Решение от 12 октября 2020 г. по делу № А68-7842/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041, Россия, Тульская область, г. Тула, Красноармейский проспект, д. 5

тел./факс (4872) 250-800; e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Тула Дело № А68-7842/2020

Резолютивная часть решения объявлена «05» октября 2020 года

Полный текст решения изготовлен «12» октября 2020 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Косоуховой С.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению (с учетом уточнения) индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 311715433300127, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании незаконным отказа осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в размере 54 265 руб. 11 коп., выразившегося в Уведомлении № 99 от 21.07.2020; обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в размере 54 265 руб. 11 коп., взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 171 руб.,

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии в заседании:

от заявителя – не явились, извещены, ходатайство,

от ответчика – представитель ФИО3, по доверенности, диплому,

от третьего лица – не явились, извещены,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратилась в арбитражный суд к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) (далее – ГУ-УПФ РФ в г.Туле Тульской области, Управление, ответчик) с заявлением (с учетом уточнения) о признании незаконным отказа осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2017 года в размере 54 265, 11 руб., выразившегося в Уведомлении от 21.07.2020 № 99; обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2017 года, в размере 54 265, 11 руб., взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 171 руб.

Заявитель, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, заявителем подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствтии.

Спор рассмотрен по имеющимся материалам дела в отсутствие заявителя и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

07.07.2020 по результатам совместной сверки ИП ФИО2 и Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области выявлен факт излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 г.

Согласно справке от 07.07.2020 № 113636 переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила 949,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации - 53 315, 90 руб.

На основании ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации 07.07.2020 ИП ФИО2 направлено заявление в ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на общую сумму 54 265,11 руб.

31.07.2020 от ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области получено Уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 21.07.2020 № 99.

05.08.2020 в соответствии с Уведомлением № 99 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Тульской области направлены заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на общую сумму 54 265,11 руб.

07.08.2020 от Межрайонной ИФНС Росси № 12 по Тульской области получено сообщение № 23199 и № 23200 об отказе в возврате налогоплательщику страховых взносов, причина отказа в зачете (возврате): необходимо решение территориального отделения Пенсионного фонда Российской Федерации о возврате заявленной переплаты.

07.08.2020 в дополнение к Уведомлению заявителем получено письмо от ГУ - Центр по выплате пенсий и обработки информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Тульской области об отказе перечисления излишне уплаченных сумм в связи с тем, что заявление подано за пределами трехлетнего срока.

Вышеизложенное явилось основанием для обращения заявителя в суд с настоящими требованиями.

Проанализировав материалы дела, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017 г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Статьей 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов (статья 25 Закона № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статей 26 и 27 Закона № 212-ФЗ зачет (возврат) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится органом контроля за уплатой страховых взносов (территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации) по месту учета плательщика страховых взносов.

В силу пункта 4 статьи 26 Закона № 212-ФЗ в случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, территориальный орган пенсионного фонда проводит сверку информации, содержащейся в ведомости по форме АДВ-11, и декларации по пенсионным взносам за соответствующий период.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов плательщику необходимо написать заявление по форме 23-ПФР для излишне уплаченных сумм.

В силу части 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Согласно части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов в соответствующий контролирующий орган может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичная норма в отношении возврата излишне уплаченного налога установлена в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, применительно к рассматриваемому спору, следует, что положения ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи предусматривают, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (п. 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено НК РФ (п. 9).

Аналогичная правовая позиция, применительно к рассматриваемому спору, изложена в п. 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому пропуск срока на подачу заявления в налоговый орган не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

При этом, под нарушением права подразумевается возникновение у плательщика права требования возврата переплаты, а не отказ налогового органа (иного государственного, в том числе внебюджетного, органа) в ее возврате, что следует и из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06.

Следовательно, указанная норма направлена не на ущемление прав, а напротив, позволяет в течение трех лет со дня уплаты налога, страховых взносов предъявить государственному органу соответствующие требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Вопрос определения времени, когда плательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, страховых взносов, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой плательщик допустил переплату, наличие у него возможности для правильного исчисления, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога, страховых взносов.

Ограничительный перечень событий и фактов, когда плательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации разъяснил в постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

В рассматриваемом случае, предприниматель указывает на то, что о наличии переплаты по страховым взносам узнал при составлении 07.07.2020 акта совместной сверки.

Указанный довод судом отклоняется, при этом суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионной фонда на выплату страховой пенсии, образовалась за счет денежных средств, перечисленных платежным поручением № 95 от 26.12.2014г. на общую сумму 121 299,36 руб., из которых 67 983, 46 руб. учтены в счет погашения обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы доходы плательщика, полученной сверх предельной величины дохода; переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков в размере 949,21 руб., образовалась до 01.01.2017г.

В управление Пенсионного фонда заявитель за справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам не обращался. Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам заявитель имеет переплату, сформировавшуюся за период до 01.01.2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии в сумме 53 315 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков в размере 949,21 руб.

ИП ФИО2 обратилась в Управление ПФР с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней штрафов 07 июля 2020 года.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

О пропуске срока заявитель должен был знать, поскольку при самостоятельной оплате, налогоплательщик мог установить переплату без получения дополнительной информации, соблюдая надлежащий учет платежей.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что составление акта сверки от 07.07.2020 нельзя считать моментом, когда предприниматель узнал или мог узнать об излишней уплате страховых взносов.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченных страховых взносов в судебном порядке в установленный трехлетний срок, материалы дела не содержат.

Как следует из материалов дела, заявитель обратился в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 07.07.2020, то есть за пределами трехлетнего срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

С учетом изложенного, основания для отмены обжалуемого отказа осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в размере 54 265 руб. 11 коп. у суда отсутствуют.

Судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины, понесенные заявителем при подаче заявления в сумме 300 руб., подлежат отнесению на заявителя.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.40 НК РФ излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1 871 руб., уплаченная по платежному поручению от 20.08.2020 № 128, подлежит возврату в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО2 отказать.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. отнести на заявителя.

Возвратить в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 871 руб.

На решение арбитражного суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.


Судья С.В. Косоухова