Решение от 4 июля 2018 г. по делу № А53-13590/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону «04» июля 2018 г. Дело № А53-13590/18

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Колесник И.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к МИФНС России № 3 по Ростовской области о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности,

при участии: от заявителя: представитель не явился; от заинтересованного лица: представитель не явился;

установил:

Управление социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области (далее – заявитель, Управление) обратилось в суд с заявлением к МИФНС России № 3 по Ростовской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция) о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности в размере 92801,72 руб.

Заявитель в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования, согласно которым просил признать утраченной Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области возможность взыскания с Управления социальной защиты населения Чертковского района Ростовской области задолженности в общем размере 92801,72 руб., в том числе:

а) по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (штрафы, КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.;

б) НДФЛ (налоговый агент, КБК 18210102010010000110): - пеням в размере 51387,72 руб.;

- штрафам в размере 6464 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 3 по Ростовской области исключить из лицевого счета Управления социальной защиты населения Чертковского района Ростовской области (ИНН <***>) задолженность в общем размере 92801,72 руб., в том числе:

а) по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (штрафы, КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.;

б) НДФЛ (налоговый агент, КБК 18210102010010000110): - пеням в размере 51387,72 руб.;

- штрафам в размере 6464руб.

Данное уточнение в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом принято.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил.

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечило. Представило в материалы дела через канцелярию суда отзыв на заявление, в котором пояснило, что период образования задолженности 2001 год и документов, на основании которых она определена не сохранилось, они уничтожены по истечении сроков хранения.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствии представителей лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с информацией Минфина Ростовской области, за Управлением социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области значится задолженность по штрафам и пеням в сумме 92801,72 руб.

Согласно справки № 190031 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 24.04.2018 подтверждено наличие задолженности по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.; задолженности по пеням в размере 51387,72 руб. по НДФЛ налоговых агентов (КБК 18210102010010000110) и штрафам в размере 6464 руб. по НДФЛ налоговых агентов (КБК 18210102010010000110), Всего задолженность в размере 92801,72 руб.

27.06.2017, 13.10.2017 в связи с тем, что в Управлении социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области отсутствовали документы о наличии указанной задолженности, Управлением были направлены запросы в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ростовской области об основаниях и сроках ее возникновения.

По состоянию на 24.04.2018 на лицевом счете налогоплательщика - Управления социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области имеется задолженность по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб. (штрафы); задолженности по пеням в размере 51387,72 руб. по НДФЛ налоговых агентов (КБК 18210102010010000110) и штрафам в размере 6464 руб. по НДФЛ налоговых агентов (КБК 18210102010010000110).

В ответ на указанный запрос налоговый орган представил сведения, из которых следует, что данная задолженность образовалась у налогоплательщика на основании решения о привлечении к налоговой ответственности от 29.11.2001. Иных сведений и документов по запросу предоставлено не было в связи с истечением срока хранения документов.

Полагая, что инспекция утратила возможность взыскания указанных сумм недоимки, пени и штрафа, Управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной ко взысканию указанной задолженности.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Как следует из материалов дела, межрайонная ИФНС России № 3 по Ростовской области не предприняла мер по взысканию задолженности по штрафам и пеням, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени в отношении Управления социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области налоговым органом пропущен. Поэтому налоговый орган утратил право взыскания (судебного и внесудебного) в отношении этих сумм штрафов и пеней.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.01.2013 № 10534/12, в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление № 57) налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 Постановления № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Согласно пункту 9 Постановления № 57 при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В данном случае инспекцией не оспаривается факт утраты налоговым органом возможности взыскания спорной суммы в связи с истечением установленного срока их взыскания, в связи с чем принятый судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной и ее списания в установленном порядке органами, указанными в пункте 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного требование Управления подлежит удовлетворению.

Задолженность Управления социальной защиты населения Чертковского района Ростовской области в общем размере 92801,72 рублей, в том числе: по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (штрафы, КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.; НДФЛ (налоговый агент, КБК 18210102010010000110): пеням в размере 51387,72 руб.; штрафам в размере 6464 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

В порядке устранения допущенных нарушений прав и законных интересов налогоплательщика записи о задолженности в общем размере 92801,72 рублей, в том числе: по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (штрафы, КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.; НДФЛ (налоговый агент, КБК 18210102010010000110): пеням в размере 51387,72 руб.; штрафам в размере 6464 руб. подлежат исключению инспекцией из лицевого счета Управления социальной защиты населения Чертковского района Ростовской области немедленно после вступления настоящего решения в силу.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность Управления социальной защиты населения Администрации Чертковского района Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в общем размере 92801,72 рублей, в том числе: по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (штрафы, КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.; НДФЛ (налоговый агент, КБК 18210102010010000110): пеням в размере 51387,72 руб.; штрафам в размере 6464 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Администрации Чертковского района Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) путем исключения записей о задолженности в общем размере 92801,72 рублей, в том числе: по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (штрафы, КБК 18211603010010000140) в размере 34950 руб.; НДФЛ (налоговый агент, КБК 18210102010010000110): пеням в размере 51387,72 руб.; штрафам в размере 6464 руб. из лицевого счета Администрации Чертковского района Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух

месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Колесник