Решение от 26 июля 2021 г. по делу № А60-20795/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-20795/2021
26 июля 2021 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 26 июля 2021 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело №А60-20795/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Роспромстройинвест-Урал" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании налоговой задолженности невозможной ко взысканию,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представитель по доверенности от 30.4.2021, паспорт; ФИО3, директор, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности №03-05/03065 от 07.02.2020, уд.

Отводов составу суда не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Роспромстройинвест-Урал» (далее также - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит: признать невозможной к взысканию недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 571 102,24 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 23 424 руб.; по страховым взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в сумме 88 633,76 руб., а также признать не подлежащим исполнению постановление № 4759 от 23.12.2020 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Заинтересованным лицом представлен отзыв, просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

06 ноября 2020 г. в отношении заявителя налоговым органом сформировано требование об уплате налога, сбора №47650 на общую сумму 1683160 руб., в котором указано на наличие недоимки: 1 571 102,24 руб. - по налогу на добавленную стоимость; 23 424 руб. - по транспортному налогу с организаций; 88 633,76 руб. - по страховым взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности за периоды, истекшие до 01.01.2017 г.

Поскольку в требовании отсутствовало указание на нормативный срок уплаты налога, из его содержания невозможно установить период образования недоимки, общество направило в налоговый орган запрос о предоставлении выписок из КРСБ и актов сверок по всем налогам и сборам с 2015 по 2020 год, однако данные за 2015 и 2016 годы предоставлены не были со ссылкой на истечение 3-х летнего срока.

Полагая, что данная задолженность является безнадежной ко взысканию, общество с ограниченной ответственностью «Роспромстройинвест-Урал» обратилось в суд с настоящим заявлением, просит признать безнадежными к взысканию суммы недоимки, включенные в требование от 06.11.2020 № 47650.

Формирование содержащейся в требовании от 06.11.2020 № 47650 суммы налога на добавленную стоимость представлено в таблице.

Дата отчет, периода КРСБ

Срок уплаты

НАЧИСЛЕНО

УПЛАЧЕНО

Сумма, включенная в требование

25.12.2015

25.12.2015

187 344.00

-
23 478.37

25.02.2016

25.02.2016

1 116 981.00

_
860 210.00

25.03.2016

25.03.2016

1 116 982.00

1 080 108.00

25.04.2016

25.04.2016

127.00

-
127.00

25.05.2016

25.05.2016

127.00

-
127.00

27.06.2016

27.06.2016

128.00

128.00

25.07.2016

25.07.2016

57 930.00

-
52 705.00

25.08.2016

25.08.2016

57 930.00

-
57 930.00

26.09.2016

26.09.2016

57 931.00

-
57 931.00

25.10.2016

25.10.2016

253 728.00

_
253 728.00

27.10.2016

25.10.2016

466.00

466.00

25.11.2016

25.11.2016

466.00

-
466.00

25.11.2016

25.11.2016

253 728.00

-
253 728.00

26.12.2016

26.12.2016

467.00

467.00

26.12.2016

26.12.2016

253 730.00

-
253 730.00

25.01.2017

25.01.2017

97 336.00

-
97 336.00

27.02.2017

27.02.2017

97 336.00

-
97 336.00

27.03.2017

27.03.2017

97 337.00

97 337.00

26.07.2017

25.07.2017

24 744.00

24 744.00

25.08.2017

25.08.2017

24 744.00

_
24 744.00

31.08.2017

29.08.2017

1 964 178.37

31.08.2017

31.08.2017

46 152.39

_
04.09.2017

04.09.2017

3 581 433.00

_
344 606.63

Итого

2 010 330.76

3 581 433.00

Включено в требование

1 571 102.24

Как следует из материалов дела и указывает заинтересованное лицо, 15.12.2020 по решению о взыскании № 13875 от 14.12.2020 на основании ст.46 НК РФ взысканы суммы задолженности:

- по налогу на добавленную стоимость в размере 115 747.78 руб.;

- по транспортному налогу в размере 23 424.00 руб.;

-по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за периоды до 01.01.2017) в размере 88 633.76 руб.

То есть, фактически обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов (в соответствии со ст. 45 НК РФ) в указанных размерах исполнена.

По мнению налогового органа, требования заявителя в части данных сумм не подлежат удовлетворению в связи с тем, что п. 1 ст. 59 НК РФ не предполагает возможности признания безнадежными к взысканию сумм, которые уже были взысканы и отсутствуют в составе имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Вместе с тем, судом установлено и не оспаривается заявителем, Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга № 13875 от 14.12.2020 на основании которого взыскана недоимка: по налогу на добавленную стоимость в размере 115 747.78 руб.; по транспортному налогу в размере 23 424.00 руб.; -по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 88 633.76 руб., обществом, в установленном порядке не обжаловано.

Из сумм, включенных в требование от 06.11.2020 № 47650, в составе задолженности налогоплательщика на сегодняшний день числится налог на добавленную стоимость в размере 1 455 354.46 руб. Указанная сумма налога содержится в постановлении № 4759 от 23.12.2020 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика

В соответствии с положениями пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 47 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 Кодекса).

В справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должна быть отражена информация о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке. Неполная информация о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе при осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из материалов дела усматривается, что по задолженности общества с ограниченной ответственностью «Роспромстройинвест-Урал» по налогу на добавленную стоимость в сумме 1455354 руб. 46 коп. налоговым органом утрачена возможность взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На момент обращения заявителя в арбитражный суд сроки для взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 1455354 руб. 46 коп. истекли, соответственно, суд приходит к выводу об утрате инспекцией права на взыскание указанной суммы в связи с истечением сроков ее взыскания. Возможность принудительного взыскания данной суммы утрачена, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанности по ее уплате является прекращенной.

На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению в части признания невозможной ко взысканию недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 1455354 руб. 46 коп., постановление № 4759 от 23.12.2020 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика является неправомерным.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Требования общества с ограниченной ответственностью "Роспромстройинвест-Урал" удовлетворить.

2. Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью "Роспромстройинвест-Урал" по налогу на добавленную стоимость в сумме 1455354 руб. 46 коп., безнадежной ко взысканию, в связи с утратой возможности ее взыскания, а обязанность по ее уплате - прекращенной.

В остальной части требований отказать.

3. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Роспромстройинвест-Урал".

4. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Роспромстройинвест-Урал" расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья Н.В. Гнездилова