Решение от 15 сентября 2022 г. по делу № А15-2367/2022

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2367/2022
15 сентября 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 08 сентября 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 15 сентября 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" (ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 219 566,52 руб.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" (далее – истец, ГБУ РД "ЦСОН в МО "Рутульский район") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №1 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 219 566,52 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 77 944,45 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 227,67 руб., по штрафу – 6 178 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6 652,22 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 41 358 руб., по пеням – 66 703,46 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 194,87 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 20 307,85 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан.

Определением от 09.08.2022 судебное разбирательство назначено на 08.09.2022.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своих полномочных представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ГБУ РД "ЦСОН в МО "Рутульский район" указало, что спорная задолженность по налогу, пеням, штрафу образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

МРИ ФНС России №1 по РД в отзыве на исковое заявление от 28.07.2022 №242, поступившем через канцелярию суда 01.08.2022, пояснила, что указанная задолженность по пеням, штрафу была начислена Пенсионным фондом за периоды до 1 января 2017 года и передана в инспекцию, ввиду чего пояснить сумму недоимки, на которую начислена пеня и период ее образования, инспекция не может, поскольку в момент начисления обжалуемой пени страховые взносы администрировались Пенсионным фондом Российской Федерации, пояснила, что Единый социальный налог отменен с 1 января 2010 года. Инспекция не принимала мер по администрированию спорной задолженности по налогу, пеням, штрафу в связи с истечением сроков взыскания в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 07.07.2022 №09/03-6666, поступившем через канцелярию суда 12.07.2022, сообщает, что задолженность, переданная Пенсионным фондом в налоговую службу по состоянию на 01.01.2017 составляла: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом пени - 266 822,07 руб., по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, - 1 563,22 руб. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, а также по вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы, просит отказать в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГБУ РД "ЦСОН в МО "Рутульский район" зарегистрировано в качестве юридического лица 31.01.2006 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №1 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №2022-6095 о состоянии о расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 11.05.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 219 566,52 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 77 944,45 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 227,67 руб.; по штрафу в размере 6 178 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6 652,22 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 41358 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 66 703,46 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 194,87 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 20 307,85 руб.

ГБУ РД "ЦСОН в МО "Рутульский район", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогу, пеням, штрафу образовалась у заявителя до 01.01.2017.

Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности по налогу, пеням, штрафу налоговой инспекцией не представлено.

Данные обстоятельства подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 219 566,52 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 77 944,45 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 227,67 руб.; по штрафу в размере 6 178 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6 652,22 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 41358 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 66 703,46 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 194,87 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 20 307,85 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 219 566,52 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 23.06.2022 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан за Государственным бюджетным учреждением Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" в общей сумме 219 566,52 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 77 944,45 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 227,67 руб.;

- по штрафу в размере 6 178 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6 652,22 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 41358 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 66 703,46 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 194,87 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 20 307,85 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" по уплате задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 219 566,52 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан в пользу Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Рутульский район" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова