Решение от 18 июля 2024 г. по делу № А56-126065/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-126065/2023
18 июля 2024 года
г.Санкт-Петербург



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Гуляева С.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Милашевской А.О.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Общества с ограниченной ответственностью «Строительная инжиниринговая компания «Рентал Тех»

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области

- о признании незаконными решений о взыскании недоимки в размере 73 178,17 руб. и пени в размере 9 821,93 руб. за 2020 год, недоимки в размере 136 406,19 руб. за 2020 год, пени в размере 8 122,31 руб., недоимки в размере 73 178,17 руб. и пени 5 083,04 руб., недоимки в размере 16 327,00 руб. и пени 10 639,26 руб.; 12.09.2023 года недоимки 1848,02; 17.10.2023 недоимки 92407,30 и 12.09.2023 пени в размере 4216,56., недоимки на сумму 65 813,88 руб., недоимки на сумму 36 262,04 руб. и пени в размере 3 878,67 руб.;

- об обязании произвести перерасчет страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

- о взыскании переплаты в размере 682 619,45 руб. с Отделения в пользу Общества

при участии

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 22.10.2023

от заинтересованного лица – не явился, извещен

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная инжиниринговая компания «Рентал Тех» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными решений Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (далее – Отделение, Фонд) о взыскании недоимки в размере 73 178,17 руб. и пени в размере 9 821,93 руб. за 2020 год, недоимки в размере 136 406,19 руб. за 2020 год, пени в размере 8 122,31 руб., недоимки в размере 73 178,17 руб. и пени 5 083,04 руб., недоимки в размере 16 327,00 руб. и пени 10 639,26 руб.; 12.09.2023 года недоимки 1848,02; 17.10.2023 недоимки 92407,30 и 12.09.2023 пени в размере 4216,56., недоимки на сумму 65 813,88 руб., недоимки на сумму 36 262,04 руб. и пени в размере 3 878,67 руб., об обязании произвести перерасчет страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, о взыскании переплаты в размере 682 619,45 руб. с Отделения в пользу Общества.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, обеспечил явку своего представителя в судебное заседание.

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не направило своего представителя в судебное заседание. В порядке части 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в его отсутствие.

В судебном заседании от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, а именно: «1. Признать незаконными бездействия Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области выраженное в не возврате ООО «Рентал Тех» излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2020 год в размере 819 025,64 рублей как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

2. Обязать Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области возвратить ООО «Рентал Тех» излишне уплаченные страховые взносы наобязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональные заболевания за 2020 год в размере 819 025,64 рублей.

3. Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в пользу ООО «Рентал Тех» государственную пошлину в размере 19 381,00 руб.»

Суд принял данные уточнения в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, заслушав позиции сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Отделением в период с 01.12.2021 по 24.12.2021 была проведена выездная проверка ООО "Рентал Тех" проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд, по установленному законодательством Российской Федерации тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов страхователем на выплату страхового обеспечения страхователем № 4700215000928 (проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2020).

По результатам проверки был составлен акт №47002150009285 от 27.12.2021.

В ходе проверки установлены следующее:

Страхователь ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» 13 апреля 2020года представил в Фонд социального страхования через спец. оператора посредством электронной связи, документы для подтверждения основного вида экономической деятельности, заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2019год с указанием основного вида деятельности «Аренда и лизинг машин и оборудования и материальных средств» (код ОКВЭД 77.3). Представленные документы отделением были приняты и рассмотрены. Размер тарифа для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний был установлен в соответствии с «Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска», утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016г. № 851н, статьей 1 Федерального закона от 27.12.2019г № 445 ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» 3,4% «Аренда и лизинг машин и оборудования и материальных средств» (код ОКВЭД 77.3).

Не согласившись с взысканием, Общество обжаловало его в арбитражный суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом установлено, что ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» в период с 30.10.2012 по 20.07.2022 стоял на учете в Ленинградском региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации, с 21.07.2022 в Филиале № 30 Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, с 01.01.2023 в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Правоотношения между страхователем и страховщиком в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируются Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Законом № 125-ФЗ, в соответствии с положениями которого одним из основных принципов обязательного социального страхования является дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска, под которым понимается уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости, расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователя. Тарифы дифференцируются по отраслям экономики в зависимости от класса профессионального риска.

В соответствии со статьями 3, 5, 22 Закона № 125-ФЗ Общество является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязанным уплачивать страховые взносы исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

При этом под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику; страховой тариф - это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных (абз. 12 и 13 ст. 3 Закона № 125-ФЗ).

