Решение от 13 апреля 2021 г. по делу № А46-4528/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-4528/2021
13 апреля 2021 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 12 апреля 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 13 апреля 2021 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по обязательным платежам в общем размере 103 640,73 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации,

в заседании суда принятии участие:

от БУЗОО «СДР» - ФИО2 по доверенности от 09.04.2021 № 1-46, диплом не представлен, к участию в заседании в качестве представителя не допущена;

от ИФНС по САО г. Омска – ФИО3 по доверенности от 13.01.2021 № 01-16/00110, удостоверение, диплом,

УСТАНОВИЛ:

18.03.2021 бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» (далее - заявитель, БУЗОО «СДР») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании невозможной ко взысканию налоговым органом задолженности по единому социальному налогу (пени), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 15378,48 руб., по единому социальному налогу (пени), зачисляемому Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 88262,25 руб., образовавшейся до 2010 года в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением от 25.03.2021 Арбитражного суда Омской области указанное заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-4528/2021.

В порядке части 4 статьи 137 АПК РФ, при отсутствии возражений сторон (письменных и устных), суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В ходе судебного разбирательства по делу представитель налогового органа просил в удовлетворении требований отказать (отзыв от 09ю04.2021 вх. № 65726).

Рассмотрев материалы дела, заслушав позиции сторон, суд установил следующее.

На основании распоряжения Правительства Омской области от 30 декабря 2009 года № 202-рп «О реорганизации бюджетных учреждений здравоохранения Омской области» бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка № 1» реорганизовано путем присоединения к нему бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка № 2», бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка № 3», бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка № 4» и является их правопреемником на основании передаточных актов.

В Межрайонной ИФНС № 12 по Омской области 16 июля 2010 года зарегистрирована пятая редакция Устава, с принятием которой бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка № 1» переименовано в бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка».

В соответствии с постановлением Правительства Омской области от 24 ноября 2010 года № 226-п «Об утверждении перечня казенных учреждений Омской области, создаваемых путем изменения типа бюджетных учреждений Омской области» создано казенное учреждение здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» путем изменения типа бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» и является его правопреемником.

В соответствии с распоряжением Правительства Омской области от 11 апреля 2018 года № 34-рп «О создании бюджетных учреждений здравоохранения Омской области путем изменения типа существующих казенных учреждений здравоохранения Омской области» создано бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» (далее - Учреждение) путем изменения типа казенного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» и является его правопреемником.

Учреждение, является некоммерческой организацией, созданной Омской областью для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий Министерства здравоохранения Омской области.

БУЗОО «СДР» зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером <***>.

Согласно представленной налоговым органом справке № 15648 (форма по КНД 1160080) по состоянию на 01.03.2021 у БУЗОО «СДР» имеется задолженность по обязательным платежам в общей сумме 103 640,73 руб., в числе которой:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в общей сумме 15378,48 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 88262,25 руб.

БУЗОО «СДР» посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, обратилось с заявлением в суд.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные документы и доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно содержащимся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 разъяснениям при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом и налогоплательщиком, что спорная задолженность по уплате обязательных платежей (налогов) образовалась в период с 2004 г. по 2011 г.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Из отзыва налогового органа следует, что Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ предпринимались меры по взысканию задолженности по обязательным платежам, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа), а также вынесены решения о взыскании налога (копии требований и решений представлены в материалы дела).

Вместе с тем доказательств направления таких требований и решений в адрес налогоплательщика налоговым органом не представлено, со ссылкой на истечение сроков хранения, предусмотренных Приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88.

При этом, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о направлении решений Инспекции о взыскании задолженности за счет имущества Учреждения на исполнение в установленном законом порядке; кроме того, сроки осуществления принудительного взыскания задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные процитированными выше нормами НК РФ, к моменту обращения Бюджетного учреждения с заявлением в суд истекли.

Как пояснил представитель налогового органа в судебном заседании 12.04.2021, меры, направленные на взыскание названной задолженности в судебном порядке не принимались.

Таким образом, учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что возможность взыскания с Бюджетного учреждения спорной задолженности налоговым органом утрачена, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Удовлетворение заявленных требований влечет отнесение судебных расходов по оплате государственной пошлины на налоговый орган в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, именем РФ,

Р Е Ш И Л:

заявление бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» по пени по единому социальному налогу за период с 2004 по 2011 год в общем размере 103640,73 руб., указанную в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска № 15648 (форма по КНД 1160080) по состоянию на 01.03.2021.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Специализированный дом ребенка» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 6000,00 руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья С.Г. Захарцева