие меры к списанию задолженности в размере 7 343,23, в том числе страховые взносы в сумме 3 894 руб., пени в сумме 3 449,23 руб., как безнадежной к взысканию, а не передавать ее в налоговые органы, в связи с чем, требования ИП ФИО2 подлежат удовлетворению, действия Управления подлежат признанию незаконными.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд полагает необходимым указать Управлению на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Заявителем в заявлении в качестве способа восстановления его нарушенных прав и законных интересов указано на обязание Управления аннулировать задолженность по лицевому счету и передать соответствующие данные в налоговую инспекцию.

В то же время, право выбора способа восстановления нарушенных прав и законных интересов является прерогативной арбитражного суда, в связи с чем, суд не связано доводами заявителя в указанной части, а вправе самостоятельной избрать иной способ.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ в связи с удовлетворением заявленных требований судебные расходы, понесенные заявителем по уплате государственной пошлины при рассмотрении настоящего дела, подлежат взысканию с Управления в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 102, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области по передаче в налоговые органы сведений о задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по страховым взносам за 2002-2004 гг. и пени в фиксированном размере 7 343,23 руб., в том числе: страховые взносы в сумме 3 894 руб., пени в сумме 3 449,23 руб.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области в отношении спорной задолженности в фиксированном размере 7 343,23 руб. принять меры, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам», после вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области (625000, <...>; зарегистрировано 05.11.2009 ОГРН <***>; ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (625504, <...>; дата и место рождения: 16.10.1978 г.Тюмень; зарегистрирована 13.01.2017 ОГРНИП 317723200001004; ИНН <***>) судебные расходы в сумме 300 (триста) рублей, понесенные по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Безиков О.А.