Решение от 2 апреля 2019 г. по делу № А43-53151/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-53151/2018

г.Нижний Новгород 2 апреля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 марта 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 2 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Бычихиной С.А. (шифр 31-75),

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304525634500047, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Автозаводском районе г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода о признании недействительным решения,

при участии в судебном заседании представителя заявителя ФИО3 по доверенности от 09.01.2019, представителя ответчика ФИО4 по доверенности от 06.08.2018,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации в Автозаводском районе г. Нижнего Новгорода (далее – ответчик, Фонд) от 20.09.2018.

Определением суда от 07.02.2019 при принятии заявления к производству Инспекция Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г. Н.Новгорода привлечена в качестве соответчика.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО2 указывает, что в период с 2014 по 2015 осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы уменьшенные на расходы". ИП ФИО2 является плательщиком страховых взносов, которые в период с 2014 по 2015 годы исчислялись ею исходя из общей суммы полученного дохода согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действующего в спорном периоде (в размере 1% с суммы доходов превышающих 300 000,00 руб.).

Заявителем были представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 и 2015 годы, где указаны следующие данные: в 2014 году общая сумма дохода, подлежащая налогообложению – 13 534 067 руб. 00 коп.; сумма произведенных расходов – 11 915 700 руб. 00 коп. В 2015 году общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 9 935 620 руб. 00 коп.; сумма произведенных расходов – 8 879 424 руб. 00 коп..

ИП Абрамова И.В. перечислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платежными поручениями от 29.09.2015 №278 на сумму 58 080 руб., от 03.07.2015 №205 на сумму 48 018 руб. 19 коп., от 30.03.2016 №70 на сумму 11 365 руб. 19 коп., от 24.03.2016 № 65 на сумму 102 009 руб.08 коп., от 29.09.2015 №2814 на сумму 2 816 руб. 40 коп.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014,2015 годы заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, без учета документально подтвержденных расходов.

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, согласно которому доход подлежит уменьшению на величину фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (решение оформлено письмом от 20.09.2018 № 01-17/9254).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением о признании недействительным решения Фонда.

Фонд в письменном отзыве на заявление и в судебном заседании пояснил, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть произведен только на основании судебного решения.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

В данном случае материалами дела подтверждается, что уплаченная ИП ФИО2 сумма страховых взносов за 2014 год была исчислена с облагаемой базы при формировании которой был учтен только доход, без учета суммы расходов.

В ходе судебного заседания с участием представителей сторон был проверен расчет излишне уплаченных ИП ФИО2 сумм страховых вносов и пени за 2014 год (расчет имеется в материалах дела, подписан представителем по доверенности). Сумма переплаты за 2014 год подтверждена вышеназванными платежными поручениями, указана в отзыве Фонда. Представитель Фонда не оспаривал и подтвердил величину переплаты.

Также в ходе сверки сумм переплаты сторонами установлено, что переплаты за 2015 год не имеется, в связи с чем представитель заявителя уточнил требования и просит обязать Фонд принять решение о возврате излишне уплаченных взносов за 2014 год в сумме 107 436,21 рубль, а также соответствующие этой сумме пени.

Таким образом излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год и соответствующие им пени подлежат возврату заявителю. В этой связи оспариваемый ненормативный правовой акт органа Пенсионного фонда РФ должен быть признан недействительным как нарушающий права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В связи с изложенным на Пенсионный Фонд возлагается обязанность принять решение о возврате денежных средств и направить его для исполнения в соответствующую налоговую инспекцию.

На основании положений статьи 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей, уплаченной заявителем по платежному поручению от 04.02.2019 №17 подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя (определение Верховного Суда РФ от 11.08.2017 №302-КГ17-4293, от 16.01.2018 № 307-КГ17-13851).

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управлению Пенсионного фонда в Автозаводском районе г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 20.09.2018 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и соответствующих пени.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда в Автозаводском районе г. Нижнего Новгорода принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304525634500047, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 107 436 (сто семь тысяч четыреста тридцать шесть) рублей 21 копейка и соответствующих данной сумме пеней.

Решение направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда в Автозаводском районе г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 ОГРНИП 304525634500047, ИНН <***>) 300 (триста) рублей расходов по оплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) в течение месяца со дня его принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течении двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 АПК РФ при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы (в том числе и в электронном виде) подаются через Арбитражный суд Нижегородской области.

Судья С.А. Бычихина