Решение от 24 июня 2019 г. по делу № А73-7742/2019

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-7742/2019
г. Хабаровск
24 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 18.06.2019.

Решение в полном объеме изготовлено 24.06.2019.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции

заявление Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304270317600321, ИНН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Комсомольске-на-Амуре и Комсомольском районе Хабаровского края (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 681000, <...>)

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 681000, <...>)

о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

при участии в судебном заседании:

от ИП ФИО2– ФИО3 по дов. б/н от 03.04.2019;

от Управления ПФР – не явились;

от ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре – не явились.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Комсомольске-на-Амуре и Комсомольском районе Хабаровского края (далее – Управление ПФР), в соответствии с требованием которого просит суд:

- обязать Управление ПФР возвратить ИП ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 107 110,34 руб. в установленном действующим законодательством порядке.

Определением суда от 30.04.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – третье лицо, налоговая инспекция).

Управление ПФР представило отзыв на заявление о несогласии с заявленным требованием. Налоговая инспекция представила отзыв на заявление, согласно которому считает, что предприниматель вправе обратиться за перерасчетом и возвратом уплаченных страховых взносов в Управление ПФР, но не более чем за три года в порядке, изложенном в ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Управление ПФР и налоговая инспекция, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие в нем своих представителей не обеспечили. В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проведено в отсутствие представителей ответчика и третьего лица по имеющимся в деле материалам.

Представитель заявителя в судебном заседании в порядке статьи 49 АПК РФ заявила ходатайство об уточнении заявленного требования, в соответствии с которым просит суд:

- обязать Управление ПФР произвести перерасчет взносов на обязательное пенсионное страхование ИП ФИО2, учитывая доходы и расходы; вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы в сумме 107 110 руб. 34 коп. и направить данное решение для исполнения в Инспекцию ФНС по г. Комсомольску-на-Амуре.

Ходатайство судом удовлетворено и к рассмотрению принято уточненное требование.

В судебном заседании представитель заявителя настаивала на удовлетворении заявленного уточненного требования по доводам, изложенным в заявлении, уточнении заявления и возражениях на отзыв Управления ПФР.

В ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителя заявителя судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на упрощенной системе налогообложения, с объектом «доходы минус расходы». Предприниматель также является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно налоговым декларациям по итогам 2014 года доход ИП ФИО2 составил 28 735 293 руб. Управлением ПФР был сформирован расчет дополнительных страховых взносов в максимальном размере на сумму 121 299 руб. Платежным поручением № 1 от 30.03.2015 ИП ФИО2 указанная сумма была уплачена в полном объеме.

Согласно налоговым декларациям по итогам 2015 года доход ИП ФИО2 за 2015 год составил 35 505 490 руб. Начисленный Управлением ПФР размер дополнительных страховых взносов за 2015 год составил 130 275,60 руб. Платежным поручением № 1 от 28.03.2016 данная сумма была уплачена ИП ФИО2 в полном объеме.

Указанные суммы страховых взносов за 2014 год в размере 121 299 руб. и за 2015 год в сумме – 130 275,60 руб. составляют 1 % от суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 000 руб. и рассчитаны Управлением ПФР без учета расходов ИП ФИО2

Между тем, в 2014 году расходы ИП ФИО2 составили 21 412 299 руб. и соответственно, с учетом уменьшения суммы доходов на расходы в этом периоде, размер дохода предпринимателя составляет 7 322 994 руб. (28 735 293 -21 412 299).

Соответственно размер дополнительного страхового взноса, с учетом расходов составляет 70 229,94 руб. (7 322 994 руб. – 300 000 руб.) х 1 %).

Между тем, ИП ФИО2 было уплачено страховых взносов за 2014 год в сумме 121 299 руб. Таким образом, излишне уплаченная сумма страховых взносов за 2014 год составляет 51 069,42 руб. (121 299-70 229,94).

За 2015 год сумма расходов ИП ФИО2 составила 27 782 022 руб. Размер налогооблагаемой базы, с учетом суммы расходов составляет 7 723 468 руб. (35 505 490 – 27 782 022).

С учетом расходов в 2015 году размер суммы страховых взносов составляет 74 234,68 руб. (7 723 468 руб. – 300 000 руб.) х 1 %). Переплата суммы страховых взносов за 2015 год составила 56 040,92 руб. (130 275,60 -74 234,68).

О наличии переплаты страховых взносов ИП ФИО2 стало известно после вынесения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П.

Поскольку уплаченные страховые взносы были исчислены Управлением ПФР с дохода без учета расходов, в связи с чем предприниматель обратился в Управление ПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Однако решением Управления ПФР, изложенным в письме от 26.03.2018 № 1-10/5613, его требования в части возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 гг. не были удовлетворены.

В этой связи предприниматель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением. Исковое заявление рассмотрено судом в порядке главы 24 АПК РФ.

Рассмотрев доводы заявителя и возражения ответчика, исследовав материалы дел и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителя заявителя, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П).

Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрено пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 12 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Аналогичные правовые нормы в отношении порядка возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов содержатся в статье 78 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2017.

Судом установлено, что страховые взносы за 2014 - 2015 годы заявителем исчислялись с дохода, без учета понесенных им расходов, в связи с чем, у предпринимателя возникла переплата за 2014 год в размере 51 069,42 руб., за 2015 год - 56040,92 руб. Указанные обстоятельства ответчиком и третьим лицо в ходе судебного разбирательства не отрицались.

Управлением ПФР в ходе судебного разбирательства в установленном частью 5 статьи 200 АПК РФ не доказана законность и обоснованность решения от 26.03.2018 № 1-10/5613 об отказе в возврате страхователю излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 - 2015 гг.

Как следует из отзыва, Управление ПФР полагает не подлежащим применению к правоотношениям, связанным с исковым требованием ИП ФИО2 о возврате излишне уплаченных страховых взносов Постановления Конституционного суда РФ № 27-П, поскольку изложенная в нем позиция Конституционного суда РФ подлежит применению со дня официального опубликования, т.е. с 02.12.2016. Кроме того, по мнению Управления ПФР, страховые взносы не подлежат возврату ИП ФИО2, поскольку они отражены на его индивидуальном лицевом счете и будут учитываться при назначении пенсии. Однако указанные доводы Управления ПФР являются необоснованными.

В указанном Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П речь идет не об изменении правовых норм, а дано их толкование, данное Постановление применимо к правоотношениям по излишне уплаченным ИП ФИО2 страховым взносам за 2014, 2015 годы. С указанной позицией согласно и налоговая инспекция, которая в своем отзыве, направленном в материалы дела, указала о применимости в рассматриваемой ситуации правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П.

Довод Управления ПФР о том, что уплаченные ИП ФИО2 суммы страховых взносов учтены на его индивидуальном лицевом счете, не может служить основанием для отказа в требовании заявителю. Исходя из положений пункта 6.1 статьи 78 НК РФ, ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя. В данном случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов самим предпринимателем, как лицом плательщиком страховых взносов, а не за работников, в связи с чем, доводы Управления ПФР в этой части также не обоснованы.

Доказательств о наличии у предпринимателя задолженности по налогам и сборам, что в соответствии со статьей 78 НК РФ может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов, в дело не представлено.

Таким образом, в соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ при изложенных обстоятельствах Управление ПФР обязано принять решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, а именно за 2014 и 2015 годы.

При этом суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя переплаты по страховым взносам право на возврат которых им не утрачено.

В этой связи на Управлении ПФР лежит обязанность произвести перерасчет взносов на обязательное пенсионное страхование ИП ФИО2 за 2014 - 2015 годы, учитывая доходы и расходы; вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов и направить данное решение для исполнения в ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре.

Принимая во внимание изложенное, требование заявителя подлежат удовлетворению.

Судебные расходы заявителя по уплате платежным поручением от 03.04.2019 № 141 государственной пошлины в сумме 300 руб. за рассмотрение заявления в суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежат возмещению плательщику за счет Управления ПФР.

При этом излишне уплаченная заявителем по этому же платежному поручению, государственная пошлина в сумме 3 913 руб. подлежит возврату плательщику из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Комсомольске-на-Амуре и Комсомольском районе Хабаровского края произвести перерасчет взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя ФИО2, учитывая доходы и расходы; вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы в сумме 107 110 руб. 34 коп. и направить данное решение для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Комсомольске-на-Амуре и Комсомольском районе Хабаровского края в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 300 руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению от 03.04.2019 № 141 государственную пошлину в сумме 3 913 руб. На возврат государственной пошлины выдать справку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д. Манник