Решение от 31 мая 2021 г. по делу № А25-2598/2020

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

31 мая 2021 года Дело №А25-2598/2020


Резолютивная часть решения объявлена 24 мая 2021 года

Решение в полном объеме изготовлено 31 мая 2021 года

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Байчоровой Ф.Б., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Байрамуковой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (Первомайская улица, дом 45, Черкесск город, Карачаево-Черкесская Республика, 369000; ОГРН <***>, ИНН <***>) к Акционерному обществу «Кавказ-Лада» (Пятигорское шоссе, дом №38, Черкесск город, Карачаево-Черкесская Республика, 369009; ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,

с участием представителей в судебном заседании:

от истца - ФИО1, доверенность от 03.02.2021 №04-08/00597, действительна до 03.02.2024,

от ответчика - ФИО2, доверенность от 04.03.2021, действительна до 31.12.2021.

У с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Акционерному обществу «Кавказ-Лада» о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам в общем размере 27 128 376 рублей.

В обоснование исковых требований инспекция указала, что за обществом числится задолженность (недоимка, пени и штраф) по уплате налогов, в связи с тем, что требование об их уплате не исполнено в добровольном порядке.

В отзыве на заявление от 03.03.2021 г. ответчик просит отказать в удовлетворении исковых требований. Указал, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания задолженности, поскольку принятие арбитражном судом по делу №А25-2650/2019 обеспечительных мер в виде приостановления действия решения от 13.05.2019 №11 исключает возможность совершения налоговым органом любых действий, направленных на взыскание налогов, пени, штрафов и является юридическим запретом на совершение любых иных действий, основанных на оспариваемом акте. Считает, что налоговым органом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора с налогоплательщиком.

В судебном заседании стороны поддержали свои доводы.

Представитель истца обратился к суду с ходатайством об уточнении исковых требований в связи с произведенной ответчиком частичной уплатой взыскиваемых сумм. Инспекция просит суд взыскать с общества задолженность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость в размере 24 887 518 рублей 35 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет Российской Федерации (КБК 18210101011011000110) в сумме 57 172 рубля, пени (КБК 18210101011012100110) в размере 2 933 рубля;

- недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012021000110) в сумме 13 567 рублей, пени (КБК 18210101012022100110) в размере 26 389 рублей;

- недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000011000110) в сумме 18 346 479 рублей, пени в размере 6 185 825 рублей 35 копеек (КБК 18210301000012100110) и штраф (КБК 18210301000013000110) в размере 255 153 рубля.

Истец представил дополнительные письменные пояснения по доводам отзыва ответчика и ходатайствовал о приобщении к материалам дела карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), которые судом приобщены к материалам дела.

Представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление, просил отказать в удовлетворении исковых требований. Обратился к суду с ходатайством об отложении судебного разбирательства на другой срок, с целью сверки платежей и уточнением суммы задолженности по уплате налогов.

Суд протокольным определением отказал в удовлетворении ходатайства ответчика об отложении судебного разбирательства.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив в совокупности доводы иска и отзыва на него, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении Акционерного общества «Кавказ-Лада» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике вынесено решение от 13.05.2019 №11 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением от 13.05.2019 N 11 Инспекцией доначислено НДС за 3,4 кварталы 2014 г., 1,2,3,4 кварталы 2015 г., 1,2,3,4 кварталы 2016 г. в сумме 18444024 рублей, налог на прибыль за 2014 г. в федеральный бюджет в сумме 213360 рублей, в бюджет субъекта 1920240 рублей; за 2016 г. в федеральный бюджет в сумме 1507 рублей, в бюджет субъекта 13567 рублей; транспортный налог за 2014 г. 1372 рублей, за 2015 г. 1510 рублей, за 2016 г. 2693 рубля; пени по ст. 75 НК РФ по НДС 6185826 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет 94340 рублей, в бюджет субъекта 849059 рублей, по НДФЛ 6465 рублей, по транспортному налогу за 2014-2016 гг. 1770 рублей, заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату НДС за 1,2,3,4 кв. 2016 г. в сумме 1944607 рублей, налога на прибыль за 2016 год в бюджет субъекта в сумме 2713 рублей; транспортного налога - 841 рубль. Общая сумма, доначисленная по Решению №11 от 13.05.2019 г., составила 29 684 194 рубля.

Решение Инспекции от 13.05.2019 № 11 АО «Кавказ-Лада» было обжаловано в вышестоящий налоговый орган. По результатам рассмотрения жалобы Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике решением от 15.08.2019 N102 отменило решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Карачаево-Черкесской республике от 13.05.2019 №11 о привлечении АО «Кавказ-Лада» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль за 2014 год в размере 2 077 935 рублей и соответствующего размера пени.

10.09.2019 г. Акционерное общество «Кавказ-Лада» обратилось в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2019 №11.

Дополнительно обществом было заявлено ходатайство об обеспечении заявленных требований в виде приостановления действия оспариваемого решения инспекции.

Определением суда от 11.09.2019 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике от 13.05.2019 №11 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, до вступления в законную силу судебного решения по делу №А25-2650/2019.

Налоговым органом 12.09.2019 года выставлено требование №15386 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей, основанием для выставления которого послужило решение от 13.05.2019 №11.

Решением Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 17.03.2020 требования АО «Кавказ-Лада» удовлетворены. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике от 13.05.2019 №11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2020 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявления акционерного общества «Кавказ-Лада» о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2019 №11 отказано.

