Решение от 13 апреля 2023 г. по делу № А40-20573/2023

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-20573/23-183-237
13 апреля 2023 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 13 апреля 2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ежовой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «АНТ СЕТЬ» в лице конкурсного управляющего Сорокина П.А. к ИФНС России № 19 по городу Москве, третье лицо ИФНС России № 36 по г. Москве об обязании возвратить сумм излишне уплаченного налога,

при участии: от заявителя – конкурсный управляющий Сорокин П.А., паспорт, определение АСГМ от 09.07.2020 г.

от ИФНС России № 19 по городу Москве - Бахрова И.А., уд., дов. от 16.01.2023

от третьего лица ИФНС России № 36 по г. Москве – Шувалова Т.В., уд., дов. от 22.06.2022,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 10.02.2023 заявление ООО «АНТ СЕТЬ» в лице конкурсного управляющего Сорокина П.А. (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) к ИФНС России № 19 по городу Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган), третье лицо ИФНС России № 36 по г. Москве об обязании возвратить сумм излишне уплаченного налога принято к производству.

В судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель ИФНС России № 19 по городу Москве представил отзыв для приобщения к материалам дела. Представитель ИФНС России № 36 по городу Москве представил отзыв для приобщения к материалам дела. Представитель заявителя представил оригинал заявления с дополнительными документами. Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 78 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.11.2021 N 379-ФЗ) установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из содержания данных положений НК РФ следует, что для реализации предусмотренного статьей 21 НК РФ права налогоплательщик должен обратиться в соответствии со статьей 78 НК РФ в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате или зачете переплаты.

Срок для обращения налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога следует исчислять со дня уплаты суммы налога в бюджет. Иного законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, основанием для возврата или зачета суммы излишне уплаченного налога является письменное заявление налогоплательщика, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, а также отсутствие недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, зачисляемым в тот же бюджет (внебюджетный фонд).

Налоговым агентом ООО «АНТ СЕТЬ» в инспекцию представлены уточенные налоговые расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев квартальный 2016 года:

-07.09.2022 номер корректировки 2 (peг. номер 1561038995);

-26.10.2022 номер корректировки 3 (peг. номер 1588950860);

-01.11.2022 номер корректировки 3 (peг. номер 1593649769).

Представленный уточенный расчет уменьшает налоговые обязанности налогоплательщика на сумму 433 333 руб.

Причиной подачи уточненной налоговой декларации и заявления о возврате является Определение Арбитражного суда города Москвы от 28.12.2020 по делу № А40-19746/19-185-143, оставленное без изменения Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2021, признавшим недействительным списания с расчетного счета заявителя в пользу Казачека С.В. денежных средств на выплату дивидендов.

Однако при проведении анализа КРСБ налогоплательщика установлено, что сумма налога в размере 965 159 руб. по сроку 08.02.2017 не была отражена в лицевом счете налогового агента.

Инспекцией проведены начисления налога по уточненному расчету № 561038995 по сроку уплаты 08.02.2017 в размере 531 826 руб.

Обществом представлены уточенные налоговые расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев квартальный 2016 года с истекшим сроком давности, а именно 07.09.2022, 26.10.2022, 01.11.2022.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2016 года первичный представлен в ИФНС России № 36 по г. Москве, согласно представленного первичного расчета, суммы исчисленного налога составили по срокам уплаты: 08.11.2016 - 210 490 руб., 21.12.2016 - 200 652 руб., 08.02.2017 - 965 159 руб.

Согласно представленному уточенному расчету №1561038995, суммы исчисленного налога составили по срокам уплаты 08.11.2016 - 210 490 руб., 21.12.2016 - 200 652 руб., 08.02.2017 - 531 826 руб.

Таким образом, представленный уточенный расчет уменьшает налоговые обязанности налогоплательщика на сумму 433 333 руб.

Однако, при проведении анализа состояния расчетов с бюджетом Общества установлено, что сумма налога в размере 965 159 руб. по сроку уплаты 08.02.2017 не отражена в состоянии расчетов с бюджетом.

