Решение от 9 марта 2023 г. по делу № А82-5750/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-5750/2022
г. Ярославль
09 марта 2023 года
Резолютивная часть решения принята 13.02.2023.


Арбитражный суд Ярославской области

в составе судьи Украинцевой Е.П.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,


рассмотрев в судебном заседании заявление

Общества с ограниченной ответственностью «Офтальмологическая клиника инновационных технологий» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным акта комплексной выездной проверки от 25.03.2022 №17,


при участии

от заявителя – ФИО2 (представитель по доверенности от 21.09.2022, паспорт, диплом), ФИО3 (представитель по доверенности от 09.01.2023, паспорт, диплом);

от ответчика – ФИО4 (представитель по доверенности от 23.12.2022, удостоверение, диплом); ФИО5 (представитель по доверенности от 23.12.2022, удостоверение, без юридического образования);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Офтальмологическая клиника инновационных технологий» (далее - далее - ООО «ОфтаКИТ») обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Ярославской области (далее - ТФОМС Ярославской области) о признании недействительным акта от 25.03.2022 №17 комплексной выездной проверки использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования в 2020 и 2021 годах, с изменениями содержащимися в ответе на возражение от 06.04.2022 исх. № 13.09/1112 в части доначисления и требования о восстановлении в бюджет ТФОМС Ярославской области средств ОМС в размере 5 040 000,00 рублей, перечисления на счет ТФОМС Ярославской области штрафа в размере 10% от объема подлежащих восстановлению средств, пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления санкции, от суммы подлежащих восстановлению средств за каждый день просрочки.

В судебном заседании, состоявшемся 08.02.2023, объявлялся перерыв до 13.02.2023 до 15.20 часов. После перерыва судебное заседание продолжено.

В ходе рассмотрения спора представители ООО «ОфтаКИТ» предъявленные требования поддержали и пояснили, что по оспариваемому акту ТФОМС Ярославской области не приняты к возмещению расходы по аренде транспортных средств, которые непосредственно относятся к оказанию медицинской помощи населению, поэтому подлежат финансированию за счет средств обязательного медицинского страхования. По утверждению представителей общества арендованные автомобили были закреплены за директором и главным врачом организации, использовались для доставки врачей и сотрудников, перевозки расходных материалов и документации без оформления путевых листов. Позиция заявителя состоит в том, что спорные расходы являются косвенными и подлежат распределению пропорционально объему выручки по видам деятельности, и относятся к возмещению за счет средств обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 1 524 180 руб., за 2021 год в сумме 1 877 120 рублей, и основана на п. 192,193 и 194 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Минздрава России от 28.02.2019 №108н.

Кроме того, общество заявляет о несоразмерности назначенного штрафа и пени, которые просит уменьшить в порядке ст. 333 Гражданского кодекса РФ.

Ответчиком предъявленные требования не признаны, представлен письменный отзыв. Согласно пояснениям представителей ответчика нарушений со стороны проверяющих не допущено, акт составлен в соответствии с установленными требованиями, правовых оснований для возмещения спорных расходов за счет средств обязательного медицинского страхования не имеется.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей, суд установил следующее.

На основании приказа ТФОМС Ярославской области от 05.03.2022 №078 проведена плановая комплексная выездная проверка ООО «ОфтаКИТ» на предмет использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования 2020 и 2021 годов.

По результатам проверки составлен акт от 25.03.2022 № 17, в котором установлены среди прочего факты нецелевого использовании средств обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) и иные нарушения, в связи с чем заявителю предложено:

- в срок до 01.04.2022 средства ОМС в сумме 10 746 648,67 руб., в том числе за 2020 год - 2 419 280 руб., за 2021 год - 8 327 368,67 руб., использованные не по целевому назначению, восстановить в бюджет ТФОМС Ярославской области,

- в срок до 01.04.2022 уплатить штраф в размере 10% от объема средств, использованных не по целевому назначению в сумме 1 074 664,86 руб. перечислить на счет ТФОМС Ярославской области.

При этом указано, что в случае неуплаты в бюджет ТФОМС Ярославской области средств, использованных не по целевому назначению и штрафа в размере 10% от объема средств, использованных не по целевому назначению, в соответствии с п. 9 ст. 39 Федерального закона от 20.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №326-ФЗ) медицинская организация обязана уплатить пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций , от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Акт подписан проверяющими и вручен заявителю.

По результатам рассмотрения возражений общества письмом ТФОМС Ярославской области от 06.04.2022 №13-09/1112, итоги проверки пересмотрены в части возмещения средств нецелевого расходования и величины назначенного штрафа, в связи с чем медицинской организации предъявлены следующие требования:

- в срок до 08.04.2022 средства ОМС в сумме 6 434 678,67 руб., в том числе за 2020 год - 2 419 280 руб., за 2021 год - 4 015 398,67 руб., использованные не по целевому назначению, восстановить в бюджет ТФОМС Ярославской области,

- в срок до 08.04.2022 уплатить штраф в размере 10% от объема средств, использованных не по целевому назначению в сумме 643 467,87 руб. перечислить на счет ТФОМС Ярославской области.

Из материалов дела следует, что по результатам проверки заявителю среди прочего вменяется нецелевое расходование средств ОМС на оплату аренды двух транспортных средств, не входящими в территориальную программу ОМС в сумме 5 040 000 руб., в том числе за 2020 год - 2 160 000 руб. и за 2021 - 2 880 000 рубля, в связи с чем данные расходы медицинской организации предъявлены к возмещению с начислением соответствующих санкций в виде штрафа в размере 10% от объема средств, использованных не по целевому назначению.

Посчитав незаконным в данной части акт ответчика, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, при оценке приведенных сторонами доводов, суд основывается на следующем.

В соответствии с Законом №326-ФЗ участие в оказании медицинской помощи в сфере обязательного медицинского страхования на добровольной основе могут принять организации любой предусмотренной законодательством Российской Федерации организационно-правовой формы, а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной медицинской практикой (для целей данного Федерального закона - медицинские организации), путем подачи в установленные сроки уведомления о включении в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования (части 1 и 2 статьи 15); деятельность в сфере обязательного медицинского страхования осуществляется медицинской организацией на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенного со страховой медицинской организацией, участвующей в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования; на основании такого договора медицинская организация вправе получать средства за оказанную медицинскую помощь в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и несет корреспондирующую этому праву обязанность использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (часть 5 статьи 15, пункт 1 части 1 и пункт 5 части 2 статьи 20).

Средства за оказанную медицинскую помощь медицинская организация получает на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (пункт 1 части 1 статьи 20 Закона N 326-ФЗ).

Согласно разъяснениям, приведенным в определении Конституционного суда РФ от 24.10.2013 N 1648-О, в силу указанных законоположений медицинская организация вправе получать средства обязательного медицинского страхования исключительно за оказание медицинской помощи в соответствии с программами обязательного медицинского страхования. При этом согласно части 11 статьи 40 Закона №326-ФЗ территориальный фонд обязательного медицинского страхования в порядке, установленном Федеральным фондом обязательного медицинского страхования, вправе осуществлять контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями.

Таким образом, в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, вне зависимости от формы собственности (частная, государственная, муниципальная) и организационно-правовой формы должны обеспечить их целевое использование. В связи с этим установление ответственности медицинских организаций за использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (часть 9 статьи 39 Закона №326-ФЗ), не может рассматриваться как необоснованное ограничение прав медицинских организаций.

В соответствии с частью 1 статьи 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Частью 7 статьи 35 Закона №326-ФЗ предусмотрено, что структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

В статье 30 Закона N 326-ФЗ установлено, что тарифы на оплату медицинской помощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в составе правил обязательного медицинского страхования, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой обязательного медицинского страхования (пункт 1).

Тарифы на оплату медицинской помощи устанавливаются тарифным соглашением, заключаемым между органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, территориальным фондом, страховыми медицинскими организациями, медицинскими профессиональными некоммерческими организациями, созданными в соответствии со статьей 76 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", и профессиональными союзами медицинских работников или их объединениями (ассоциациями), включенными в состав комиссии, создаваемой в субъекте Российской Федерации в соответствии с частью 9 статьи 36 настоящего Федерального закона. Требования к структуре и содержанию указанного тарифного соглашения устанавливаются Федеральным фондом (пункт 2).

На основании пункта 192 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Минздрава России от 28.02.2019 N 108н в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

В пункте 195 Правил N 108н предусмотрено, что в составе затрат, необходимых для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, выделяются, в частности, затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за медицинской организацией на праве оперативного управления или приобретенным медицинской организацией за счет средств, выделенных ей учредителем на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества, находящегося у медицинской организации в собственности, на основании договора аренды или безвозмездного пользования, эксплуатируемого в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

По смыслу данных положений, подобные затраты в силу целевого их характера должны быть связаны с конкретным процессом оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

Медицинская деятельность Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее - Закон №323-ФЗ) определяется как профессиональная деятельность по оказанию медицинской помощи, проведению медицинских экспертиз, медицинских осмотров и медицинских освидетельствований, санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий и профессиональная деятельность, связанная с трансплантацией (пересадкой) органов и (или) тканей, обращением донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях (статья 2).

В статье 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 323-ФЗ) определены следующие понятия:

- медицинская услуга - медицинское вмешательство или комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение (пункт 4);

- медицинское вмешательство - выполняемые медицинским работником и иным работником, имеющим право на осуществление медицинской деятельности, по отношению к пациенту, затрагивающие физическое или психическое состояние человека и имеющие профилактическую, исследовательскую, диагностическую, лечебную, реабилитационную направленность виды медицинских обследований и (или) медицинских манипуляций, а также искусственное прерывание беременности (пункт 5);

- диагностика - комплекс медицинских вмешательств, направленных на распознавание состояний или установление факта наличия либо отсутствия заболеваний, осуществляемых посредством сбора и анализа жалоб пациента, данных его анамнеза и осмотра, проведения лабораторных, инструментальных, патолого-анатомических и иных исследований в целях определения диагноза, выбора мероприятий по лечению пациента и (или) контроля за осуществлением этих мероприятий (пункт 7).