В связи с неисполнением АО «Кавказ-Лада» требования от 12.09.2019 №15386 и истечением срока для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика в банке (статья 46 Налогового кодекса РФ), Инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. На основании части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим требованием послужил факт доначисления решением от 13.05.2019 №11 налогоплательщику недоимки по налогам, пени, штрафов в размере 27 128 376 рублей.

Обоснованность вынесения названного решения и привлечения налогоплательщика к ответственности была предметом рассмотрения в деле №А25-2650/2019. Решение инспекции от 13.05.2019 №11 признано судом действительным и законным, соответствующим фактическим обстоятельствам.

В соответствии со статьей 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. Обязательность судебных актов не лишает лиц, не участвовавших в деле, возможности обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных этими актами их прав и законных интересов путем обжалования указанных актов.

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица. Поскольку стороны участвовали при рассмотрении дела №А25-2650/2019, решение по указанному делу имеет преюдициальное значение для настоящего дела.

Таким образом, факт наличия у ответчика задолженности по налогам, пени и штрафу в общей сумме27 128 376 рублей, а также период образования данной задолженности считаются судом установленными и не требуют дальнейшего доказывания.

Порядок и сроки взыскания с организаций задолженности по налогам установлены статьями 45 - 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика-организации в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ. В силу пунктов 9 и 10 статьи 46 и пункта 8 статьи 47 НК РФ положения, предусмотренные статьями 46, 47 Кодекса, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога, пени, штрафа. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества организации.

Пункт 2 статьи 45 и пункт 3 статьи 46 НК РФ содержат исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в арбитражный суд, включая пропуск срока для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика-организации в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании, предусмотренное пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ, принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока; решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса РФ. Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней, штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Налогового кодекса РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Налогового кодекса РФ.

Как разъяснено в пункте 76 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57, в том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь статьей 91 и частью 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий. В случае отказа в удовлетворении заявления налогоплательщика, оставления такого заявления без рассмотрения, прекращения производства по делу резолютивная часть соответствующего решения должна содержать указание на отмену принятых обеспечительных мер с момента вступления в силу судебного акта.

Как указано выше, определением суда от 11.09.2019 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике от 13.05.2019 №11 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, до вступления в законную силу судебного решения по делу №А25-2650/2019.

Определение о принятии обеспечительных мер от 11.09.2019 г. размещено в информационной системе «Картотека арбитражных дел» 12.09.2019 г. в 17 ч. 55 мин.

12.09.2019 года налоговым органом выставлено требование №15386 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей, основанием для выставления которого послужило решение от 13.05.2019 №11.

Копия определения от 11.09.2019 года согласно штампу входящей корреспонденции поступила в налоговый орган 13.09.2019 года.

Меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, после получения указанного определения, в период рассмотрения заявления общества о признании недействительным решения налогового органа в суде первой и последующих инстанций налоговым органом не предпринимались.

Решением Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 17.03.2020 требования АО «Кавказ-Лада» удовлетворены. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике от 13.05.2019 №11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2020 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявления акционерного общества «Кавказ-Лада» о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2019 №11 отказано.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.08.2020 года постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2020 по делу № А25-2650/2019 оставлено без изменения.

При этом законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено изменение обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании вступившего в законную силу решения суда, а, следовательно, и право налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, пеней, штрафа.

Таким образом, судом отклоняется довод ответчика о том, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания. При изложенных обстоятельствах у Инспекции отсутствовали правовые основания для выставления заявителю уточненного требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 44, 45, 46 НК РФ, суд приходит к выводу о доказанности налоговым органом наличия оснований для взыскания задолженности по пени и штрафу с общества. При этом инспекцией соблюден срок для обращения в арбитражный суд с настоящим требованием, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК РФ, с учетом наличия юридических препятствий для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.

На основании изложенного, с общества подлежат взысканию задолженность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость в размере в сумме 1 24 887 518 рублей 35 копеек, в том числе недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме 57 172 рубля, пени в размере 2 933 рубля, недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 13 567 рублей, пени в размере 26 389 рублей, недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 18 346 479 рублей, пени в размере 6 185 825 рублей 35 копеек и штраф в размере 255 153 рубля.

Разрешая вопрос о судебных расходах, состоящих из подлежащей уплате в федеральный бюджет государственной пошлины по делу, суд считает, что её следует отнести на ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 29,167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Акционерного общества «Кавказ-Лада» (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость в размере 24 887 518 рублей 35 копеек (Двадцать четыре миллиона восемьсот восемьдесят семь рублей тридцать пять копеек), в том числе:

- недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет Российской Федерации (КБК 18210101011011000110) в сумме 57 172 рубля, пени (КБК 18210101011012100110) в размере 2 933 рубля;

- недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012021000110) в сумме 13 567 рублей, пени (КБК 18210101012022100110) в размере 26 389 рублей;

- недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000011000110) в сумме 18 346 479 рублей, пени в размере 6 185 825 рублей 35 копеек (КБК 18210301000012100110) и штраф (КБК 18210301000013000110) в размере 255 153 рубля.

2. Взыскать с Акционерного общества «Кавказ-Лада» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 147 438 (Сто сорок семь тысяч четыреста тридцать восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).

Судья Ф.Б. Байчорова