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска утверждаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 № 713 утверждены Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (далее - Правила № 713), пункт 8 которых предусматривает, что экономическая деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый этими лицами.

В силу пункта 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2006 №55 (далее - Порядок), основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил №713, согласно которому основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации - тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.

Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок до 15 апреля представляет в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации необходимые документы.

Фонд в двухнедельный срок с даты представления документов, указанных в пункте 3 Порядка, уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (пункт 4 Порядка).

Согласно п. 4 ст. 22, п. 9 ст. 22.1 Закон № 125-ФЗ страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным федеральным законом сроки начисляются пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (пункт 1-3 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ).

В соответствии с представленными ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» расчетами по начисленным уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма 4-ФСС) за 2020 год, 2021 год, 2022 год и Единой формой ЕФС-1 в части сведений о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2023 года, сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц и подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с нормами Закона №125-ФЗ, т.е. «база для исчисления страховых взносов» составила 27 304 777,96 руб.; 32 363 288,16 руб.; 25 229 753,86 руб. и 18 802 647,58 руб. соответственно.

Период

База для начисления страховых взносов, руб.

Тариф на ОСС от НС и ПЗ, %

Сумма страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ, подлежащая уплате, руб.

Сумма страховых взносов, поступившая в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ, руб.

Задолженность за страхователем на 01.01.2020

3 833,44

-
год 2020

27 304 777,96

3,4

928 362,45

517 539,67

год 2021

32 363 288,16

0,9

291 269,54

359 776,76

год 2022

25 229 753,86

0,9

227 067,78

334 601,01

9 мес. 2023

18 802 647,58

0,9

169 223,83

257 878,23

01.10.2023 – 17.01.2024

-


-
259 395,80

ИТОГО:

1 619 757,09

1 729 919,47

Таким образом, из данных таблицы видно, что переплата ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – ОСС от НС и ПЗ) по состоянию на 17.01.2024 составляет: 1 729 919,47 – 1 619 757,09 = 110 162,38 руб. (без учета сведений о начисленных страховых взносах за октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года, которые не учтены в данном расчете по причине отсутствия отчета ЕФС-1 за 4 квартал 2023 года).

ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» просит взыскать с Отделения переплату в сумме 682 619,45 руб., рассчитанную как разница между взносами на ОСС от НС и ПЗ за 2020 год, начисленными Фондом по тарифу 3,4%, и теми же взносами, начисленными страхователем по тарифу 0,9%:

27 304 777,96 руб. * 3,4% - 27 304 777,96 руб. * 0,9% = 928 362,45 руб. – 245 743,00 руб. = 682 619,45 руб.

Таким образом, основные разногласия между ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» и Отделения касаются определения основного вида экономической деятельности страхователя за 2019 год, установления в связи с этим тарифа по уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ на 2020 год, и, как следствие, определения сумм страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ, подлежащих уплате страхователем за 2020 год.

ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» представил в Фонд заявление и комплект документов для подтверждения ОВЭД за 2019 год в форме электронного документа, подписанного УКЭП, через сайт подтверждения ОВЭД 13.04.2020. По заявленному коду ОКВЭД 77.3 «Аренда и лизинг прочих машин и оборудования и материальных средств» страхователь отнесен к 22 классу профессионального риска, что соответствует страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,4%.

Общество заявляет о выявлении ошибки при формировании заявления и справки-подтверждения основного вида экономической деятельности за 2019 год; утверждает, что наибольший удельный вес в выручке организации в 2019 году принес вид деятельности, соответствующий коду ОВЭД 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки», соответствующий 8 классу риска и тарифу 0,9%. Страхователь настаивает на применении в отношении него тарифа 0,9% при расчете сумм страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ, подлежащих уплате в бюджет Фонда с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц и подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с нормами Закона 125-ФЗ за 2020 год.

ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» настаивает на расчете суммы начисленных страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ за 2020 год как: 27 304 777,96 руб. * 0,9 % = 245 743,00 руб.

Ленинградское региональное отделение ФСС РФ отказало в пересмотре страхового тарифа, установленного на текущий 2020 год, поскольку действующим законодательством это не предусмотрено.

Решением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.07.2021 по делу №А56-106703/2020 об обязании Государственного учреждения – Ленинградского регионального отделения Фонда социального страхования РФ осуществить перерасчет страхового взноса на ОСС от НС и ПЗ на 2020 год в отношении истца ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» также отказано по причине отсутствия оснований для удовлетворения заявления.