В данном случае спорные затраты, связанные с арендой автомобилей произведены обществом на основании договоров, заключенных с ФИО6, который является одновременно директором ООО «ОфтоКИТ». Учитывая взаимозависимость сторон сделки и целевой характер расходов суд полагает, что к медицинской организации в данном случае подлежит применению высокий стандарт доказывания, предполагающий подтверждение наличия прямой (непосредственной) причинно-следственной связи между расходами и осуществляемой медицинской деятельностью (медицинскими услугами), который исключает всякие разумные сомнения в добросовестности субъекта, получающего целевое финансирование на цели ОМС.

В рассматриваемой ситуации из оправдательных документов представленных в ходе проверки и в ходе судебного разбирательства невозможно установить с каким процессом оказания медицинской помощи (медицинской услуги) спорные расходы были связаны.


Доводы заявителя о перевозке врачей, расходных материалов или документации у соответствующих с использованием арендованных у директора автомобилей, которая может быть профинансирована за счет средств ОМС, суд не принимает, поскольку не имеется доказательств совершения данных действий в связи с оказанием каких-либо конкретных медицинских услуг.

Соответственно, суд признает, что общество не имело правовых оснований оплачивать за счет средств территориальной программы ОМС указанные затраты, а потому совершенные расходы за счет средств ОМС признаются нецелевыми в полном объеме.

Также заявитель полагает, что в рамках комплексной проверки по вопросу контроля использования средств обязательного медицинского страхования является незаконным предъявление к возмещению средств ОСМ в оспариваемой сумме и штрафа в размере 10% от указанной сумм.

Представители ответчика, выражая несогласие с данными требованиями, указали, что обязанность по возврату средств ОМС, использованных не по целевому назначению и по оплате штрафа установлена Законом №326-ФЗ. При этом штраф является доходной статьей нормированного страхового фонда ОМС, направляется на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальных программ ОМС. Вместе с тем ответчик просил учесть, что необоснованное снижение размера штрафа подрывает финансовую устойчивость системы ОМС.

При разрешении спора в этой части суд основывается на статье 38 Закона N 326-ФЗ о договоре о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, на основании которого страховая медицинская организация обязуется оплатить медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными территориальной программой обязательного медицинского страхования, за счет целевых средств, установлено, что за использование не по целевому назначению страховой медицинской организацией целевых средств страховая медицинская организация обязана уплатить территориальному фонду за счет собственных средств штраф в размере 10 процентов от суммы средств, использованных не по целевому назначению (часть 11), и возместить эти средства за счет собственных в течение 10 дней со дня предъявления требования территориальным фондом (часть 12).

Согласно носящей универсальный характер правовой позиции, изложенной, в частности, в Постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П и от 24.06.2009 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, что предполагает дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Так, например, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении установленной законом ответственности индивидуализировать наказание за нарушение установленных требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1-3) и 55 (части 2 и 3). При этом в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П указано, что правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в ряде его решений (Постановления от 17.12.1996 № 20-П, от 15.07.1999 № 11-П, от 14.07.2005 № 9-П и от 19.01.2016 № 2-П, а также Определение от 10.03.2016 № 571-О и др.), относятся не только к основаниям и условиям ответственности как таковой, но и к освобождению от нее либо к ее смягчению, поскольку принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

В связи с этим, учитывая смягчающие ответственность обстоятельства (в частности, социально значимый вид деятельности, наличие дебиторской задолженности по оплате медицинской помощи в рамках ОМС, особый режим работы в период действия ограничительных мер, связанных с противодействием распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19)) суд полагает необходимым снизить размер штрафных санкций, назначенных ТФОМС Ярославской области за нецелевое использование средств ОМС до 400 000 рублей.


Относительно пени, назначаемых по п. 9 ст. 39 Закона №326-ФЗ, в случае неуплаты в бюджет ТФОМС Ярославской области средств, использованных не по целевому назначению и штрафа в размере 10% от объема средств, использованных не по целевому назначению, требования заявителя суд полагает преждевременными, поскольку в оспариваемом акте соответствующие пени не начислялись и не предъявлялись к оплате медицинской организации. Само по себе предупреждение о возможности применения такой санкции в соответствии с приведенной нормой права никак права и законные интересы общества не нарушает.


Таким образом по приведенным заявителем доводам имеются основания для признания незаконным акта проверки в части требования уплатить штраф за нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования в сумме, превышающей 400 000 рублей.

При обращении в суд на основании платежного поручения от 08.04.2022 №388 заявителем перечислена в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 3 000 рублей. В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ понесенные судебные расходы суд относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным акт комплексной выездной проверки Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области от 25.03.2022 № 17 в части предъявления Обществу с ограниченной ответственностью «Офтальмологическая клиника инновационных технологий» требования уплатить штраф за нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования в сумме, превышающей 400 000 рублей.

В остальной части предъявленные требования Общества с ограниченной ответственностью «Офтальмологическая клиника инновационных технологий» оставить без удовлетворения.

Обязать Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ярославской области устранить нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Офтальмологическая клиника инновационных технологий» 3 000 руб. в возмещение расходов на оплату государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет», ( через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).



Судья

Украинцева Е.П.