Инспекцией проведены начисления налога по сроку уплаты 08.02.2017 в размере 531 826 руб.

Также установлено, что расчеты 6-НДФЛ за 2016 год должны быть представлены с ОКТМО 45398000 и уплата налога должна производится по соответствующему ОКТМО, при этом налогоплательщик представляет первичный расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2016 года на ОКТМО 45904000, а сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год представлены с ОКТМО 45398000.

В связи с чем налогоплательщик представляет уточненный расчет № 1588950860 на ОКТМО 45398000. Согласно представленному расчету суммы исчисленного налога составили 08.11.2016 - 210 490 руб., 21.12.2016 - 200 652 руб., 08.02.2017 - 531 826 руб. При этом начисления на ОКТМО 45904000 обнуляются уточненным расчетом № 1593649769.

Таким образом, уточненные расчеты, представленные налогоплательщиком за 2016 год с истекшим сроком давности, отражены инспекцией в состоянии расчетов с бюджетом в хронологическом порядке, согласно датам представления.

В связи с тем, что сумма по первичному расчету 6-НДФЛ в размере 965 159 руб. по сроку 08.02.2017 не была отражена в лицевом счете налогового агента, налогоплательщик продолжал пользоваться возникшей переплатой при представлении последующих расчетов 6-НДФЛ с 1 квартала 2017 года по 1 квартал 2019 года.

Следовательно, на момент отражения в состоянии расчетов с бюджетом суммы налога, подлежащей начислению (согласно представленным налоговым агентом уточненным расчетам, уменьшенных по решению суда в отношении выплаченных дивидендов Казачеку С.В.), в размере 531 826 руб., у налогоплательщика образовалась задолженность по НДФЛ в размере - 217 492 руб.

Таким образом, после отражения представленных налоговым агентом уточенных расчетов, у налогового агента сумма переплаты к возврату отсутствует, что подтверждается Письмом УФНС России по г. Москве от 26.12.2022 №21-10/154475@.

Через личный кабинет налогоплательщика 01.11.2022 в инспекцию поступило заявление №3 КУ ООО «АНТ СЕТЬ» Сорокина П.А. о возврате излишне уплаченных денежных средств по НДФЛ по ОКТМО 45398000 в сумме 433 333 руб.

Инспекцией принято решение об отказе возврате вышеуказанной суммы, о чем сообщено заявителю письмом от 08.11.2022 года №23-05/012553@.

Также налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи направлен отказ в возврате денежных средств в размере 433 333 руб. (Решение от 07.12.2022 №58517).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вводится Институт Единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

Платежные поручения на перечисления денежных средств, осуществленные до 01.01.2023 входят в сформированное сальдо по ЕНС.

По состоянию на текущую дату переплата по ЕСН у налогоплательщика в сумме 433 333 руб. отсутствует.

Кроме того, в связи с тем, что оспариваемая к возврату переплата по НДФЛ, возникла за пределами 3-х летнего срока (платежные поручения 2016), положительное сальдо по НДФЛ по ОКТМО 45904000 отражено в Журнале учета переплат свыше 3-х лет.

Учитывая вышеизложенное, довод общества, изложенный в исковом заявлении о том, что незаконно отказывая в осуществлении зачета излишне уплаченного налога, применяя понятие «ошибочно уплаченные денежные средства», налоговый орган необоснованно руководствовался ст. 78 НК РФ отклоняется судом.

Суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу, как того требуют положения, содержащиеся в ч. 2 ст. 71 АПК РФ, признает необоснованными требования ООО «АНТ СЕТЬ» в лице конкурсного управляющего Сорокина П.А. к ИФНС России № 19 по городу Москве, третье лицо ИФНС России № 36 по г. Москве об обязании возвратить сумм излишне уплаченного налога.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 65, 71, 110, 167-170, 176 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать ООО «АНТ СЕТЬ» в удовлетворении заявления.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья Г.Э. Смирнова