В отношении Общества с 01.12.2021 по 24.12.2021 проведена плановая выездная проверка.

По результатам указанной проверки составлен Акт № 47002150009285 от 27.12.2021.

В ходе проверки установлены следующее:

Страхователь ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» 13 апреля 2020года представил в Фонд социального страхования через спец. оператора посредством электронной связи, документы для подтверждения основного вида экономической деятельности, заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2019год с указанием основного вида деятельности «Аренда и лизинг машин и оборудования и материальных средств» (код ОКВЭД 77.3). Представленные документы отделением были приняты и рассмотрены. Размер тарифа для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний был установлен в соответствии с «Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска», утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016г. № 851н, статьей 1 Федерального закона от 27.12.2019г № 445 ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» 3,4% «Аренда и лизинг машин и оборудования и материальных средств» (код ОКВЭД 77.3).

ООО «РЕНТАЛ ТЕХ» представило для проверки договора аренды за 2018, 2019гг в которых указано, что предметом аренды является строительная техника с экипажем.

В соответствии с пунктом 9 Правил № 713 и пунктом 2 Порядка основным видом деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. В 2019 году организация получила доход от оказания услуг (работ) аренды строительной техники с экипажем. Таким образом, тариф для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен правомерно.

Также в акте проверки указано, что в 2020 году Фондом социального страхования проведены камеральные проверки:

- за период с 01.01.2020г по 30.06.2020г - (недоимка- 335255,44 руб., пени 1924,00 руб.), решение о взыскании № 6 от 23.10.2020;

-за период с 01.07.2020г по 30.09.2020г - (недоимка -240779,46руб., пени - 3542,14руб), решение о взыскании № 5 от 03.02.2021;

За период с 01.10.2020г по 31.12.2020г - (недоимка -235876,76руб., пени - 3821,27руб), решение о взыскании №141 от 13.05.2021.

Таким образом, Актом выездной проверки № 47002150009285 от 27.12.2021 подтверждена правомерность применения страхового тарифа в размере 3,4% (Код ОКВЭД 77.3, «Аренда и лизинг машин и оборудования и материальных средств»).

В связи с тем, что по результатам камеральных проверок, проведенных в отношении ООО «РЕНТАЛ ТЕХ», суммы страховых взносов и пени за 2020 г. начислены в полном объеме, по результатам выездной проверки № 4700215000928 доначисление страховых взносов не производилось.

Требование об уплате задолженности может быть признано недействительным, если не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 69 НК РФ):

- решение по результатам проверки, на основании которого выставлено требование, отменено;

- в резолютивной части решения по налоговой проверке нет задолженности, отраженной в требовании;

- инспекция не обосновала размер недоимки, выявленной вне рамок налоговой проверки;

- представленный инспекцией расчет пеней не соответствует указанным в требовании сумме пеней и размеру недоимки.

Справка о выявленной недоимки

Период проверки расчета по начисленным и

уплаченным страховым взносам

№ требования и дата

Сумма

(руб.)

Дата направления решения

Решение от 02.08.2021

01.01.20218-31.12.2020

№ 470021101299902 от 30.06.2021

Недоимка: 136406,16

Получено 22.11.2021






от 10.07.2023

16.01.2021-15.04.2021

№ 783023102113802 от 10.07.2023

26966,26

Недоимка 16327,00 Пени: 10639,26

09.08.2023

от 10.07.2023

16.04.2021-15.07.2021

№783023102113902 от 10.07.2023

78261,21

Недоимка: 73178,17 Пени: 5083,04

07.08.2023

от 30.05.2023

17.01.2023-17.04.2023

№783023101530402 от 14.06.2023

Пени: 8122,31

14.07.2023

от 11.08.2023

18.04.2023-11.08.2023

№ 783023102165102 от 14.08.2023

98 471,88

Недоимка 94255,32 Пени 4216,56

11.09.2023

от 08.11.2023

18.07.2023 -16.10.2023

№ 783023103791001 от 09.11.2023

40130,71

Недоимка: 36262,04 Пени:3878,67


Отделение представило квитанции о направлении страхователю оспариваемых требований.

Уведомление о страховом тарифе в размере 3,4 % на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 не было обжаловано Обществом, срок для обжалования является пропущенным.

Согласно части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 199 ГК РФ истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске.

При вышеизложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и правомерности вынесенных актов Отделения, ввиду чего в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

Руководствуясь статями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья Гуляев С.Б.