Решение от 2 мая 2024 г. по делу № А56-15536/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-15536/2024
02 мая 2024 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 24 апреля 2024 года.

Решение в полном объеме изготовлено 02 мая 2024 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в лице судьи Покровского С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Погорелой Т.А.,

с участием представителей сторон:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 09.01.2023,

от органа, осуществляющего публичные полномочия, – ФИО2 по доверенности от 09.01.2024,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) «СИОН» (место нахождения и адрес юридического лица: 196641, пос.Металлострой Санкт-Петербурга, дорога на Металлострой, дом 10, литера М, часть пом. 1-Н №№ 48, 49; ОГРН <***>, ИНН <***>)

к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №20 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу; ОГРН <***>, место нахождения: <...>, лит. А)

о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

19 февраля 2024 года ООО «СИОН» (далее – заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу (далее – орган, осуществляющий публичные полномочия, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на прибыль организаций в сумме 40 095 руб. и налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 43 483 руб., а также соответствующих сумм пеней (установленных решением инспекции от 03.12.2021 №03-01).

В судебном заседании 24.04.2024 общество предъявленные требования полностью поддержало.

Представитель налогового органа в письменном отзыве и при судебном разбирательстве спора доводы общества не признал и, сославшись на сохранение двухлетнего срока предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, полагал задолженность по уплате налогов реальной к взысканию. При этом инспекция обратила внимание, что требование об уплате спорных налогов от 24.10.2022 № 24540 было предъявлено в установленный законом срок после вступления в законную силу 14.10.2022 решения № 03-01.

Заслушав объяснения представителей сторон и исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам начисления и уплаты налогов и страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу составлен Акт № 03-01 от 07.05.2021, который вручен налогоплательщику ООО «СИОН» лично 13.07.2021.

Решением №03-01 от 03.12.2021 общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 1 281 099 руб.; налогоплательщику вменена недоимка по НДС и налога на прибыль на общую сумму 40 663 323 руб. и пени в размере 17 796 089 руб.

Данное решение вручено налогоплательщику лично 11.04.2022.

Решением вышестоящего налогового органа Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 13.10.2022 №08-09/53217@ апелляционная жалоба налогоплательщика (вх. 14881 от 11.05.2022) удовлетворена частично: решение инспекции № 03-01 отменено в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 19 020 483 руб. (в федеральный бюджет 2 853 072 руб.; в бюджет субъекта Российской Федерации 16 167 411,00 руб.) и соответствующих суммы пени, а также штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ на сумму 951 025 руб.

Решение от 03.12.2021 № 03-01 вступило в законную силу 14.10.2022.

Общая продолжительность просрочек вручения обществу акта налоговой проверки и решения о привлечении к ответственности, вынесения решения по апелляционной жалобе составила 9 месяцев.

24 октября 2022 года на основании решения № 03-01 налоговым органом вынесено требование № 24540 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов со сроком исполнения до 17.11.2022.

В связи с неисполнением требования № 24540 в установленный срок, инспекций вынесено решение от 23.11.2022 № 4355 о взыскании налогов, сборов, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств, в их числе: выявленной недоимки по НДС в сумме 3 002 руб. и налогу на прибыль организаций в размере 3 581 руб. (в этой части апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения); а так же НДС в сумме 37 093 руб. и налога на прибыль организаций в размере 39 902 руб. (в этой части решение № 03-01 налогоплательщиком не оспаривалось).

Налоговым органом не представлены доказательства истребования задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке (в судебном порядке), определенном статьями 46, 47 НК РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3, подпунктом первым пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечивать её исполнение налогоплательщиком.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Из взаимосвязанных положений статей 46 и 47 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке, предусматривающим последовательное, с соблюдением четко установленных сроков, выставление соответствующего требования, принятие решения об обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика, а затем - решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и, наконец, обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании задолженности может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 31 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 1 О статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

При таком положении суд и исходя из бесспорно установленной просрочки осуществления мероприятий налогового контроля, арбитражный суд находит возможным согласиться с доводами налогоплательщика о том, что срок направления требования об уплате задолженности, установленной решением №03-01 (НДС в сумме 3 002 руб. и налог на прибыль в размере 3 581 руб.), должен был наступить на 9 месяцев раньше направления требования от 24.10.2022 № 24540, то есть не позднее 24.01.2022 и, таким образом, нормативным сроком исполнения обязанности по уплате данных налогов является 17.02.2022, а срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности - 17.02.2024.

В части недоимки по НДС в сумме 37 093 руб. и налога на прибыль в размере 39 902 руб. решение №03-01 в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось и, таким образом, вступило 10.11.2021.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Соответственно, нормативный срок направления требования об уплате данной задолженности истек 08.12.2021, а предельный срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной задолженности, соответственно, – 08.12.2023.

В подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце пятом пункта 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Пропуск налоговым органом срока на истребование вышеуказанной задолженности по НДС и налогу на прибыль на общую сумму 43 483 и 40 095 руб., соответственно, исключает возможность удовлетворения соответствующего заявления в судебном порядке.

В такой ситуации суд соглашается с доводами налогоплательщика и констатирует утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вследствие изложенного арбитражный суд признает числящуюся за обществом задолженность по обязательным платежам безнадежной к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной. Соответствующие записи подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления настоящего судебного акта в силу.

Судебные расходы заявителя, состоящие из затрат по уплате госпошлины при обращении в суд с исковым заявлением, в размере 6 000 руб. в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежат взысканию в его пользу с органа, осуществляющего публичные полномочия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 200-201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Заявление удовлетворить: признать безнадежными к взысканию и прекращенной обязанность ООО «СИОН» по уплате налога на прибыль организаций в сумме 40 095 руб. и налога на добавленную стоимость в сумме 43 483 руб. (установленных решением инспекции от 03.12.2021 №03-01), а также соответствующих сумм пеней.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу в пользу ООО «СИОН» судебные расходы в сумме 6 000 руб.

Решение подлежат немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья С.С. Покровский