Решение от 3 февраля 2021 г. по делу № А46-21540/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-21540/2020
03 февраля 2021 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 27 января 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 03 февраля 2021 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Луговик М.В., рассмотрев в судебном заседании заявление бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования «Детская художественная школа № 5» города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов и сборов,

при участии в заседании суда:

от БОУ ДО «ДХШ № 5» города Омска – директор ФИО1 (паспорт),

от ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска – ФИО2 (доверенность от 18.01.2021 № 01-18/00411, удостоверение, диплом) – не допущена к участию в процессе ввиду отсутствия документов, подтверждающих смену фамилии,



УСТАНОВИЛ:

бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования «Детская художественная школа № 5» города Омска (далее – заявитель, БОУ ДО «ДХШ № 5» г. Омска, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам и сборам (пени за несвоевременно уплаченные платежи по единому социальному налогу) в сумме 7174,39 руб., в числе которой: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 5027,96 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в сумме 1677 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 402,43 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в государственный фонд занятости населения Российской Федерации в сумме 67 руб.

Определением от 24.12.2020 Арбитражного суда Омской области указанное заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-21540/2020.

В порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), при отсутствии возражений сторон (письменных и устных), суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В ходе судебного разбирательства по делу представитель заявителя требования поддержал; представитель налогового органа просил в удовлетворении требований отказать (отзыв от 30.12.2020 вх. № 205181).

Рассмотрев материалы дела, заслушав позиции сторон, суд установил следующее.

БОУ ДО «ДХШ № 5» г. Омска зарегистрировано в качестве юридического лица 19.10.1995 за основным государственным регистрационным номером <***>.

Из обращения Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 16.04.2020 № 08-32/06074 в адрес Администрации города Омска следует, что по состоянию на 01.04.2020 года у БОУ ДО «ДХШ № 5» г. Омска имеется задолженность в сумме 7174,39 руб., в числе которой:

1. Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 5027,96 руб.;

2. Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в сумме 1677, 00 руб.;

3. Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 402,43 руб.;

4. Единый социальный налог, зачисляемый в государственный фонд занятости населения Российской Федерации в сумме 67 руб.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, обратилось с заявлением в суд.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные документы и доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно содержащимся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 разъяснениям при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом и налогоплательщиком, что спорная задолженность по уплате обязательных платежей (налогов) образовалась по состоянию с 2003 по 2014 годы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Вместе с тем, доказательств вынесения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также доказательств направления решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов для исполнения, в материалах дела не имеется и налоговым органом не представлено.

Более того, в материалах дела также отсутствуют доказательства, свидетельствующие о направлении решений Инспекции о взыскании задолженности за счет имущества Учреждения на исполнение в установленном законом порядке; кроме того, сроки осуществления принудительного взыскания задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные процитированными выше нормами НК РФ, к моменту обращения Учреждения с заявлением в суд истекли.

При этом сведений о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания в судебном порядке в материалах настоящего дела также не имеется.

Таким образом, учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что возможность взыскания с Учреждения спорной задолженности налоговым органом утрачена, требования заявителя подлежат удовлетворению, что влечет за собой отнесение судебных расходов по оплате государственной пошлины на налоговый орган в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования «Детская художественная школа № 5» города Омска удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате налогов и сборов (пени за несвоевременно уплаченные платежи по единому социальному налогу) в сумме 7174,39 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 5027,96 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ в сумме 1677 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 402,43 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в государственный фонд занятости населения Российской Федерации в сумме 67 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования «Детская художественная школа № 5» города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) 6000 руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья С.Г. Захарцева