Решение от 2 декабря 2021 г. по делу № А59-3158/2021



АРБИТРАЖНЫЙ СУД САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

Коммунистический проспект, 28, Южно-Сахалинск, 693024,

www.sakhali№.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-3158/2021
2 декабря 2021 года
г. Южно-Сахалинск



Резолютивная часть решения объявлена 26 ноября 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 2 декабря 2021 года.


Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Александровской Е.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ойношевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Эра Логистики» (ОГРН 1086501004413, ИНН 6501195168, адрес регистрации: 693023, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. Комсомольская, 263а, офис 9/1)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области

об оспаривании постановления № 65012113400016900003 от 02.06.2021,


при участии представителей:

от заявителя – Никитина А.С. по доверенности от 09.09.2021,

от Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области – Пинти В.В., по доверенности от 23.11.2021 № 04-02/43772,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Эра Логистики» (далее – заявитель, общество) обратилось в суд с заявлением (с учетом заявления от 15.10.2021 об уточнении требований в порядке ст. 49 АПК РФ) о признании незаконным и отмене постановления № 65012113400016900003 от 2 июня 2021 года, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области (далее – Инспекция, налоговый орган), которым общество привлечено к административной ответственности предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

В обоснование заявления указано, что состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, подразумевает нарушение установленного порядка предоставления отчетов и (или) информации и документов. Из постановления о привлечении к административной ответственности следует, что общество не нарушало порядок предоставления отчета о движении валютных средств, а лишь предоставило отчет несвоевременно. Данный состав имеет специальную квалификацию, ответственность за которую предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

До начала судебного заседания от Инспекции поступили дополнительные пояснения (от 21.10.2021 и от 24.11.2021), которые приобщены к материалам дела.


В судебном заседании представитель общества настаивал на удовлетворении заявления.

Представитель инспекции заявление не признал по доводам, изложенным в отзыве на заявление и дополнительных пояснениях.


Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом из материалов дела, в период с 26 марта 2021 года по 12 мая 2021 года специалистом Межрайонной ИФНС № 1 по Сахалинской области, на основании поручения от 26.03.2021, проведена проверка соблюдения валютного законодательства обществом с ограниченной ответственностью «Эра Логистики», результаты которой оформлены актом № 650120210021013 от 12.05.2021.

Согласно акту, в Межрайонную ИФНС № 1 России по Сахалинской области поступила информация, формируемая в соответствии с указанием Центрального Банка РФ от 16.08.2017 № 4498-У «О порядке передачи уполномоченными банками, государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности» органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования о предполагаемом нарушении ООО «Эра Логистики» требований валютного законодательства.

Как указано в акте, между ООО «Эра Логистики» и Частной компанией с ограниченной ответственностью «Чампион Технолоджис Раша и Каспиан Би.Ви.» заключены следующие договоры:

- договор на оказание услуг таможенного представителя от 07.06.2016 № 0564/00-0513/10, по которому, согласно ведомости банковского контроля, на счет ООО «Эра Логистики» 22.10.2020 зачислена валюта Российской Федерации в сумме 115 200 рублей;

- договор транспортной экспедиции от 03.02.2012 № ERA-CHAMP-20120203, по которому, согласно ведомости банковского контроля, на счет ООО «Эра Логистики» 22.10.2020 зачислена валюта Российской Федерации в сумме 680 387,99 рублей;

- договор субаренды Танк-контейнеров от 07.05.2018 № ERA-0518/1100-Z, по которому, согласно ведомости банковского контроля, на счет ООО «Эра Логистики» 22.10.2020 зачислена валюта Российской Федерации в сумме 107 574,09 рублей.

ООО «Эра Логистики» надлежало представить в уполномоченный банк информацию об уникальных номерах перечисленных договоров не позднее 13 ноября 2020 года, однако фактически сведения о валютной операции представлены в банк 16 ноября 2020 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока.

Инспекцией сделан вывод о том, что обществом нарушен пункт 2.22 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

20 мая 2021 года в отношении ООО «Эра Логистики» в присутствии законного представителя лица, привлекаемого к административной ответственности, составлен протокол № 650121113400016900001 об административном правонарушении. Событие правонарушения изложено в тексте протокола в соответствии с содержанием акта от 12.05.2021 года.

Начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области 2 июня 2021 года в отношении общества вынесено постановление № 65012113400016900003, которым общество признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей. В тот же день копия постановления вручена представителю ООО «Эра Логистики» нарочно.


Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.


Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2013 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

На основании части 4 статьи 5, части 3 статьи 23 приведенного Федерального закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.


Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления установлен Инструкцией № 181-И.

В соответствии с пунктом 2.22 Инструкции № 181-И, при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте резидента, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном настоящей Инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента (далее - выписка по операциям на счете).

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2020) была предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Из материалов дела следует, что между ООО «Эра Логистики» и Частной компанией с ограниченной ответственностью «Чампион Технолоджис Раша и Каспиан Би.Ви.» заключены договор на оказание услуг таможенного представителя от 07.06.2016 № 0564/00-0513/10, договор транспортной экспедиции от 03.02.2012 № ERA-CHAMP-20120203 и договор субаренды Танк-контейнеров от 07.05.2018 № ERA-0518/1100-Z.

В рамках исполнения указанных договоров, инопартнером на счет общества в филиал «Хабаровский» АО «Альфа-Банк» 22 октября 2020 года по платежным поручениям №№ 621, 623 622 перечислены денежные средства в размере 115 200 рублей, 680 387,99 рублей и 107 574,09 рублей соответственно.

Сведения о данных операциях с указанием уникальных номеров договоров были представлены обществом в филиал АО «Альфа-Банк» 16 ноября 2020 года.

Между тем, сроком представления сведений о валютных операциях по установленной форме, исходя из требований пункта 2.22 Инструкции № 181-И, являлось 13 ноября 2020 года (выходные дни: 24, 25, 31 октября 2020; 1, 4, 7, 8 ноября 2020 года).

Налоговым органом установлено, и обществом не опровергается, что соответствующие сведения о валютных операциях представлены в уполномоченный банк 16 ноября 2020 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Законом № 218-ФЗ от 20.07.2020 «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» диспозиция части 6 статьи 15.25 КоАП РФ была изменена в части исключения ответственности за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации по валютным операциям, правил оформления паспортов сделок.

Приведенным Законом № 218-ФЗ в статью 15.25 КоАП РФ введена новая часть 6.3.1, в соответствии с которой непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В рассматриваемом деле налоговый орган не ссылается на нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютных операциям, подтверждающих документов и информации; в частности, не оспаривается то обстоятельство, что форма «Сведений о валютных операциях» составлена обществом корректно, имеет необходимые реквизиты, ссылку на уникальный номер договора и иные сведения. Налоговый орган в ходе проверки и в судебном разбирательстве ссылается исключительно на нарушение срока представления такой отчетности.

По правилам пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события или состава административного правонарушения.


Суд при рассмотрении дела пришел к выводу, что в действиях общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствует состав административного правонарушения, а по части 6.3.1 приведенной статьи (непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока) отсутствует событие административного правонарушения.


В этой связи суд приходит к выводу, что основания для привлечения общества к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютной операции, подтверждающих документов и информации по валютной операции по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ у инспекции отсутствовали.

Частью 2 статьи 211 АПК РФ предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.


Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования общества с ограниченной ответственностью «Эра Логистики» удовлетворить.

Постановление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области № 65012113400016900003 от 02.06.2021, о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Эра Логистики» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях признать незаконным и отменить полностью.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Сахалинской области.


Судья Е.М. Александровская